Приложение 7. Бухгалтерский учет кассовых операций в банке

 

 

Бухгалтерский учет кассовых операций в банке

 

1. Термины и определения, используемые в настоящем приложении:

филиал – филиалы, филиалы-областные (Минское) управления, ОПЕРУ центрального аппарата;

ЦБУ – центр банковских услуг;

учреждения банка – в значении, определенном приложением 2 к настоящей Инструкции;

учреждение банка-получатель – филиалы, ЦБУ, которые получают денежную наличность;

учреждение банка-отправитель – филиалы, ЦБУ, которые высылают денежную наличность;

служба инкассации – объединенная служба инкассации, служба инкассации базового филиала;

счет клиента – счет, на который в соответствии с законодательством Республики Беларусь осуществляется зачисление выручки в белорусских рублях и (или) иностранной валюте.

2. Балансовые счета, указанные в настоящей Инструкции, используются в соответствии с Инструкцией о ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка республики Беларусь от 19.09.2005 № 283.

3. Доходы и расходы по кассовым операциям отражаются в соответствии с Правилами признания в бухгалтерском учете доходов и расходов в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденными Правлением банка 19.11.2009 (протокол № 134.3) (далее Правила – № 34.3).

Учреждения банка осуществляют бухгалтерский учет наличных денежных средств, находящихся в операционных кассах, в следующем порядке:

учет денежных средств в операционной кассе филиала осуществляется на балансовом счете 1010 «Денежные средства в кассе»;

учет денежных средств в операционной кассе ЦБУ, имеющего службу инкассации, осуществляется на балансовом счете 1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»;

учет денежных средств в обменных пунктах, находящихся вне здания учреждения банка, осуществляется на балансовом счете 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

учет денежных средств, находящихся в отделениях, операционных отделах филиала или ЦБУ, не имеющего службу инкассации, осуществляется на балансовом счете 1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"», вне зависимости от режима работы этих подразделений.

4. Для учета наличных денежных средств и памятных монет Национального банка Республики Беларусь, монет из драгоценных металлов иностранных государств, имеющих нумизматическую ценность, отосланных из операционной кассы учреждения банка в операционный отдел, отделения, перераспределенных между отделениями одного и того же учреждения банка, а также в случае их доставки (вывоза) службой инкассации открывается в балансе учреждения банка один лицевой счет на балансовом счете 1080 «Денежные средства в пути». Аналогично для отражения операций подкрепления, перераспределения (вывоза, доставки) мерных слитков драгоценных металлов, драгоценных камней в виде аттестованных бриллиантов открываются лицевые счета на балансовых счетах 1301 «Золото в пути», 1303 «Прочие драгоценные металлы в пути», 1306 «Драгоценные камни в пути».

При отражении операции подкрепления, перераспределения (вывоза, доставки) денежной наличности, памятных монет Национального банка Республики Беларусь, монет из драгоценных металлов иностранных государств, имеющих нумизматическую ценность, мерных слитков драгоценных металлов, драгоценных камней в виде аттестованных бриллиантов допускается применение счета 6303 «Транзитные счета» только по кредиту в случае, если не завершены расчеты по вышеуказанным операциям. Сумма остатка на данном счете подлежит обязательному анализу и перечислению на счета по назначению на следующий рабочий день.

Счет 9299 «Прочие банковские расходы» – для учета расходов стоимости материалов, используемых для упаковки ценностей (шпагат, пломбы, накладки, бандероли и т.д.).

5. Учет ценностей на внебалансовых счетах осуществляется в соответствии с требованиями Особенностей № 59.3 [17], и Положения о порядке выдачи и учета бланков строгой отчетности в ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденного Правлением банка 25.07.2003 (протокол № 29.23).

В случае выявления сомнительных (неплатежных) банкнот учет осуществляется на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы» в сумме сомнительной банкноты.

№ п/п Содержание операции Дебет (или приход) Кредит (или расход) Основание (примечание)

 

1. Учет операций приема и выдачи дубликатов ключей
1.1. Оприходование дубликатов ключей на хранение    
1.2. Оприходование квитанции ф. 003 о сдаче дубликатов ключей на хранение    
1.3. Передача квитанции ф. 003 при смене (временном отсутствии) лиц, ответственных за ее хранение  
1.4. Выдача дубликатов ключей с хранения    
1.4.1. Одновременное списание квитан­ции ф. 003    
2. Учет излишка, недостачи ценностей на балансовых счетах
2.1. Оприходование в кассу обнару­женных излишков денежной наличности  
2.2. Отражение недостачи, сомнитель­ной (неплатежной) денежной наличности в кассе В т.ч. если не­достача погаше­на при обнаруже­нии
2.3. Погашение недостачи денежной наличности  
Счет пла­тельщика
2.4. Урегулирование дебиторской задолженности в соответствии с пунктом 3.5 настоящей Инструкции  
Урегулирование дебиторской задолженности осуществляется в соответствии с требованиями Правил № 134.3 и Положения о порядке списания дебиторской задолженности, основных средств, нематериальных активов и иных товарно-материальных ценностей, утвержденного Правлением банка 12.12.2001 (протокол № 47.9).
Погашение недостачи денежной наличности клиентом в ином отделении учреждения банка (в отделении иного учреждения банка), отличном от места совершения расходной операции, осуществляется с использованием балансового счета 3819 «Расчеты по прочим операциям» филиала по месту обращения клиента с последующим перечислением в филиал для урегулирования суммы недостачи на счете 6570.
2.5. Отражение недостачи, излишка, сомнительных (неплатежных) банкнот, выявленных при инкассации (перераспределении денежной наличности) между учреждениями банка
2.5.1. Отражение недостачи в учрежде­нии банка:      
в учреждении банка-получателе На сумму недос­тачи
в учреждении банка-отправителе 6570 (счет учрежд.-получателя),
2.5.2. Отражение излишка, выявленного при пересчете в учреждении банка-получателе  
2.5.3. Расчеты между учреждениями банка:      
  зачисление полученного возмеще­ния в учреждении банка-получателе  
  перечисление учреждением-полу­чателем суммы излишка (счет учре­ждения-от­правителя)  
  зачисление суммы излишка в учреждении банка-отправителе  
3. Учет проинкассированной денежной выручки, подлежащей зачислению на счета организаций
3.1. Поступление суммы проинкас­сированной выручки счет клиента  
3.2. Оприходование в кассу суммы пересчитанной денежной выручки  
3.3. Перечисление клиенту суммы выручки Счет клиента  
3.4. Начисление суммы вознагражде­ния банку В сроки, опреде­ленные Прави­лами № 134.3
3.5. Зачисление суммы вознаграждения банку 3819 [1]  
Если начисление и уплата осуще­ствлялись в од­ном месяце
3.6. Уплата клиентом суммы вознагра­ждения банку Счет клиента  
Не полученные в срок, определенный договором, сумма вознаграждения переносится на счет 6747 «Просроченные доходы по доставке документов, перевозке и инкассации».
4. Учет операций, связанных с отсылкой денежной наличности из учреждения банка в подразделение учреждения банка, перераспределением, доставкой (вывозом) службой инкассации
4.1. В учреждении банка (подразделении учреждения банка)-отправителе
4.1.2. Выдача кассовому работнику де­нежной наличности для подго­товки сумок с подкреплением  
4.1.3. Выдача сумок с подкреплением инкассаторам  
4.1.4. Списание отправленных денежных средств  
4.2. В учреждении банка (подразделении учреждения банка)-получателе
4.2.1. Оприходование поступивших денежных средств В случае перерас­пределения внут­ри одного учреж­дения банка
4.2.2. Оприходование поступивших денежных средств в учреждении-получателе  
4.3. Расчеты по проинкассированной денежной наличности в учрежде­нии-получателе  
4.3.1. в учреждении-отправителе  
4.4. Подкрепление денежной наличностью при предварительном перечислении денежных средств
4.4.1. Перечисление денежных средств для подкрепления денежной налич­ностью учреждением-получателем  
  Зачисление поступивших денеж­ных средств в учреждении-отпра­вителе  
Списание в учреждении-отправителе отправленных денежных средств службой инкассации осуществляется в соответствии со строкой 4.1.4 настоящей таблицы.
4.4.2. Расчеты по операциям подкре­пления денежной наличностью При поступлении денежной налич­ности по назна­чению[2]
4.5. В учреждении банка-получателе при предварительном перечислении денежных средств
4.5.1. Оприходование поступивших денежных средств 1030 [3]  
При отражении операций, связанных с подкреплением денежной наличностью, должно обеспечиваться равенство остатков средств на счетах 6165 и 6175 на конец операционного дня.
5. Учет операций с денежной выручкой, принятой в кассу банка при организации
5.1. Оприходование принятой денеж­ной наличности от кассира организации по объявлению на взнос наличными  
5.2. Перечисление принятых денежных средств Счет клиента  
5.3. Начисление суммы вознаграждения банку за прием и обработку денежной наличности В сроки, опреде­ленные Прави­лами № 134.3
5.4. Оплата вознаграждения клиентом Счет клиента  
Если начисление и уплата осущест­влялись в одном месяце
Не полученная в срок, определенный договором, сумма вознаграждения переносится на счет 6739 «Просроченные комиссионные доходы по прочим операциям».
           

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с приемом и (или) выдачей ценностей в (из) кассу(ы) банка, не указанных в настоящем приложении, осуществляется в соответствии нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами банка.