ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01
– списана сумма начисленной амортизации объекта основных средств;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01
– списана остаточная стоимость объекта основных средств.
Стоимость материалов, оставшихся после списания основного средства, бухгалтер должен отразить в учете по текущей рыночной стоимости на дату списания. Проводка будет такой:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 91-1
– оприходованы материалы, оставшиеся после списания объекта основных средств и пригодные для дальнейшего использования.
Для учета выбытия объектов основных средств бухгалтер может открыть к счету 01 отдельный субсчет «Выбытие основных средств». Такой субсчет прежде всего необходим для случаев, когда выбытие основных средств происходит достаточно долго (например, при демонтаже сложного оборудования).
Если этот субсчет используется, то при списании с баланса объекта основных средств проводки будут такими:
ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01
– списана первоначальная стоимость объекта основных средств;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– списана сумма начисленной амортизации;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– списана остаточная стоимость объекта.
Если выбывает объект основных средств, стоимость которого в результате переоценки была увеличена, то сумму его дооценки, числящуюся на счете 83 «Добавочный капитал», бухгалтер должен включить в состав нераспределенной прибыли:
ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 84
– сумма дооценки выбывшего объекта основных средств включена в состав нераспределенной прибыли.
Пример
24 декабря 2011 года директор ЗАО «Актив» принял решение о списании вследствие морального износа сервера Hewlett-Packard 340/S.
Первоначальная стоимость сервера – 60 000 руб. На момент списания на сервер была начислена амортизация в сумме 40 000 руб.
После списания сервера были оприходованы следующие материалы:
· жесткий диск стоимостью 1500 руб.;
· оперативная память стоимостью 2000 руб.
Акт о списании сервера выглядит так:
Акт о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а)
Для акта на списание автотранспортных средств предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.
Акт оформляет комиссия, назначенная приказом руководителя.
Акт составляют в двух экземплярах. Первый экземпляр вместе с документом, подтверждающим снятие автомобиля с учета в ГИБДД, передают в бухгалтерию. Второй экземпляр остается у материально ответственного работника. На его основании он сдает на склад запчасти и материалы, полученные при ликвидации.
Акт подписывают все члены комиссии и главный бухгалтер. Руководитель фирмы должен утвердить акт.
Как заполнить акт на списание автотранспортных средств, покажет пример.
Пример
Автомобиль ВАЗ-2101 (двигатель № 678ДХ970665, шасси № 797890, государственный номерной знак Н789АХ, технический паспорт № 456789, инвентарный номер 278, заводской номер 90887).
Пробег автомобиля с начала эксплуатации – 420 000 км, а после последнего капитального ремонта – 150 000 км.
Первоначальная стоимость автомобиля – 30 000 руб. На момент списания на автомобиль была начислена амортизация в сумме 30 000 руб.
За демонтаж автомобиля рабочим ремонтного цеха начислено 1000 руб. В результате демонтажа были оприходованы аккумулятор и металлолом.
Акт о списании автомобиля выглядит так:
Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15)
Акт составляют, если оборудование передается для монтажа подрядной организации. Для акта предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.
Акт составляют в двух экземплярах:
· первый экземпляр передают в бухгалтерию;
· второй экземпляр – фирме-подрядчику.
Акт подписывают работник, сдавший оборудование для монтажа, представитель фирмы-подрядчика и работник, ответственный за сохранность оборудования.
При передаче оборудования в монтаж бухгалтер должен сделать проводку: