Организация финансового менеджмента на предприятии
Как мы уже знаем, финансовый менеджмент на предприятии является отдельной сферой деятельности, которая связана с управлением финансовыми отношениями, финансовыми ресурсами и их источниками. При этом в контексте общего менеджмента организации данный вид деятельности обеспечивает согласование и финансовое обеспечение принимаемых решений, направленных на достижение стратегических и оперативный целей предприятия.
При функциональном подходе к организационному проектированию предприятия в его состав включается отдельный функциональный блок, связанный с осуществлением финансовой деятельности. При этом задачей руководителей финансовых служб является согласованное управление соответствующими структурными подразделениями и выполнение ими функциональных обязанностей, связанных с финансовой деятельностью организации и ее финансовыми отношениями. В состав структурных подразделений предприятия, связанных с финансовой деятельности могут входить:
· финансовый отдел, осуществляющий планирование и контроль движения денежных средств, расчетов с дебиторами и кредиторами (финансовой дисциплины); планирование и контроль финансовых ресурсов; планирование и мониторинг кредитного и инвестиционного портфеля; предоставление аналитической финансовой информации внутренним и внешним пользователям; проведение финансово-экономического анализа и разработку рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия; разработку рекомендаций по ценообразованию и управлению затратами; проведение оценки сделок по показателям прибыли и рентабельности и т.п.;
· планово-экономический отдел, осуществляющий разработку системы экономического планирования на предприятии; формирование финансовых планов и бюджетов; разработку плановых экономических показателей (в том числе нормативов) работы подразделений предприятия; разработку и обоснование оптовых и розничных цен продукции; разработку мероприятий по эффективному использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов; проведение комплексного экономического анализа деятельности предприятия и т.п.;
· бухгалтерия, осуществляющая разработку системы организации учетной деятельности на предприятии (бухгалтерский (финансовый), управленческий и налоговый учет); составление отчетных калькуляций себестоимости продукции; формирование бухгалтерской отчетности; контроль за своевременным проведением инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей и расчетов; обеспечение строгого соблюдения финансовой дисциплины; контроль за своевременным взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности и т.п.
Одним из ключевых инструментов организации финансовой деятельности на предприятии являются разработанная финансовая структура и регламенты деятельности финансовых сотрудников в рамках их должностных обязанностей.
Финансовая структура предприятия представляет собой упорядоченную совокупность его функциональных подразделений, структурированных по признаку их финансовой ответственности. Финансовая структура разрабатывается на базе действующей на предприятии организационной структуры с выделением в ней центров финансовой ответственности.
Центры финансовой ответственности (ЦФО) — это структурные подразделения предприятия или отдельные должностные лица, характеризующиеся осуществлением определенных хозяйственных операций и способные оказывать непосредственное влияние на те или иные показатели этих операций.
В зависимости от того, какой именно деятельностью и какими показателями с финансовой точки зрения характеризуется тот или иной ЦФО, выделяют четыре их основных типа:
1) центры доходов;
2) центры затрат;
3) центры прибылей (убытков);
4) центры инвестиций.
Центрами доходов являются подразделения предприятия или конкретные лица, ответственные за продажу продукции и услуг на рынке. Такие подразделения управляют процессом продаж и могут влиять на доход. Ключевыми показателями результативности работы центров доходов являются объем реализации и выручка. При этом основными параметрами, на которые могут влиять руководители данных ЦФО, являются ассортимент, количество и цена продукции, система скидок и т.п. К центрам доходов можно отнести отделы продаж, розничную сеть, фирменные магазины, торговых представителей и т.п.
Центры затратпредставляют собой подразделения предприятия, связанные с возникновением затрат, при этом руководители центров затрат осуществляют непосредственный контроль отдельных видов затрат, влияющих на совокупные затраты предприятия. Ключевыми показателями эффективности работы центров затрат являются минимизация расходов, а также соответствие произведенных расходов установленным нормативам. К центрам затрат можно отнести производственные, обслуживающие и вспомогательные подразделения, отдел снабжения, отдел маркетинга, бухгалтерию, администрацию предприятия и т.п.
Центры прибыли характеризуются возникновением как доходов, так и значительной величиной расходов, при этом руководители данных ЦФО несут ответственность за сумму полученной прибыли. Центром прибыли могут быть компания в целом, ее отдельные сферы деятельности, филиалы и представительства, поддерживающие весь производственно-коммерческий цикл — от закупки сырья до реализации готовой продукции. Основными показателями эффективности центров прибыли являются полученный финансовый результат и рентабельность основной деятельности.
Центры инвестиций связаны с осуществлением инвестиционной деятельности предприятия, руководители данных ЦФО несут ответственность за эффективную реализацию инвестиционных проектов и программ предприятия, а также его инвестиционной политики. Основными задачами центров инвестиций являются эффективное использование финансовых ресурсов при реализации различных инвестиционных решений и связанное с этим возвращение организации ожидаемой прибыли в ожидаемые сроки. Центры инвестиций являются вершиной всей финансовой структуры. В качестве показателей оценки эффективности центров инвестиций в зависимости от стратегии компании могут применяться такие показатели, как рентабельность на инвестированный капитал (return on investment – ROI), а также срок окупаемости. В качестве центров инвестиций могут быть совет директоров предприятия, управляющая компания в группе компаний и т.п.