Административная ответственность за невыполнение требований налогового органа
В соответствии с ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц - от двух тысяч до четырех тысяч рублей.
Согласно пп. 7 п. 1 ст. 23 Кодекса налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
Налогоплательщики, не исполнившие законные требования налогового органа, привлекаются к административной ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Аналогичные выводы содержатся в Письме ФНС РФ от 08.12.2011 N АС-4-2/20776, Письме Минфина РФ от 09.04.2010 N 03-02-08/21.
Так, например, по Постановлению мирового суда Заводского района (с/у №2) от 30.12.2011г. к административной ответственности был привлечен директор организации в связи с неявкой на заседание межведомственной комиссии по рассмотрению вопросов полноты уплаты предприятиями и организациями налогов и взносов, о состоянии расчетов с персоналом, бюджетом, состоявшееся в ИФНС по Заводскому району г. Орла. Аналогичная практика применения ч.1 ст. 19.4 КоАП РФ изложена в Постановлении мирового суда Заводского района (с/у №2) от 30.12.2011г.; Постановлении мирового суда Заводского района (с/у №2) от 24.11.2011г.; Постановлении мирового суда Заводского района (с/у №3) от 10.08.2011г.; Постановлении мирового суда Заводского района (с/у №4) от 10.08.2011г. и т.д.
ИФНС России по городу Орлу.
Письмо ФНС России от 08.12.2011 г. № АС-4-2/20776
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу разъяснения порядка действий налогового органа при подаче налогоплательщиком в порядке статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) уточненной налоговой декларации по налогам и сборам, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.
В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного, по налогу, учитываемому в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при исчислении налога на прибыль организации (подпункт 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса), например – по налогу на имущество организации, налоговому органу следует сообщить налогоплательщику о его обязанности и потребовать представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организации, установленной пунктом 1 статьи 81 Кодекса.
Указанное сообщение с требованием должностного лица налогового органа может быть направлено налогоплательщику в письменном виде с уведомлением о вручении, а также доведено лично, в случае его явки в налоговый орган на основании уведомления о вызове налогоплательщика в налоговый орган для дачи пояснений в связи с исполнением им законодательства о налогах и сборах.
Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица налогового органа, выразившееся в непредставлении уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, влечет административную ответственность, предусмотренную частью 1 статьи 19.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Обращаем внимание, что при предоставлении вышеуказанной уточненной налоговой декларации налоговым органом в обязательном порядке проводится углубленная камеральная проверка данной декларации.