Понятие, предмет и метод правового регулирования в налоговом праве
• Эффективное финансовое обеспечение деятельности государства гарантирует выполнение государством его социальных, политических, организационных и иных функций.Финансовое обеспечение деятельности государства осуществляется за счет различных видов государственных доходов. Главным видом таких государственных доходов выступают налоги и сборы, собираемые в процессе налогообложения.
В России отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, традиционно регулируются соответствующей отраслью права финансовым правом. Налоговое право - это крупное подразделение (подотрасль) финансового права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения. При этом отмечается, что налоговое право тесно связано с нормами бюджетного права1. 2, Предмет налогового права, являясь частью предмета финансового права, составляют общественные отношения в сфере налогообложения (налоговые правоотношения). Общественные отношения в сфере налогообложения, как отмечает Г.В.Петрова, "охватывают разнообразные сферы государственных, имущественных, властно-распорядительных отношений"2 и имеют сложносоставной, системный характер. Предмет налогового права - совокупность общественных отношений, формирующихся в сфере налогообложения. Предмет налогового права состоит из следующих отношений'.
властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ;
правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;
правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства и других), то есть в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;• правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Участниками составляющих предмет правового регулирования налогового права общественных отношений в сфере налогообложения выступают следующие физические и юридические лица: налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, налоговые органы (МНС РФ), финансовые органы (Минфин РФ), таможенные органы (ГТК РФ), сборщики налогов и сборов (например, по земельному налогу - органы местного самоуправления в сельской местности), органы государственных внебюджетных фондов. Это - основные участники налоговых правоотношений', органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физического лица, актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регистраторы), органы опеки и попечительства, социальные учреждения, процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля (эксперты, специалисты, переводчики, понятые, свидетели) и кредитные организации (банки) и другие.
3. Метод правового регулирования -это способ правового воздействия на поведение и волю участников регулируемых отношений. Основные методы налогового нрава: (в литературе лог метод именуется по-разному: императивный, административно-правовой, власти и подчинения, субординации, авторитарный);• частно-правовой метод (именуется также: диспсгзмтивнып или метод диспозитивного регулирования, метод координации, автономии).