Объект обложения НДС. Льготы по НДС
Объектом налогооблажения являются следующие операции ст146 нк.рф
1) Реализация товаров (работ и услуг) на территории РФ в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В соответствии со ст. 409 и 414 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен отступного ( уплатой денег, передачей имущества и т.п.) или новацией (другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения). Следует отметить ,что в целях обложения НДС передача прав собственности на товары , результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров.
2) Передача на тер. РФ. товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычеты при исчислении налога на прибыль организаций.
3) Выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления.
4) Ввоз товаров на таможенную тер. РФ.
-операции не признаваемые реализацией товаров в соответствии со ст 39 НКРФ
-передача имущества гос и муницип предприятий
-операции по реализации земельных участков
Льготы по НДС.
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
1) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню,
2) медицинских услуг,
услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;
3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями
4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
5) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми,
6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;
7) услуг по перевозке пассажиров:
городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного).
морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;
8) ритуальных услуг, работ (услуг)
12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы);
13) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;
14) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
15) ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ,
16) работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов), в том числе:
работ по строительству объектов социально-культурного или бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры;
17) услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин
18) товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации:
(в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ)
1) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации,
2) сырья и комплектующих изделий для их производства;
3) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для
4) художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям
5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
6) продукции, произведенной в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора;
7) технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;
8) необработанных природных алмазов;
9) товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств,
10) валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей;
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
11) продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации.