Анализ влияния факторов на формирование прибыли
Важная составляющая прибыли до налогообложения – прибыль от продаж. Факторный анализ прибыли от продаж позволяет оценить резервы повышения эффективности производства, сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.
Прибыль от продаж формируется за счёт таких показателей, как выручка-нетто, себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы. Для оценки влияния данных факторов построить вспомогательную таблицу.
Таблица 6
Данные к факторному анализу прибыли от продаж
| Показатели | Абсолютная величина, тыс.руб. | Структура, % | ||||
| …год | …год | +,- | …год | …год | +,- | |
| Выручка | х | |||||
| Себестоимость продаж | ||||||
| Коммерческие расходы | ||||||
| Управленческие расходы | ||||||
| Прибыль от продаж |
Методика определения влияния каждого фактора на прибыль (убыток) от продаж
ОБОЗНАЧЕНИЯ
Ц – цена реализации;
К – количество реализованной продукции;
В – выручка от продаж;
Р – рентабельность продаж, %;
П – прибыль от продаж;
УС – уровень себестоимости единицы продукции в % к выручке;
УКР – коммерческие расходы в % к выручке;
УУР – управленческие расходы в % к выручке;
D - прирост (снижение) за счет какого-либо фактора;
«0» и «1» - уровень показателя в базисном и отчетном периодах.
Влияние изменения цены реализации на изменение суммы прибыли (убытка) от рподаж:
Где DВц – прирост выручки за счет изменения цен;
Уц – индекс цен в отчетном периоде по сравнению с базисным.
Влияние изменения объема продаж на сумму прибыли (убытка) от продаж:
Влияние изменения себестоимости на сумму прибыли (убытка) от продаж:
Влияние изменения коммерческих расходов на сумму прибыли (убытка) от продаж:
,
Влияние изменения управленческих расходов на сумму прибыли (убытка) от продаж:
,
Обобщение влияния факторов на сумму прибыли (убытка) от продаж:
Примечание:при оценке влияния факторов учитывать их взаимосвязь с прибылью (прямое действие или обратное). Факторы прямого действия (цены, объём продаж) прямо пропорционально влияют на изменение прибыли, факторы обратного действия (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы) обратно пропорционально влияют на прибыль. Соответственно, расчётную величину влияния факторов обратного действия, если происходит увеличение их доли в динамике, следует оценивать с обратным знаком, т.е. как снижение суммы прибыли, а снижение их доли оценивается положительным знаком, как увеличение прибыли.