Оценка деятельности коммерческого банка

Целью деятельности коммерческого банка является получе­ние максимальной прибыли при соблюдении достаточного уров­ня надежности и ликвидности активов. В мировой практике существуют методики, позволяющие проводить экспертную оценку финансового положения банка. Одной из наиболее известных методик является система CAMEL, состоящая из следующих элементов анализа:

Capital - достаточность капитала;

Assets - качество активов;

Management - управление;

Earnings - доходность или прибыльность;

Liquidity - ликвидность.

В рамках CAMEL каждый из показателей оценивается по шкале от 1 до 5 баллов. Методология позволяет использовать систему в каждом конкретном случае для решения тех или иных задач и особенно эффективна для так называемого "раннего предупреждения" различных финансовых опасностей. В 1988 г. несколько американских организаций, занимающихся рейтин­гом банков, пришли к соглашению по применению данной системы.

В России достаточно известны методики оценки деятельно­сти коммерческих банков, разработанные банковским консор­циумом "Оргбанк" и информационным центром "Рейтинг".

"Оргбанк" использует методику анализа кредитоспособности банков в практических целях, поскольку на ее основе оценивает финансовое положение банков и выдает им кредиты. Комплекс­ность проводимого "Оргбанком" анализа предполагает получе­ние следующей информации:

· общие вопросы, касающиеся деятельности банка, - учре­дители, размер уставного фонда, валюта баланса, период функ­ционирования банка, срок получения лицензии и т.п.;

· конкретные данные о работе банка - профессиональный уровень, имидж, история создания, структура, наличие филиаль­ной сети, а также специфические вопросы, например: осуществ­ляет ли банк достаточно новые для российского рынка операции (лизинг, факторинг), занимается ли он инвестиционной дея­тельностью, финансированием капитальных вложений и т.п.;

· расчет аналитических, финансовых категорийных показа­телей (около 56 показателей, в том числе показатели ликвидно­сти, достаточности капитала, структуры активов и пассивов, прибыльности и др.). В целом же в процессе анализа учитывает­ся и рассчитывается около 100 показателей.

Определение кредитоспособности включает три этапа анали­за: формальный, математический и экспертный.

На первом этапе используются десять ограничительных кри­териев: валюта баланса, величина капитала, уровень рентабель­ности, доля заемных средств, коэффициент срочной ликвидно­сти и пр. На их основе осуществляется предварительная класси­фикация банков.

Второй этап - математический - заключается в анализе ка­чественных и количественных характеристик, который прово­дится по шести направлениям:

· результирующий финансовый показатель

· динамика управления финансовыми фондами банка

· профессионализм банка

· структура

· история

· имидж

Третий этап - экспертный, завершающий - использует дан­ные первых двух для окончательной классификации. При опре­делении рейтинга ведущую роль играют неформальные призна­ки, доля которых составляет 60%. Эксперты большое внимание уделяют изучению кредитной политики банка, уровня его ме­неджмента. Опросные листы, которые регулярно распространяет среди своих респондентов "Оргбанк", ложатся в основу досье, помогающих определить рейтинг.

В отличие от методики "Оргбанка", который исследует кре­дитоспособность исключительно в практических целях, методика ИЦ "Рейтинг" направлена на оценку надежности банков с точки зрения различных субъектов - банков, вкладчиков, акционеров.

Согласно этой методике, для каждого банка определяется свой показатель надежности и все банки ранжируются по его

величине. Группировка производится по ряду ограничительных критериев, в том числе:

• по количеству банков в группе:

A3 - до 15 банков, А2 - до 40, А1 - до 100, ВЗ - до 300, В2 и В2 - до 700 каждая, СЗ - С2 не ограничиваются;

• по сроку деятельности группы:
A3 - не менее 5 лет

А2 - не менее 3 лет А1 - не менее 2 лет ВЗ - не менее 1 года.

При этом учитывается фактор создания банка на базе ранее действовавшего банка;

· по величине уставного фонда;

· по величине валюты баланса.

Обобщающий показатель надежности F рассчитывается как сумма ряда показателей взятых с весовыми коэффициентами ,

Показатели в зависимости от своего содержания разбива­ются на шесть групп.

Первая группа включает двадцать показателей, которые отражают данные баланса банка или рассчитываются на его ос­нове. В их число входят такие, как валюта баланса, размер при­были, размер оплаченного уставного фонда, отношение прибыли к уставному фонду, отношение прибыли к доходам и др.

Ко второй группе относятся девять экономических нор­мативных показателей, устанавливаемых Банком России, в том числе пять из которых обязательные. В их числе такие показате­ли, как достаточность капитала, показатели ликвидности и др.

В третьей группе показателей указывается доля гос­структур в уставном фонде.

Четвертая группа учитывает срок деятельности банка в месяцах.

Пятая группа отражает количество филиалов.

Шестая группа, состоящая из восьми показателей, харак­теризует экспертную оценку отдельных сторон деятельности банка, таких, как его общая репутация, техническая оснащен­ность, рекламная деятельность и др.

Дальнейшее развитие банковской системы в России сопро­вождается появлением институтов независимых экспертов, деятельность которых по оценке хозяйственно-финансового поло­жения коммерческих банков по мере совершенствования исход­ной информационной базы (балансов и другой финансовой от­четности банков) будет более эффективна и полезна для всех участников экономического процесса.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, основные принципы его формирования.

Основным нормативным документом в области банковского учета является Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302 – П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». В данном положении представлен план счетов бух. учета в Кр. Орг. РФ.

Банковский план счетов состоит из 5 глав:

1) А. Балансовые счета.

2) Б. Счета доверительного управления.

3) В. Внебалансовые счета.

4) Г. Срочные операции.

5) Д. Счета ДЕПО.

Бух счета, представленные в разных главах никогда не корреспондируют между собой.

В свою очередь главы счетов состоят из разделов. Главы А и В содержат разделы, которым присвоены официальные номера и названия. Главы Б, Г и Д состоят из двух разделов: «Активные счета» и «Пассивные счета».

1) Глава А. "Балансовые счета".

Структура счетов главы А:

1)Капитал.

2)Денежные средства и драг металлы.

3)Межбанковские операции.

4)Операции с клиентами.

5)Операции с ценными бумагами.

6)Средства и имущество.

7)Результаты деятельности.

В главе А первый знак в номере счета совпадает с номером раздела. В разделах и подразделах представлены счета 1-ого и 2-ого порядка.

Счет 1-ого порядка имеет трехзначный номер (код) и он определяет назначение для ряда счетов 2-ого порядка, номер которого содержит 5 знаков. Счета 1-ого порядка не имеют признака, т.е. они не являются ни активными, ни пассивными.

Счета 2-ого порядка имеют определенный признак, то есть принадлежность либо в активным, либо к пассивным. Активно-пассивные счета в банковском учете не используются. Они затенены другим инструментом, который называют парные счета, один из которых актив, а другой пассив. Например, счет 60301 (П) и 60302 (А) – «Расчеты с бюджетом по налогам». По счету 60302 осуществляется учет авансовых платежей по налогу на прибыль, а по счету 60301 осуществляется учет суммы налога на прибыль подлежащей уплате за конкретный период (квартал).

Счета 1-ого и 2-ого порядка, представленные в плане счетов являются счетами синтетического учета (обобщенный). Данный синтетического учета обобщены в банках в форме ежедневного банковского баланса, который составляется отдельно по каждой группе счетов.

По одному счету первого порядка счета второго порядка могут быть: 1.только пассивные (102) 2.только активные (702) 3.как активные, так и пассивные (301) 4. а также могут быть счета, не имеющие признака (61209) – указанные счета не могут иметь остатка. Они используются только в течение одного банковского дня и закрываются равенством оборотов по дебету и кредиту.

2) Глава Б. «Счета доверительного управления».

Счета данной главы предназначены для учета операций доверительного управления (трастовых операций), которые проводят КБ. КБ могут принимать в доверительное управление следующие фин. активы:

1)ден. средства (как в рублях, так и в иностранной валюте).

2) Ценные бумаги.

3)Драг. металлы

Глава Б состоит из 2 разделов:

1) «Активные счета». Предназначен для учета активов, полученных в доверительное управлении, расходов, связанных с операциями доверительного управления и убытков от указанных операций.

2) На пассивных счетах учитываются средства, принятые банком в доверительное управление в разрезе учредителей траста, доходы и прибыль от указанных операций.

Операции доверительного управления совершаются на основании заключенных договоров. Договоры по доверительному управлению подписываются тремя сторонами:

1)учредитель доверительного управления (траста) - юр. или физ. лицо, которое передает банку в доверительное управление определенные фин. акты.

2) Доверительный управляющий-КБ, который принимает вышеуказанные фин. активы в доверительное управление.

3)Выгодоприобретатель-это лицо, в пользу которого будет перечислена полученная прибыль от операции доверительного управления (в рамках одного договора Выгодоприобретатель может быть учредитель траста, но не может быть доверительный управляющий).

3) Глава В. «Внебалансовые счета».

Глава состоит из шести разделов (2-7).

Внебалансовые счета предназначены для учета банковских операций и с их помощью отражает те стороны проведения операций, которые не находят отражение на банковских счетах.

Особенностью внебалансовых счетов является то, что они объективно не нуждаются в двойной записи. Для того чтобы методика ведения внебалансовых счетов не отличалась от ведения учета по другим главам (А,Б,Г,Д) в главу внебалансовых счетов введены 2 технических счета: 1) 99998 - это счет для корреспонденции с пассивными внебалансовыми счетами при двойной записи. 2) 99999 - это счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами при двойной записи.