Виды подакцизных товаров. Налогоплательщики
Виды подакцизных товаров приведены в ст. 181 НК РФ, к ним, в частности относятся:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, в том числе спирт коньячный. Спирт этиловый денатурированный также относится к понятию « этиловый спирт» при условии содержания в нем денатурирующих веществ в концентрации, предусмотренной Законом № 171-ФЗ. Денатурированный спирт может использоваться для производства неспиртосодержащей продукции, которая в готовом виде не содержит в себе спирта, например целлюлоза.
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов, напитки, изготавливаемые на основе пива);
С 1 июля более 0,5% кроме пищевой продукции по перечню.
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые;
7) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
8) автомобильный бензин;
9) дизельное топливо;
10) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
11) прямогонный бензин.
Налогоплательщики
Согласно ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акциза в Российской Федерации признаются следующие категории:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, перемещающие товары через границу Российской Федерации
Лицом, обладающим всеми правами и исполняющим все обязанности налогоплательщика акциза в рамках договора простого товарищества, является:
1) лицо (участник договора), ведущее дела простого товарищества;
2) одно из лиц (участников договора), ведущих дела простого товарищества, выбранное участниками договора простого товарищества для исполнения обязанности по уплате акциза, если договором предусмотрено ведение дел простого товарищества несколькими лицами;
3) лицо (участник договора), выбранное участниками договора простого товарищества для исполнения обязанности по уплате акцизов, если ведение дел осуществляется совместно всеми участниками простого товарищества.
Согласно п. 1 ст. 180 Налогового кодекса РФ налогоплательщики- участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акцизов.
В отношении операций, подлежащих налогообложению акцизом, лицензированию подлежат следующие виды деятельности:
- фармацевтическая деятельность;
- производство лекарственных средств.
Совершать операции, подлежащие лицензированию, может тот участник договора о совместной деятельности, который имеет соответствующую лицензию.
У обособленного подразделения организации - плательщика акциза обязанность по уплате акциза возникает при условии создания на его территории объекта обложения акцизами.
Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, не вправе ни перейти на уплату ЕСХН, ни применять УСН.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не освобождаются от уплаты акцизов. В то же время организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по реализации нефтепродуктов через автозаправочные станции, не переводятся на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Предпринимательская деятельность по реализации через автозаправочную станцию автомобильного бензина, дизельного топлива, моторных масел и прямогонного бензина, относящихся к подакцизным товарам, должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или в рамках упрощенной системы налогообложения.