Сроки уплаты акцизов и представления налоговой декларации
Организации, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, исходя из ставки акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции- 254 руб. за 1 л. безводного спирта! Данная норма не относится к винам натуральным, в том числе шампанским, игристым, газированным, шипучим, натуральным напиткам с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта. Под авансовым платежом акциза понимается предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) спирта этилового (в том числе этилового спирта-сырца) и (или) спирта коньячного,
Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого (передаваемого в структуре одной организации для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции) спирта этилового, в том числе этилового спирта-сырца и (или) спирта коньячного (в литрах безводного спирта), и соответствующей ставки акциза. Ситуации, когда организация обязана внести авансовый платеж акциза:
· планируется закупка (приобретение) спирта этилового (в том числе этилового спирта-сырца) или коньячного, произведенного на территории РФ. Датой приобретения (закупки) спирта считается дата его отгрузки продавцом.
· организация сама занимается производством этилового или коньячного спирта и планируется передача этого спирта одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации для дальнейшего производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции.
· передача произведенного этилового спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для изготовления алкогольной продукции.
Освобождаются от обязанности по внесению авансового платежа акциза и организации, осуществляющие :
- производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке;
- производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.
- передачу произведенного из спирта-сырца ректификованного этилового спирта подразделению, осуществляющему производство алкогольной продукции,
Срок внесения авансового платежа акциза установлен п. 6 ст. 204 НК РФ - не позднее 15-го числа текущего налогового периода (календарного месяца).
Так, производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции должны были впервые внести до 15.07.2011 включительно авансовый платеж акциза, рассчитанный с учетом планируемой в августе 2011 г. закупки или передачи спирта от одного структурного подразделения организации другому. Суммы авансового платежа не учитываются в стоимости алкогольной или спиртосодержащей продукции и подлежат вычету в порядке, установленном п. 16 ст. 200 НК РФ. Внесенную в июле 2011 г. сумму авансового платежа акциза можно предъявить к вычету в августе 2011 г., при условии, что в августе организация осуществит реализацию соответствующей продукции.
Пример: Организация планирует произвести в декабре водки в пересчете на спирт- 500 л, до 15 ноября она должна внести авансовый платеж- 500*231=115 500 л.
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом,
Налоговые декларации по акцизам представляются в налоговую инспекцию не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Акциз на алкогольную продукцию уплачивает ее производитель. Так, если ликероводочный завод реализует свою продукцию через свои обособленные структурные подразделения, то он уплачивает акциз по своему месту нахождению. При этом по месту нахождения структурных подразделений завода, осуществляющих оптовую или розничную продажу алкогольной продукции, акциз не уплачивается и декларация не представляется
Декларация по акцизам налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции, должна представляться в налоговый орган в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщики уплачивают акциз не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Так, например, операции по получению денатурированного этилового спирта в январе 2011 г. должны быть отражены в декларации по акцизам, представляемой не позднее 25 февраля 2011 г., при этом сумму акциза, начисленную по этим операциям, налогоплательщику необходимо уплатить не позднее 25 апреля 2011 г.