Вопрос 3. Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества
1. Организации или ИП - участники договора простого товарищества) несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате налога.
2. Исчисление и уплату акцизов производит лицо, ведущее дела простого товарищества.
3. Если ведение дел осуществляется совместно всеми участниками, то они самостоятельно определяют лицо, исполняющее обязанности по исчислению и уплаты налога.
4. При этом, обязанность налогоплательщиков - остальных участников договора простого товарищества считается исполненной.
5. Указанное лицо обязано не позднее дня осуществления первой операции, признаваемой объектом налогообложения, известить налоговый орган об исполнении им обязанностей налогоплательщика.
Вопрос 4. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1. Реализация произведенных подакцизных товаров на территории РФ;
2. Передача на переработку на давальческой основе;
3. Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии или передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции - при наличии свидетельства);
4. Передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
5. Передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный капитал организаций;
6. Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
7. Получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина;
8. Передача на территории РФ организацией (товарищества) произведенных ими подакцизных товаров своему участнику при его выбытии;
9. Продажа конфискованных или бесхозных подакцизных товаров, от которых произведен отказ в пользу государства;
10. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ
11. Передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции (в том числе, спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции)..
При этом к производству приравнивается и розлив алкогольной продукции (ст. 182 НК)
Освобождается от обложения акцизами ввозподакцизных товаров в портовую ОЭЗ с остальной части территории России, а также ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, которые размещены в портовой особой экономической зоне. Перечень документов, должен представляться в 180-дневный срок для подтверждения обоснованности освобождения.
Если документы – не предоставлены в срок – акциз уплачивается. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие освобождение от налогообложения, уплаченные суммы налога подлежат возмещению налогоплательщику. При непредставлении необходимых документов, подтверждающих факт вывоза подакцизных товаров за пределы территории РФ, по указанным подакцизным товарам акциз уплачивается в порядке, установленном НК.
Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы РФ:
1. Освобождаются от налогообложения только операции по вывозу подакцизных товаров за пределы РФ в таможенном режиме экспорта.
2. Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при представлении в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии.
3. При отсутствии поручительства банка или его гарантии налогоплательщик обязан уплатить акциз
4. Уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.
5. Возмещение сумм акциза производится в установленном порядке.
При вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов налогоплательщиком в течение 180 календарных дней со дня реализации товаров представляются следующие документы:
1. Контракт с иностранным лицом или его копию.
2. Выписку из банка на получение выручки (если через 3 лицо – то дополнительно договор поручения).
3. Таможенную декларацию с отметкой выпуска товара в таможенном режиме.
4. Копии транспортных документов.
Документы по операциям с денатурированным этиловым спиртом:
При наличии свидетельств:
1. При реализации спирта налогоплательщиком - производителем организации для производства неспиртосодержащей продукции - расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза.
2. При передаче прямогонного бензина налогоплательщиком - производителем переработчику - расчетные документы, первичные учетные документы, счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза.
3. При реализации прямогонного бензина налогоплательщиком, производителем переработчику - расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза.
При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".
Вопрос 5.
При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ:
1. При выпуске товаров для свободного обращения и при помещении под таможенные режимы переработки для внутреннего потребления и свободной таможенной зоны акциз уплачивается в полном объеме.
2. При помещении подакцизных товаров под таможенный режим реимпорта платель-щиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров.
3. При помещении подакцизных товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства акциз не уплачивается.
4. При помещении под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз уплачивается в полном объеме в соответствии с ТК РФ.
5. При помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты в соответствии с ТК РФ.
При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории РФ:
При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта, при помещении товаров под таможенный режим таможенного склада в целях последующего их вывоза, а также при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны - акциз не уплачивается или уплаченные суммы акциза возвращаются.