Расчет транспортных расходов на остаток товаров
| Транспортные расходы | Покупная стоимость товаров | Средний процент транспортных расходов (гр.3×100) гр.6 | Транспортные расходы, относящиеся к остатку непроданных товаров (гр.4×гр.7) | ||||
| на остаток товаров на начало месяца | произведенные за месяц | итого расходов (гр.1 + + гр.2) | продано товаров за месяц по учетной цене | остаток товаров на конец месяца | итого товаров (гр.4 + +гр.5) | ||
ЗАДАНИЕ № 15
Требуется:
Указать корреспонденцию счетов, первичные документы.
Организация розничной торговли получила дневную выручку в сумме 500000 руб. (в т.ч. НДС) и в конце дня сдала инкассаторам 490000 руб. Банк взимает с расчетного счета вознаграждение в соответствии с договором на инкассацию в размере 1,5% от зачисленной на расчетный счет суммы (включая НДС 18%).
| Тема 6. | Учет товарных потерь. |
Инвентаризация товаров в торговой организации является необходимой, так как служит наиболее действенным средством для выявления возможных ошибок при учете товара, потерь от порчи и хищения. Регулярное проведение инвентаризации приводит к снижению этих потерь. Кроме того, инвентаризация является условием обеспечения достоверности и точности данных бухгалтерского учета.
Товарные потери подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые потери обычно связаны с порчей товаров при хранении, хищениями, стихийными бедствиями. Нормируемые потери списываются за счет организации, а ненормируемые должны взыскиваться с материально ответственных лиц и только при отсутствии виновников списываются за счет организации.
Независимо от вида потери товаров выявляются только при проведении инвентаризации. Порядок проведения инвентаризации определен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13. 06. 1995 № 49.
Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия. Состав комиссии утверждается руководителем организации.
Проверка фактического наличия товаров производится при обязательном участии материально ответственных лиц.
Фактическое количество товаров при инвентаризации определяют путем подсчета.
Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18. 08. 1998 г. № 88.
Установленные недостачи или излишки в бухгалтерском учете отражаются в том месяце, в котором была закончена инвентаризация.
Учет потерь в расходах для целей налогообложения зависит от причины порчи товара. (См. схему 1)
В соответствии с письмом Минфина России от 05.03.2011 N 03-03-06/1/121 затраты на ликвидацию товаров, подлежащих утилизации (уничтожению) в связи с истечением срока годности могут быть учтены при исчислении налога на прибыль, если они произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены.
Поскольку приобретение товаров связано с ведением предпринимательской деятельности и изначально направлено на их реализацию и получение прибыли, расходы в виде стоимости приобретенных товаров, подлежащих утилизации (уничтожению), а также затраты, связанные с ликвидацией таких товаров, можно учесть в целях налогообложения прибыли при условии, что они документально подтверждены (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
 |
Схема 1. Учет потерь от порчи товаров.
Одна из причин недостачи товаров – их естественная убыль. Определение естественной убыли дано в Приложении к Приказу Минэкономразвития России от 31.03.2003 N 95: "Под естественной убылью товарно-материальных ценностей следует понимать потерю (уменьшение массы товара при сохранении его качества в пределах требований (норм), устанавливаемых нормативными правовыми актами), являющуюся следствием естественного изменения биологических и/или физико-химических свойств товаров".
Недостачи имущества в пределах норм естественной убыли списываются на издержки производства или обращения, а сверх норм – за счет виновных лиц.
Списание потерь товаров в пределах норм естественной убыли отражается записью по кредиту счета 94 в дебет счета 44 «Расходы на продажу», а сверх норм – в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» (или в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», если виновное лицо не является работником организации).
Нормы естественной убыли представляют собой максимальную величину потерь, которую можно отнести на издержки обращения, они установлены в процентах.
Естественная убыль может быть:
а) при перевозке товаров;
б) при хранении.
Сумма товарных потерь при перевозке определяется путем нахождения нормы убыли от массы перевозимых товаров. Эти нормы применяются только в том случае, если при приемке товаров выявлена их недостача.
Нормируемые потери при транспортировке товаров в пределах величины недостачи, выявленной в ходе приемки, списывают за счет грузополучателя:
Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
Д-т сч. 44 "Расходы на продажу"
К-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Нормы убыли при хранении товаров зависят от ряда факторов: климатической группы, периода хранения, условий хранения и др
Величину потерь вследствие естественной убыли (Е) рассчитывают по формуле:
Е = Т x Н / 100,
где Т - стоимость (масса) проданных товаров;
Н - норма естественной убыли, %.
Товарные потери при хранении из-за естественной убыли списываются лишь в том случае, если при инвентаризации будет выявлена недостача товаров. За счет организации недостача списывается исходя из норм, но не больше суммы недостачи, выявленной при инвентаризации.
В розничной торговле оборот по продаже отдельных видов товаров непосредственно можно определить только в том случае, если используется натурально-стоимостная схема учета.
При стоимостном учете в розничной торговле оборот по продаже отдельных видов товаров выявить, как правило, невозможно, так как аналитический учет товаров по наименованиям не ведется. В связи с этим оборот по продаже того или иного товара за межинвентаризационный период определяют расчетным путем на основе показателей товарного баланса.
Завес тары представляет собой разницу между фактическим весом тары, высвобожденной из-под товара, и ее массой по трафарету или массой, указанной в сопроводительных документах поставщика.
Наличие завеса тары означает, что часть товара впиталась в тару и, следовательно, товара продано меньше, чем принято к бухгалтерскому учету. Поскольку это произошло по объективным причинам, сумму завеса тары списывают с материально ответственного лица как излишне оприходованный товар.
Вопросы для семинара
1. Каковы основные задачи инвентаризации товаров в торговле?
2. На кого возложена ответственность за проведение инвентаризации товаров в торговых организациях?
3. В каком порядке оформляются и учитываются результаты инвентаризации товаров?
4. Дайте определение понятий «инвентаризации товаров», «инвентаризационная опись», «естественная убыль», «переоценка товаров».
5. В чем назначение счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»?
6. Что относится к товарным потерям?
7. Каков порядок учета товарных потерь?
8. Какие потери возникают при подготовке товаров к продаже и как они учитываются?
9. Что такое «потери от завеса тары», как они отражаются в бухгалтерском учете?
10. Что такое «нормы естественной убыли»?
11. Как исчисляется естественная убыль товаров на оптовых базах и складах?
12. Как рассчитывается размер естественной убыли товаров в розничной торговле?
13. Каким образом оформляются и списываются потери вследствие боя, порчи, лома?
14. Какой порядок взыскания материального ущерба с работников действует в торговой организации?
ЗАДАНИЕ № 16
Требуется:
Рассчитать стоимость фактически поступивших и недостающих товаров в розничной торговле:
1-й вариант – учет ведется по покупным ценам;
2-й вариант – учет ведется по продажным ценам (размер торговой наценки 20%).
Указать корреспонденцию счетов, первичные документы.
Магазин «Парфюм» получил товары от поставщика. В счете-фактуре указано:
стоимость товаров –100000руб., НДС (18 %) – 18000руб., всего к оплате – 118000руб. Счет поставщика оплачен.
При приемке товаров была выявлена недостача товаров по покупным ценам без НДС на 20200руб., в том числе в пределах норм естественной убыли – 9000руб., по вине поставщика – 11200 руб.
Поставщику была выставлена претензия и на расчетный счет получена соответствующая сумма.
ЗАДАНИЕ № 17
Требуется:
Указать корреспонденцию счетов, первичные документы.
Организация оптовой торговли ООО «Блюз» приняла решение продать партию испорченных товаров (стирального порошка) по сниженной цене 59000 руб., в т.ч. НДС – 9000 руб. Покупная стоимость товара - 300000 руб., виновные лица не обнаружены. Товары были проданы покупателю, денежные средства получены на расчетный счет.
ЗАДАНИЕ № 18
Требуется:
Рассчитать предельные нормы списания, отразить списание товаров. Указать корреспонденцию счетов, первичные документы.
В магазине ООО «Рассвет» в конце месяца проведена инвентаризация. Выявлена недостача товаров (бутылочного пива и сока в банках) из-за боя стеклянной тары. Виновным лицом по сверхнормативным потерям признан зав.секцией.
На основании актов о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей списано:
– пиво – 20 бутылок на сумму 600 руб. (в том числе торговая надбавка (20%) – 100 руб.);
– сок – 15 банок на общую стоимость 1320 руб. (в том числе торговая надбавка (10%) – 120 руб.).
Выручка от продажи (без НДС) пива и сока с момента проведения последней инвентаризации – 750 000 и 420 000 руб. соответственно. Нормы потерь в розничных магазинах для этого вида товаров – 0,04%. ООО «Рассвет» ведет учет товаров в продажных ценах.
| Тема 7. | Особенности учета товарных операций, вытекающих из условий договоров. |
Для оптовой и розничной торговли ситуации возврата товара различны.
Право потребителя на возврат товара регулируется двумя основными документами: ГК РФ и Законом РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей». Для потребителя (частного лица, приобретающего товары для личного использования) законодательно предусмотрены две ситуации возврата товара – возврат товара надлежащего качества и возврат товара ненадлежащего качества.
Согласно ст. 502 ГК РФ покупатель вправе обменять приобретенный непродовольственный товар надлежащего качества в течение 14 дней, а при отсутствии условий для обмена (отсутствии требуемого товара) – вернуть приобретенный товар и получить уплаченную за него сумму. Приобретенный товар может быть обменян только на аналогичный товар, но при этом другого фасона, габаритов, цвета, размера, модели, комплектации и т. д. Покупатель, предъявляя требование об обмене товара надлежащего качества, не обязан доказывать, что ему не подходит товар.
При реализации данного права должен быть выполнен ряд условий:
1) возвращаемый товар может быть обменян только на аналогичный, т. е. того же наименования;
2) согласно той же ст. 502 требование об обмене может быть удовлетворено только в том случае, если товар не был в употреблении, сохранены его потребительские свойства и имеются доказательства его приобретения именно у данного продавца (ярлыки, ценники, бирки и иное должны быть сохранены на товаре, то же самое требование предъявляется и к упаковке);
3) как упоминалось выше, требование об обмене товара должно быть предъявлено не позднее 14 календарных дней с момента его приобретения, не считая дня покупки. ГК РФ позволяет продавцу устанавливать для этого и больший срок (но не меньший);
4) потребитель должен иметь доказательства, что товар приобретен именно у этого продавца. Кассовый чек или документ его заменяющий является не единственным и не обязательным доказательством. При отсутствии кассового чека (счета, накладной, номерного товарного чека и т. д.) покупатель вправе в качестве доказательства ссылаться на свидетелей (не менее 2), подтверждающих факт приобретения товара у данного продавца;
5) товар не должен относиться к перечню товаров, не подлежащих обмену.
Если на момент предъявления покупателем требования об обмене товара замены нет в наличии, потребитель имеет право вернуть товар и потребовать возврата уплаченной за него суммы. Требование о возврате денег должно быть удовлетворено продавцом в трехдневный срок с момента его предъявления (ст. 25 Закона «О защите прав потребителей»).
Независимо от того, обменивается товар или возвращается в случае отсутствия аналогичного товара для замены, для продавца возникает ситуация возврата товара.
Если обмен товара с выплатой потребителю разницы в цене (или его возврат) производится непосредственно в день покупки, выдача денег производится непосредственно из операционной кассы торгового предприятия. Начиная со дня, следующего за днем покупки, выплата денег может быть произведена только из кассы предприятия.
В бухгалтерском учете операция по возврату товара может быть записана либо методом обратных проводок, либо методом сторнирования. Метод обратных проводок позволяет использовать субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям».
Выбор способа записи и использования счетов 62 и 76.2 при учете возврата недоброкачественного товара зависит от учетной политики предприятия.
В торговле широко применяется договор комиссии. Регулирование отношений по договору комиссии осуществляется гл. 51 "Комиссия" ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
Комиссионер от своего имени заключает договоры с третьими лицами, приобретает права и обязанности по сделке, совершенной с третьим лицом, даже если комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. Таким образом, все документы по сделке оформляются от имени комиссионера, при этом он не обязан указывать, что он действует по указанию комитента.
Правовой статус вещей, являющихся предметом комиссии, закреплен в ст. 996 ГК РФ, где сказано, что вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.
Комиссионер от начала до конца исполнения своих обязательств распоряжается товаром, но не является его собственником.
Договоры комиссии, в соответствии с которыми комитент передает право комиссионеру распоряжаться своим имуществом, могут быть двух видов:
1. Договор комиссии на реализацию товаров, при заключении которого комитент поручает комиссионеру продать свой товар на оговоренных условиях за определенное вознаграждение.
2. Договор комиссии на приобретение товара, при котором комиссионер обязуется за вознаграждение приобрести товар для комитента на оговоренных условиях.
При продаже товаров право собственности на товары переходит от комитента непосредственно к покупателю, а при приобретении - от продавца к комитенту.
Порядок отражения хозяйственных операций по договору комиссии в учете во многом определяется положениями договора, заключенного между сторонами, например, участвует или нет комиссионер в расчетах между комитентом и покупателем (продавцом).
Учет у комитента.
При отгрузке товаров комиссионеру для реализации в рамках договора комиссии комитент использует счет 45 "Товары отгруженные".
Отгруженные товары отражаются в бухгалтерском учете по фактической или нормативной (плановой) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых в цене товара.
При реализации через посредника товаров или готовой продукции комитент осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже товаров или производству и реализации готовой продукции, выручка от которой подлежит отражению по кредиту счета 90 "Продажи". Согласно п. п. 5 и 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации", выручка от продажи товара (продукции) является доходом от обычных видов деятельности и признается в бухгалтерском учете при отгрузке товара покупателю на основании отчета комиссионера.
Для отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с комиссионером организация-комитент может использовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с комиссионером".
Учет у комиссионера.
Поскольку вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего, товары, поступившие на комиссию, не отражаются на балансе комиссионера, а учитываются на забалансовом счете 004 "Товары, принятые на комиссию". Товары, принятые для продажи по договору комиссии, списываются с забалансового счета 004 при продаже либо при возврате товаров комитенту.
В дальнейшем комиссионер совершает сделки с покупателями продукции (товаров), заключая при этом договоры купли-продажи от своего имени. На основании п. 3 ПБУ 9/99 "Доходы организации" не признаются доходом комиссионера поступления от юридических или физических лиц в пользу комитента. Соответственно, не признается расходами комиссионера выбытие активов по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента (п. 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации")
При отгрузке товара покупателю в учете комиссионера отражаются дебиторская задолженность покупателя по оплате товаров и кредиторская задолженность перед комитентом. Для учета расчетов с комитентом организация может использовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", например субсчет "Расчеты с комитентом".
Вопросы для семинара
1. В каких случаях возможен возврат товара покупателем?
2. Каковы правила бухгалтерского учета операций по возврату товаров от покупателей?
3. В чем заключается сущность договора комиссии?
4. Дайте определение понятий «комиссионер», «комитент», в чем заключаются их права и обязанности?
5. Какие особенности имеются в бухгалтерском учете у комиссионера?
6. Как ведется учет операций по договору комиссии у комитента?
7. Как учитывается сырье, товары и продукция собственного производства на предприятиях общественного питания?
8. Какие способы расчета продажных цен на продукцию собственного производства (калькулирования) применяются в организациях общественного питания?
9. В чем заключается традиционный способ расчета продажных цен блюд? Какие документы оформляются при этом способе?
10. Какими документами оформляется отпуск блюд собственного производства на предприятии общественного питания?
11. Как в бухгалтерском учете отражается движение сырья и продукции на производстве в общественном питании? В чем особенность учета товаров в буфетах (барах)?
ЗАДАНИЕ № 19
Требуется:
Указать корреспонденцию счетов:
1. При учете по продажным ценам
2. При учете по покупным ценам
Покупатель в установленный срок обратился в магазин с требованием заменить пальто надлежащего качества, не подошедшее по размеру, на аналогичное пальто другого размера. В день обращения покупателя такого пальто не оказалось в продаже. Покупатель решил расторгнуть договор купли-продажи. Покупатель представил пальто, заявление о возврате уплаченной суммы за товар и кассовый чек.
Стоимость пальто по продажным ценам составила 2520 руб., торговая наценка (с учетом НДС) – 820 руб.
Требование покупателя было удовлетворено в установленном порядке.
ЗАДАНИЕ № 20
Требуется:
Указать корреспонденцию счетов:
1. В учете комиссионера
2. В учете комитента
ООО "Комитент" и ООО "Комиссионер" заключили договор комиссии на продажу партии товаров. Установленная комитентом цена реализации товаров - 177 000 руб. (в том числе НДС - 27 000 руб.). По условиям договора комиссионер сам отгружает товар покупателям, организует и оплачивает доставку товаров до покупателя.
ООО "Комитент" отгрузило 19 апреля 20__ г. комиссионеру товары для реализации, указав в акте на передачу товаров их стоимость - 150 000 руб. (без НДС). По данным бухгалтерского и налогового учета ООО "Комитент", себестоимость партии товаров, переданных комиссионеру на реализацию, составляет 100 000 руб.
По условиям договора ООО "Комиссионер" участвует в расчетах. Вознаграждение ООО "Комиссионер" с учетом НДС составляет 10% от продажной цены товаров и удерживается из средств, поступивших от покупателей, в том числе и в виде аванса.
20 апреля 20__ г. ООО "Комиссионер" получило от ООО "Покупатель" 100%-ную предоплату. В этот же день ООО "Комиссионер" известило комитента о поступлении аванса.
ООО "Комиссионер" отгрузило товары покупателю 22 апреля 20__ г. В этот же день ООО "Комитент" было извещено о продаже товаров.
Товар был доставлен транспортной компанией. Стоимость услуг по доставке составила 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.) и была оплачена также 22 апреля 2011 г.
ООО "Комитент" утвердило отчет комиссионера 26 апреля 20__ г., а 27 апреля 20__ г. ООО "Комиссионер" и ООО "Комитент" произвели окончательный расчет.
| Тема 8. | Отчетность торговых предприятий. |
Торговые организации обязаны составлять и представлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с действующим законодательством по бухгалтерскому учету.
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
Отчетным периодом для целей бухгалтерского учета является время, за которое организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.
Отчетной признается дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Например, при составлении отчета за 2012 г. отчетной датой будет 31 декабря 2012 г., за I квартал 2013 г. - 31 марта 2013 г.
Состав бухгалтерской отчетности (годовой и промежуточной), а также общие требования к ней содержатся в ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".
Согласно п. 48 ПБУ 4/99 организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала года.
Годовая бухгалтерская отчетность составляется за календарный год (с 1 января по 31 декабря включительно). Вновь созданные организации составляют годовую бухгалтерскую отчетность за период, который начинается датой государственной регистрации организации и заканчивается 31 декабря текущего года. Если организация зарегистрирована после 1 октября, годовая отчетность составляется с даты регистрации по 31 декабря следующего года. В разд. III ПБУ 4/99 содержатся следующие требования к качеству бухгалтерской отчетности:
- достоверность: бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Бухгалтерская отчетность считается достоверной, если сформирована по правилам, установленным нормативными документами по бухгалтерскому учету;
- нейтральность: в отчетности должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими;
- консолидация: отчетность должна включать показатели деятельности всех представительств, филиалов, обособленных подразделений;
- последовательность: принятые формы отчетности применяются последовательно от одного отчетного периода к другому;
- сопоставимость: по каждому виду показателей в бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные минимум за два года (отчетный и предшествующий отчетному). Если показатели за предшествующий период несопоставимы с отчетными, их следует скорректировать исходя из требований нормативных документов по бухгалтерскому учету. По каждому скорректированному показателю предшествующего периода в пояснительной записке необходимо указать причину такой корректировки.
Бухгалтерская отчетность организаций торговли состоит из:
1) бухгалтерского баланса;
2) отчета о прибылях и убытках;
3) приложений к ним:
- отчета об изменениях капитала;
- отчета о движении денежных средств;
4) аудиторского заключения, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
5) пояснительной записки.
В соответствии с п. 6 Приказа N 66н торговые организации - субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:
- в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
- в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Вопросы для семинара
1. Какие требования предъявляются к бухгалтерской отчетности?
2. Что означает реформация баланса?
3. Как определяется финансовый результат за год в торговой организации?
4. Какова структура и содержание отчетности торговой организации?
5. В чем заключаются особенности бухгалтерской отчетности в торговле?
6. Какие показатели отражают эти особенности?
ЗАДАНИЕ № 21
Требуется:
На основе данных для выполнения задачи:
- откройте счета бухгалтерского учета учебной формы, записав в них суммы остатков на начало месяца;
- составьте журнал регистрации хозяйственных операций за месяц, произведите записи на счетах бухгалтерского учета по хозяйственным операциям;
- составьте расчеты по распределению транспортных расходов между проданными товарами и остатком товаров на конец отчетного месяца;
- подсчитайте обороты и выведите конечные остатки по счетам бухгалтерского учета;
- составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам и бухгалтерский баланс организации оптовой торговли.
Данные для выполнения задачи:
1. Справка об остатках по синтетическим счетам на начало месяца.
| Номер счета счсчетаета | Наименование счета | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| Основные средства | 8 400 000 | — | |
| Амортизация основных средств | — | 3 612 000 900 | |
| Материалы | 297 660 | — | |
| Налог на добавленную стоимость по | |||
| приобретенным ценностям | 3 075 100 | — | |
| Товары, в том числе: | 30 750 900 | — | |
| 41.1 «Товары на складах» | 29 828 400 | ||
| 41.3 «Тара под товаром и порожняя» | 922 500 | — | |
| Расходы на продажу (транспортные расходы | 2 875 200 | ||
| на остаток товаров) | — | ||
| Касса | 12 000 | ||
| Расчетные счета | 3 850 000 | — | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | — | 13 980 000 | |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 18 275 000 | — | |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | — | 8 200 000 | |
| Расчеты по налогам и сборам | — | 5 638 800 | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | — | 331 760 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | — | 931 900 | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |||
| дебиторы | 287 000 | ||
| кредиторы | 593 000 | ||
| Уставный капитал | — | 29 328 000 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | — | 812 600 | |
| Резервы предстоящих расходов | — | 1 014 800 | |
| Прибыли и убытки | — | 3 380 000 |
2. Хозяйственные операции за месяц.
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения. Зачислена на расчетный счет выручка от продажи товаров | 12 244 250 | |
| Выписка банка из расчетного счета, реестр платежных поручений Перечислено с расчетного счета: а) в погашение задолженности поставщикам б) в погашение задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды в) в погашение задолженности по налогам | 8 800 000 300 000 2 000 000 | |
| Итого | ||
| Выписка банка из расчетного счета, приходный кассовый ордер, отчет кассира. Получено по чеку для выплаты заработной платы работникам | 900 000 | |
| Товарная накладная, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры. Акцептованы счета поставщиков за приобретенные товары: стоимость товаров стоимость тары транспортные расходы | 17 850 000 553 350 1 517 250 | |
| Итого (суммы без НДС): НДС (18%) | ? ? | |
| Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости. Выдана заработная плата работникам из кассы организации: Выдана депонированная заработная плата | 830 000 70 000 | |
| Приказ-накладная, отгрузочные документы, счета. Предъявлены счета покупателям за отгруженные товары: продажная стоимость товаров (без НДС) стоимость тары (без НДС) НДС (18%) | 41 055 000 1 060 600 ? | |
| Товарная накладная. Списывается на момент признания выручки учетная стоимость: а) покупная стоимость б) тары | 34 212 500 957 950 ? | |
| Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения. Зачислена на расчетный счет выручка от продажи товаров (см. операцию 6) | ? | |
| Табели учета рабочего времени, расчетно-платежные ведомости. Начислена заработная плата работникам за отчетный месяц | 1 320 000 | |
| Расчетные ведомости, справка бухгалтерии, расчет страховых взносов. Произведены отчисления страховых взносов от начисленной заработной платы: а) в пенсионный фонд б) в фонд социального страхования в) в фонд обязательного медицинского страхования Суммы определите, используя данные операции 9. | ? ? ? | |
| Расчетно-платежная ведомость, налоговые карточки. Произведены удержания с суммы оплаты труда налога на доходы физических лиц | 163 800 | |
| Требования-накладные. Списываются на хозяйственные нужды израсходованные материалы | 21 200 | |
| Счет-фактура. Акцептован счет за потребленную электроэнергию НДС (18%) | 34 800 ? | |
| Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация основных средств | 70 000 | |
| Справка-расчет бухгалтерии. Начислен резерв на списание товарных потерь вследствие естественной убыли | 539 000 | |
| Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей, акт о списании товаров, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя. Отражаются в учете недостачи и потери товаров, выявленные при инвентаризации товаров | 678 300 | |
| Приказ руководителя, справка бухгалтерии. Недостачи и потери товаров по результатам инвентаризации списываются: а) за счет начисленного резерва в пределах норм естественной убыли б) на виновников недостач сверх норм естественной убыли в) при отсутствии конкретных виновников | 403 970 176 000 | |
| Приказ руководителя, справка бухгалтерии. Отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и учетной стоимостью по недостаче товаров | 19 670 | |
| Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения, приходный кассовый ордер, отчет кассира. Перечислено с расчетного счета: а) в погашение задолженности поставщиков б) в погашение задолженности бюджету по налогам в) в погашение задолженности внебюджетным фондам г) в погашение задолженности по краткосрочному кредиту д) получено по чеку для выплаты заработной платы | 22 342 360 3 000 000 496 000 8 200 000 1 150 000 | |
| Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости. Выдана заработная плата работникам торговой организации | 1 150 000 | |
| Справка-расчет бухгалтерии. Списаны расходы на продажу: а) транспортные расходы, относящиеся к проданным товарам (рассчитать и распределить транспортные расходы между проданными товарами и остатком товаров на конец месяца, см. табл. 3) б) остальные расходы, связанные с содержанием торговой организации | ? ? | |
| Справка-расчет бухгалтерии. Определяется финансовый результат от продажи товаров за отчетный месяц | ? |
ЗАДАНИЕ № 22
Требуется:
На основе данных для выполнения задачи:
- откройте счета бухгалтерского учета учебной формы, записав в них суммы остатков на начало месяца;
- составьте журнал регистрации хозяйственных операций за месяц, произведите записи на счетах бухгалтерского учета по хозяйственным операциям;
- составьте расчет суммы торговой наценки, относящейся к проданным товарам;
- составьте расчет по распределению транспортных расходов между проданными товарами и остатком товаров на конец отчетного месяца;
- подсчитайте обороты и выведите конечные остатки по счетам бухгалтерского учета;
- составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам и бухгалтерский баланс организации розничной торговли.
Данные для выполнения задачи:
1. Справка об остатках по синтетическим счетам на начало месяца.
| Номер счета | Наименование счета | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| Основные средства | 30 000 000 | — | |
| Амортизация основных средств | — | 18 900 000 | |
| Материалы | 950 170 | — | |
| Налог на добавленную стоимость по | |||
| приобретенным ценностям | 3 341 720 | — | |
| Товары, в том числе: | 51 009 000 | — | |
| 41.2 «Товары в розничной торговле» | 49 850 000 | ||
| 41.3 «Тара под товаром и порожняя» | 1 159 000 | — | |
| Торговая наценка | — | 12 694 300 | |
| Расходы на продажу (транспортные расходы | 3 315 580 | ||
| на остаток товаров) | — | ||
| Касса | 34 000 | ||
| Расчетные счета | 8 100 000 | — | |
| Переводы в пути | 24 000 000 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 18 275 000 | ||
| Расчеты по налогам и сборам | — | 4 566 400 | |
| Расчеты по социальному страхованию и обесп. | — | 1 309 400 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | — | 3 678 000 | |
| Уставный капитал | — | 51 139 000 | |
| Резервы предстоящих расходов | — | 809 670 | |
| Прибыли и убытки | — | 9 378 700 |
2. Хозяйственные операции за месяц.
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| Выписка банка из расчетного счета. Зачислена на расчетный счет выручка от продажи товаров, сданная в последний день прошлого месяца в вечернюю кассу банка | 24 000 000 | |
| Выписка банка из расчетного счета, реестр платежных поручений Перечислено с расчетного счета: а) в погашение задолженности поставщикам б) в погашение задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды в) в погашение задолженности по налогам | 11 878 750 1 300 000 2 000 000 | |
| Итого | ||
| Отчет кассира-операциониста, расходный кассовый ордер, платежные ведомости. Произведены операции по кассе: а) поступила в кассу выручка за проданные товары б) сдана выручка инкассатору банка в) выдана заработная плата работникам за вторую половину прошлого месяца | 11 760 000 8 760 000 3 000 000 | |
| Товарная накладная, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры. Акцептованы счета оптовой торговой организации за полученные от нее товары: стоимость товаров стоимость тары под товаром транспортные расходы | 21 917 850 517 700 1 424 600 | |
| Итого (суммы без НДС): НДС (18%) | ? ? | |
| Накладные, акт о приемке товаров, реестр цен, справка бухгалтерии. Начислена торговая наценка по поступившим и оприходованным товарам | 6 575 350 | |
| Товарные отчеты. Списывается стоимость товаров, реализованных за наличный расчет | 9 800 000 | |
| Выписка банка из расчетного счета. Зачислены на расчетный счет денежные средства, числящиеся в пути | 8 760 000 | |
| Отчет кассира-операциониста, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер. Поступила в кассу выручка за проданные товары Сдана выручка инкассатору банка | 11 904 000 11 904 000 | |
| Товарные отчеты. Списывается стоимость: а) проданных товаров б)тары под товаром | 9 580 000 496 000 | |
| Выписка банка из расчетного счета. Зачислены на расчетный счет денежные средства, числящиеся в пути | 11 904 000 | |
| Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения. Оплачены счета оптовой торговой организации за полученные товары | 28 154 977 | |
| Табель учета рабочего времени, расчетно-платежные ведомости. Начислена заработная плата работникам торговой организации за отчетный месяц | 4 416 000 | |
| Расчетно-платежная ведомость, налоговые карточки. Произведены удержания с суммы оплаты труда налога на доходы физических лиц | 514 280 | |
| Расчетные ведомости, справка бухгалтерии, расчет страховых взносов. Произведены отчисления страховых взносов от начисленной заработной платы: а) в пенсионный фонд б) в фонд социального страхования в) в фонд обязательного медицинского страхования Суммы определите, используя данные операции 12. | ? ? ? | |
| Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация основных средств | 360 000 | |
| Требования-накладные. Списываются на хозяйственные нужды израсходованные материалы: а) упаковочные материалы для фасовки товаров б) материалы для уборки помещений | 132 000 11 000 | |
| Справка-расчет бухгалтерии. Начислен резерв на списание товарных потерь вследствие естественной убыли | 49 850 | |
| Отчет кассира-операциониста, расходный кассовый ордер, платежные ведомости. Произведены операции по кассе: а) поступила в кассу выручка за проданные товары б) выдана заработная плата работникам за первую половину прошлого месяца в) сдана выручка инкассатору банка | 20 526 000 1 170 500 19 355 500 | |
| Товарные отчеты. Списывается стоимость: а) проданных товаров б)тары под товаром | 18 000 000 200 000 | |
| Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей, акт о списании товаров, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя, справка бухгалтерии. Отражаются в учете недостачи и потери товаров, выявленные при инвентаризации товаров: а) недостача товаров по продажным ценам б) сумма торговой наценки, относящейся к недостающим товарам (сторно) в) выявленные недостачи по результатам инвентаризации списываются: – в пределах норм естественной убыли по покупной стоимости (за счет резерва) – на материально-ответственных лиц на стоимость товаров по покупной цене г) отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и учетной стоимостью по недостаче товаров | 279 800 232 000 22 700 6 800 | |
| Справка бухгалтерии. Начислен налог на добавленную стоимость по проданным товарам | 6 190 000 | |
| Выписка банка из расчетного счета. Зачислены на расчетный счет денежные средства, числящиеся в пути | 19 355 500 | |
| Выписка банка из расчетного счета, реестр платежных поручений Перечислено с расчетного счета: а) в погашение задолженности по налогам б) в погашение задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды | 6 500 000 1 500 000 | |
| Справка-расчет бухгалтерии. Сторнируются суммы торговой наценки в части, относящейся к проданным товарам (сделать расчет по форме, указанной в табл. 2) | ? | |
| Справка-расчет бухгалтерии. Списываются расходы на продажу: а) транспортные расходы, относящиеся к проданным товарам (произвести расчет и распределить расходы между проданными товарами и остатком товаров на конец месяца, см. табл. 3) б) остальные расходы, связанные с содержанием организации розничной торговли | ? ? | |
| Справка-расчет бухгалтерии. Определяется финансовый результат от продажи товаров за отчетный месяц | ? |
Приложение 1.
Унифицированная форма N ТОРГ-18
Утверждена
Постановлением
Госкомстата России
от 25.12.98 N 132
┌────────┐
│ Код │
├────────┤
Форма по ОКУД │0330218 │
├────────┤
_______________________________________________ по ОКПО │ │
организация, адрес ├────────┤
________________________________________________________│ │
структурное подразделение ├────────┤
Вид деятельности по ОКДП │ │
└────────┘
ЖУРНАЛ