Фінансова звітність: призначення та порядок складання

Бухг. фін. звітність під-ств – система узагальн. показників, які харак-ють підсумки господ.-фін. дія-ті під-тва за минулий період (місяць, квартал, рік). Вона склад-ся підрахунком, групуванням і спец. обробкою даних поточного БО і є завершальною його стадією. Фін. звітність підпр-ва викор-ся самими власниками, підпр-ми для аналізу та контр. за виконанням договірних зобов’яз., аналізу господ. д-сті, для складання планів на майбутнє. Крім того, звітність подається: у вищу за підпорядкованістю організацію, якщо така є, з метою керівництва роботою підпр-ва; покупцям, постачальникам, тощо, а також установам банку, органам статистики для статист. обробки.

Призначенням фін. звіт. є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інф-ції про фін. стан, рез-ти д-сті та рух коштів підпр-ва. Гол. вимоги до звітності – реальність, ясність, своєчасність.

Підприємство складає квартальну та річну фінансову звітність, яку подає користувачам відповідно до чинного законодавства. Найбільшим за обсягом й інформативністю є річний звіт у складі: балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал та приміток до звіту. Підготовка та складання річного фінансового звіту має свої етапи, що зумовлено тривалістю облікового періоду і складністю виконуваних робіт. Насамперед необхідно перевірити повноту відображення в поточному обліку господарських операцій, оформлених відповідними документами, і завершити облікові записи; уточнити розподіл витрат і доходів між суміжними звітними періодами; перевірити стан розрахунків з дебіторами і кредиторами, зокрема розрахунків з податковими та фінансовими органами, у необхідних випадках відрегулювати її; визначити обсяги валових доходів і валових витрат і списати відповідні суми на фінансові результати та закрити рахунки; відобразити чисті прибутки (збитки) і їх розподіл чи погашення. Під час проведення цієї роботи перевіряють правильність облікових запасів, звіряють дані синтетичного й аналітичного обліку і роблять виправні записи для усунення виявлених помилок.
Якісна відмінність між квартальним і річним фінансовим звітом полягає в тому, що перший складають в основному за даними поточного обліку, а показники річної звітності підтверджуються результатами інвентаризації активів та зобов'язань, що забезпечує їх достовірність.

22. Характеристика та порядок складання форми №1 «Баланс»

Фінансова звітність підприємства включає: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал та примітки до звітів. Для суб’єктів малого підприємництва і представництв суб’єктів господарської діяльності ПСБО встановлюється скорочена за показниками фінансова звітність у складі балансу та звіту про фінансові результати. Форми фінансової звітності підприємств і порядок їх заповнення встановлюються ПСБО:

-ПСБО 2 “Баланс”(форма №1);

ПСБО 3 “Звіт про фінансові результати” (форма №2);

ПСБО 4 “Звіт про рух грошових коштів” (форма №3);

ПСБО 5 “Звіт про власний капітал” (форма №4);

ПСБО 25 “Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва”.

Баланс - це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал. Форма балансу представлена в додатках. Особливостями балансу є:

-наведення даних на початок і кінець звітного періоду;

-групування статей балансу за ознакою їх економічного змісту;

-відсутність взаємного погашення активів і зобов’язань;

-підтвердження даних балансу результатами інвентаризації;

-оцінка статей балансу за ПСБО.

У міжнародній практиці стандартами обліку та звітності не передбачено конкретної форми балансу. МСБО містять лише мінімальний перелік показників, які необхідно відобразити в балансі, який може бути збільшений за рахунок додаткових статей, якщо керівництво підприємства вважає ці статті суттєвими для достовірного відображення фінансового стану.

23. Характеристика та порядок складання форми №2 «Звіт про фінансові результати»

Фінансова звітність підприємства включає: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал та примітки до звітів. Для суб’єктів малого підприємництва і представництв суб’єктів господарської діяльності ПСБО встановлюється скорочена за показниками фінансова звітність у складі балансу та звіту про фінансові результати. Форми фінансової звітності підприємств і порядок їх заповнення встановлюються ПСБО:

-ПСБО 2 “Баланс”(форма №1);

ПСБО 3 “Звіт про фінансові результати” (форма №2);

ПСБО 4 “Звіт про рух грошових коштів” (форма №3);

ПСБО 5 “Звіт про власний капітал” (форма №4);

ПСБО 25 “Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва”.

Звіт про фінансові результати - це звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства. Форму Звіту про фінансові результати наведено в Додатках. У звіті про фінансові результати зіставляються доходи і витрати від здійснення різних видів діяльності підприємства, а саме:

-операційної - основної діяльності підприємства, пов'язаної з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), що є головною метою створення підприємства і забезпечує основну частку його доходу. До операційної також належать інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю фінансової та інвестиційної;

-фінансової - діяльності, яка призводить до змін розміру та складу власного та залученого капіталу підприємства;

-інвестиційної - діяльності, яка полягає у придбанні та реалізації тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів;

-надзвичайних подій – будь-яких подій або операцій, яка відрізняється від звичайної діяльності підприємства, та не очікується, що вона буде повторюватися періодично або в кожному наступному звітному періоді.

Структурно Звіт про фінансові результати складається з трьох розділів:

-фінансові результати;

-елементи операційних витрат;

-розрахунок показників прибутковості акцій (заповнюється відкритими акціонерними товариствами, акції яких перебувають в обігу на фондових біржах).

24. Характеристика та порядок складання форми №3 «Звіт про рух грошових коштів»

-ПСБО 2 “Баланс”(форма №1);

ПСБО 3 “Звіт про фінансові результати” (форма №2);

ПСБО 4 “Звіт про рух грошових коштів” (форма №3);

ПСБО 5 “Звіт про власний капітал” (форма №4);

ПСБО 25 “Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва”.

Звіт про рух грошових коштів - це фінансовий звіт про надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів у розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Форму Звіту наведено в додатках.

Звіт про рух грошових коштів тісно пов’язаний зі Звітом про фінансові результати, в якому наводиться інформація про доходи і витрати діяльності підприємства, але немає даних про джерела надходження і напрями вибуття грошових коштів у результаті цієї діяльності. Причиною є те, що Звіт про фінансові результати складається за принципом нарахування і відповідності доходів і витрати, які відображаються в обліку та звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів. Для визначення руху грошових коштів підприємства необхідно трансформувати дані Звіту про фінансові результати згідно з касовим методом, за яким доходи і витрати визнаються, якщо мали місце надходження або сплата грошових коштів.

Існують два методи трансформації Звіту про фінансові результати для отримання інформації про рух грошових коштів, використання яких дає однакові результати:

-прямий - вимагає коригування кожної статті Звіту. Грошові надходження від реалізації продукції зменшують на суми, витрачені у зв’язку з придбанням запасів, поточними витратами тощо;-непрямий - за яким трансформується безпосередньо сума чистого прибутку. Цей метод використано в ПСБО 4.

25. Характеристика та порядок складання форми №4 «Звіт про власний капітал»

Звіт про власний капітал— це звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. Метою складання Звіту про власний капіталє розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. Власний капітал утворюється за рахунок двох джерел:  внесення власниками (засновниками) грошей чи інших активів;  накопичення суми прибутку, що залишається на підприємстві. Іншими словами власний капітал — це власні джерела фінансування діяльності підприємства, які без визначення строку повернення внесені його власниками (засновниками), або залишені ними на підприємстві із чистого прибутку. За рівнем відповідальності власний капітал поділяється на дві частини:  статутний (реєстрований) капітал, розмір якого визначається установчими документами і обов'язково підлягає реєстрації;  додатковий капітал, який ще називають нереєстрований, — це додаткові внески засновників (учасників), резервний капітал та нерозподілений прибуток. За формамивласний капітал поділяється на:  інвестований капітал;  нерозподілений прибуток. Бухгалтерський та юридичний зв'язок між компанією та її власником відображається в Балансі, статті якого характеризують активи, капітал і зобов'язання, що свідчить про фінансовий стан і незалежність підприємства. Інформація про стан власного капіталу на початок і кінець звітного періоду відображається у І розділі пасиву Балансу

За даними І розділу пасиву Балансу можна з'ясувати лише стан власного капіталу за його видами на початок та кінець звітного періоду, та загальну його зміну за звітний період, але не можливо з'ясувати за рахунок чого сталися зміни. Для контролю за змінами власного капіталу введено спеціальну форму звітності «Звіт про власний капітал» за формою № 4.

Цей звіт має форму таблиці, де в першій колонці зазначаються статті можливих причин змін власного капіталу, в колонці другій— код рядка, а в колонках 3—10 перелік власного капіталу, який відповідає статям 1 розділу пасиву Балансу. В графах 3—10 показники наводяться зі знаком + або (-), що означає збільшення або зменшення залишку відповідного елемента власного капіталу. В графі 11 показується загальна сума змін збільшення (+) або зменшення (-) за графами з 3 по 10.