Классификация налогов, элементы налога
Налоги – это часть доходов государства и хозяйствующих субъектов, которая централизуется государством для обеспечения реализации общенациональных интересов и выполнения макроэкономических функций.
Элементы налога:
1) субъекты налогообложения – это плательщики налога (например, работник, предприятие, наследник);
2) объекты налогообложения – это все то, что облагается налогом (например, доход, имущество, товар, наследство);
3) источник уплаты налога – то, из чего он уплачивается (например, зарплата, дивиденды, прибыль);
4)единица измерения объекта налогообложения (например, денежная единица страны в подоходном налоге или налоге на прибыль; гектар или акр в поземельном налоге; человек в подушном налоге);
5) величина налоговой ставки (если она в процентах, то ее называют квотой) – величина налога, которая приходится на единицу налогообложения:
6) налоговые льготы, учитывающие специфические условия хозяйствования. В качестве налоговых льгот используют:
- установление необлагаемого минимального дохода;
- изъятие из налогообложения отдельных элементов дохода или имущества;
- установление сниженных ставок налогообложения на основе определенных принципов;
- предоставление налогового кредита;
- освобождение от налогов определенных категорий физических и юридических лиц.
Классификация и виды налогов:
1) по субъектам налогообложения: - с юридических лиц; - с физических лиц;
2) по объектам налогообложения: - на имущество; - на доходы; - на экономические и юридические действия; - на продукцию; - на покупки;
3) по уровню бюджета или уровню налогообложения: - общегосударственные; - местные;
4) по порядку использования: - общие, поступающие в единую кассу государства; - целевые (специальные), имеющие определенное значение (например, за парковку автомобилей);
5) по механизму исчисления или способу определения размера налога: - прогрессивные – это налоги, у которых налоговая ставка растет вместе с ростом дохода; это такой налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход. Такая ситуация складывается в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок; - пропорциональные – налоги с неизменной налоговой ставкой; - регрессивные – это налоги, у которых ставка налога уменьшается по мере роста размеров объекта налогообложения (например, налог с оборота, налог с продаж);
56. Плата за землю. Особенности платежей за с/х и не с/х земли
Плательщиком налога на землю является собственник земли или землепользователь.
Плата за землю делится на два вида – налог на землю (платят собственник земли, землевладелец или землепользователь не арендатор) и арендная плата (платят арендаторы).
Объектом налогообложения является земельный участок, который находится в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды.
Ставки налога на землю определяются по общему правилу в размере одного процента от общей денежной оценки участка. Сама денежная оценка проводится по методикам, утвержденным Кабинетом Министров Украины.
Ставки налога за один гектар сельскохозяйственных угодий устанавливаются в процентах от их нормативной денежной оценки в следующих размерах: для пашни, сенокосов и пастбищ — 0,1; для многолетних насаждений — 0,03.
За сельскохозяйственные угодья, которые предоставлены в установленном порядке и используются по целевому назначению, в том числе военными сельскохозяйственными предприятиями, независимо от того, к какой категории земель они отнесены, налог взимается по тем же ставкам.
Ставка налога за один гектар несельскохозяйственных угодий, занятых хозяйственными зданиями (сооружениями), устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.