Комплект компьютерного тестирования
Итоговый контроль по теме 2.6
(оценка знаний 4-9)
Тест 1. Денежные доходы организации формируются за счет поступлений:
1) выручки от реализации продукции, работ, услуг;
2) прибыли;
3) банковских кредитов.
Тест 2. Государству продукция реализуется по:
1) ценам, не ниже себестоимости;
2) договорным ценам;
3) минимальным закупочным ценам.
Тест 3. Прибыль от реализации продукции рассчитывается:
1) выручка от реализации продукции минус себестоимость реализованной продукции;
2) выручка от реализации продукции минус налоги из выручки;
3) выручка от реализации продукции минус налоги из выручки, минус полная себестоимость реализованной продукции.
Тест 4. Факторы, влияющие на величину выручки от реализации продукции:
1) объем товарной продукции, цены реализации, качество реализуемой продукции;
2) цены, сроки реализации, себестоимость продукции;
3) цены реализации, себестоимость продукции, расходы по реализации.
Тест 5. Чистая прибыль организации может быть использована на:
1) капитальные вложения;
2) уплату НДС;
3) уплату налога на прибыль.
Тест 6. Закупочные цены, используемые в сельском хозяйстве,–это:
1) разновидность государственных цен;
2) разновидность договорных цен;
3) цены, по которым заготовительные конторы покупают сельхозпродукцию у населения.
Тест 7. Ценовой диспаритет–это:
1) составная часть механизма формирования отпускной цены;
2) результат ценовых соглашений между продавцом и покупателем;
3) неравенство окупаемости затрат в различных отраслях и производствах.
Тест 8. Финансовые последствия диспаритета цен для сельского хозяйства–это:
1) поддержка отрасли государством;
2) прибыльность сельскохозяйственного производства;
3) низкая рентабельность сельскохозяйственного производства.
ЗАДАНИЯ
Задание 1. Определить среднюю цену реализации живой массы КРС, финансовый результат от реализации КРС.
Исходные данные.Сельскохозяйственная организация планирует организовать мясокомбинату крупный рогатый скот живым весом 625 тонн, в том числе: высшей упитанности – 70%, средней упитанности – 20%, ниже средней – 10%.
Закупочная цена на КРС за тонну живого веса (без НДС) высшей упитанности – 21587 тыс. руб., средней упитанности – 13636 тыс. руб., ниже средней – 8173 тыс. руб.
Плановая себестоимость 1 тонны живой массы КРС в организации – 10200 тыс. руб.
Задание 2. Определить среднюю цену реализации за тонну живого веса свиней, финансовый результат от реализации свиней.
Исходные данные.Сельскохозяйственная организация планирует организовать мясокомбинату свиней живой массой 395 тонн, в том числе: первой категории – 75%, второй категории – 25%.
Закупочная цена на свиней за тонну живого веса (без НДС) первой категории – 18969 тыс. руб., второй категории – 18337 тыс. руб.
Плановая себестоимость 1 тонны живой массы свиней в хозяйстве – 16500 тыс. руб.
Задание 3.Определить зачетную массу молока, среднюю цену реализации молока, себестоимость одной тонны зачетной массы молока, финансовый результат от реализации молока.
Исходные данные.Сельскохозяйственная организация планирует организовать маслосырзаводу 3200 тонн молока жирностью 3,7%, в том числе высшим сортом – 55%, первым сортом – 45%.
Минимальная закупочная цена на молоко, реализуемое сельскохозяйственными организациями, высшего сорта установлена в размере 2770 тыс. руб. за тонну базисной жирности, первого сорта – 2550 тыс. руб. за тонну базисной жирности.
Плановая себестоимость 1 тонны молока в организации – 2200тыс. руб.
Задание 4.Определить финансовый результат от реализации шерсти.
Исходные данные.Сельскохозяйственная организация на предстоящий год планирует реализовать по договору 600 ц шерсти (выход чистой шерсти –40%).
Закупочная цена за 1 ц чистой шерсти –15300 тыс. руб.
Плановая себестоимость 1 ц шерсти в организации – 9500 тыс. руб.
Невозмещаемые расходы по реализации –120тыс. руб. за 1 ц.
Задание 5. Определить прибыль отчетного года сельскохозяйственной организации.
Исходные данные.По данным учета сельскохозяйственной организации:
от реализации продукции растениеводства прибыль составила 362 млн. руб.
от реализации продукции животноводства прибыль – 3879 млн. руб., убыток – 1295 млн. руб.,
от реализации работ и услуг убыток – 2 млн. руб.
штрафы, пени, неустойки, полученные от покупателей – 38 млн. руб.
штрафы, пени, неустойки уплаченные поставщикам – 16 млн. руб.
суммы, полученные за хранение средств на текущем счете – 5 млн. руб.
списаны убытки от стихийных бедствий – 35 млн. руб.
списана депонентская задолженность по заработной плате с истекшим сроком исковой давности в сумме 2 млн. руб.
ТЕМА 2.7 ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
НА ПРЕДПРИЯТИЯХ
1. Сущность, задачи и принципы финансового планирования
2. Содержание финансового планирования
3. Модели процесса финансового планирования
Сущность, задачи и принципы финансового планирования
Финансовое планирование является одной из важнейших функций управления организацией.
В общем случае планы – это перечень того, что должно быть сделано, в какой последовательности, за счет каких материальных, трудовых, временных ресурсов для достижения поставленных целей.
Финансовое планирование – это совокупность мероприятий по определению денежных доходов и накоплений, выявлению резервов, привлечению источников финансовых ресурсов и направлению их на покрытие запланированных расходов и затрат по различным сферам деятельности организации.
Назначение финансового планирования – определить потребности организации в финансовых ресурсах в размерах, обеспечивающих финансирование расширенного воспроизводства и выполнения других финансово – кредитных обязательств организации.
Основные задачифинансового планирования:
- определение объема предполагаемых поступлений денежных ресурсов, исходя из намеченного объема производства, возможностей реализации с учетом заключаемых договоров и конъюнктуры рынка;
- обоснование предполагаемых расходов, начиная с расчета издержек производства, обязательных платежей, и заканчивая определением направления и размеров расходов за счет прибыли;
- установление оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды, техническое перевооружение и расширение производства, материальное поощрение и социальные нужды работников;
- определение результативности каждой крупной хозяйственной и финансовой операции с точки зрения конечных финансовых результатов;
- обоснование равновесия в поступлении денежных средств и их расходовании для обеспечения устойчивого финансового положения организации.
Организация финансового планирования осуществляется в соответствии с определенными принципами:
1. Принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системный характер, т.е. представлять собой совокупность взаимосвязанных элементов;
2.Принцип координации выражается в том, что нельзя планировать деятельность одного подразделения организации вне связи с другим;
3. Принцип участия означает, что каждый специалист организации участвует в планировании;
4. Принцип непрерывности заключается в том, что планирование должно осуществляться в рамках установленного цикла, которые непрерывно сменяют друг друга (план закупок – план производства – план маркетинга);
5. Принцип гибкости состоит в способности изменяться при возникновении непредвиденных обстоятельств;
6. Принцип точности предполагает, что планы должны быть конкретизированы.
Кроме общих принципов финансового планирования, существуют специфические, такие как:
1) принцип соотношения сроков получения и использования средств (например, капитальные вложения финансируются за счет долгосрочных источников);
2) принцип платежеспособности;
3) принцип рентабельности капитальных вложений;
4) принцип сбалансированности рисков;
5) принцип приспособленности к потребностям рынка.
Содержание финансового планирования
Процесс финансового планирования включает несколько этапов.
На первом этапе на основании бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках, отчетов о движении денежных средств анализируются финансовые показатели за предыдущий период (западные компании для анализа обычно используют внутренний баланс более подробный, а не тот который предназначен для публикации).
На втором этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам.
На третьем этапепроисходит уточнение и конкретизация прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.
На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.
Завершаетсяпроцесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.
Таким образом, финансовое планирование, в зависимости от содержания, назначения и задач, можно классифицировать на:
- перспективное;
- текущее (годовое);
- оперативное.
Перспективное финансовое планированиезаключается в разработке финансовых планов на длительный период, с учетом долгосрочной выгоды.
Перспективные финансовые планы разрабатываются крупными организациями, объединениями, концернами в основном государственной и акционерной форм собственности.
В условиях инфляции, разрыва устойчивых договорных связей между организациями, постоянного изменения законодательства значимость перспективных финансовых планов утрачена. По мере стабилизации экономики появится объективная необходимость разработки перспективных финансовых планов, так как эти планы по сравнению с текущими планами менее ограничены жесткими размерами ресурсов.
В развитых странах финансовые планы составляются на срок не менее 3-х лет, ежегодно уточняя планируемые показатели.
В настоящее время основной формой управления финансовыми ресурсами организации республики являются годовые (текущие) финансовые планы (более подробно на практических занятиях).
Оперативное финансовое планирование – процесс конкретизации финансовых заданий на короткие периоды (месяц, декаду, пять дней и каждый день), а также доведение их до исполнителей. Основным видом оперативного финансового плана является платежный календарь – краткосрочный прогноз поступления и расходования денежных средств. Наиболее распространенным является платежный календарь, составляемый на месяц с подекадной или 15- дневной разбивкой, отражающей основные расходы и поступления.
Составление оперативного финансового плана начинается с определения его расходной части. Расходы: заработная плата, налоги, неналоговые платежи, платежи поставщикам, суммы погашения банковских кредитов и уплата процентов за пользование ими, расходы на инвестиции, социальные нужды, и др. Поступления: выручка от реализации продукции (работ, услуг), доходы от операций по ценным бумагам, ссуды банков, др. Исходные данные для составления: задания по отгрузке продукции (объем, сроки, каналы реализации), графики выдачи заработной платы, сроки и объем уплаты налогов и других платежей и т.д.
Целесообразно в оперативном финансовом плане указывать не только плановые суммы, но и фактические результаты исполнения.
Модели процесса финансового планирования
В современной экономической литературе встречаются следующие модели финансового планирования:
1) разработка финансовой части бизнес – плана;
2) бюджетирование;
3) составление прогнозных финансовых документов.
При разработке каждой модели применяются различные методы (приемы).
Таблица 7.1 – Модели и методы (приемы) финансового планирования
| Методы (приемы), используемые в моделях финансового планирования | Модели финансового планирования | ||
| Разработка финансовой части бизнес - плана | Бюджетирование | Составление прогнозных финансовых документов | |
| 1.Прогноз объемов реализации (продаж) | + | + | + |
| 2.Баланс денежных расходов и поступлений (баланс денежных потоков) | + | - | - |
| 3.Бюджет наличности | - | + | - |
| 4.Бюджет дополнительных вложений капитала | - | + | - |
| 5.Составление таблицы доходов и затрат (расходов) | + | - | + |
| 6.Определение потребности во внешнем финансировании | - | - | + |
| 7.Регрессионный анализ | - | - | + |
| 8.Определение процента от продаж | - | - | + |
| 9.Прогнозируемый баланс активов и пассивов организации | + | - | + |
| 10.Расчет точки безубыточности | + | - | + |
«+» - метод (прием) используется; « - » - метод (прием) не используется.
Рассмотрим методы, используемые в моделях финансового планирования (в разрезе моделей).
Разработка финансовой части бизнес - плана
Данная модель включает:
- подготовку заявок на получение кредита;
- составление проспектов эмиссии ценных бумаг для привлечения дополнительного капитала в денежной форме;
- обоснование получения иностранных инвестиций, сопровождающееся предоставлением инвесторам информации о финансовой привлекательности бизнес – плана.
Из данных таблицы 7.1 видно, что при разработке модели применяются следующие методы: объемов реализации (продаж), баланс денежных расходов и поступлений (баланс денежных потоков), составление таблицы доходов и затрат (расходов), прогнозируемый баланс активов и пассивов организации, расчет точки безубыточности. Рассмотрим эти методы.
1.Метод прогноза объемов реализации (другое название – « метод прогноза продаж»). Прогнозы продаж обычно составляют на 1 год и на 5 лет, и выражаются в денежных и натуральных единицах. Годичные прогнозы продаж разбивают на квартальные и месячные.
2. Метод баланса денежных расходов и поступлений (другое название – «метод баланса денежных потоков»). Баланс составляется в виде таблицы, в которой отражаются данные о наличии денежных средств на начало периода, их поступление и расходование в течение периода и на конец периода. Таблица может быть дополнена сведениями о дебиторской, кредиторской задолженности (с целью аналитического анализа).
3. Метод составления таблицы доходов и расходов. Эта таблица аналогична отчету о прибылях и убытках организации.
4. Метод прогнозируемого баланса активов и пассивов организации дает возможность убедиться в том, что все запланированные активы организации обеспечены источниками. По форме баланс активов и пассивов имеет структуру бухгалтерского баланса. При нехватке пассивов создается эффект «пробки», которую можно выбить, найдя недостающие источники в виде кредитов или дополнительной эмиссии ценных бумаг.
5. Метод расчета точки безубыточности (другие названия – «издержки- объем – прибыль», «анализ безубыточности», «анализ точки разрыва»). Суть метода состоит в поиске точки нулевой прибыли, или безубыточности, которая означает, что валовой доход от продаж равен издержкам. Для определения плановой величины продаж, соответствующей безубыточному состоянию организации, необходимо знать три величины:
- продажную цену единицы товара;
- объем постоянных издержек (затраты на оборудование, его содержание и эксплуатацию, амортизационные отчисления, административные издержки, затраты на аренду, рекламу, социальное страхование, научные исследования и др.);
- объем переменных издержек (затраты на сырье, материалы, заработную плату, транспортировку, страхование). При уменьшении объема производства и продаж эти издержки уменьшаются и наоборот.
Графически точка безубыточности определяется на пересечении графиков валового дохода и валовых издержек. Используя этот метод организация может изменять долю переменных и постоянных затрат в общем объеме затрат. Другими словами, данный метод позволяет увеличить гибкость финансового планирования и снизить финансовый риск за счет изменения структуры издержек, необходимых для производства и реализации продукции.
Бюджетирование
Эта модель финансового планирования применяется при краткосрочном финансовом планировании (т.е оперативном). Бюджетпредставляет собой смету доходов и расходов организации. Выделяют несколько видов бюджетов:
- материальный бюджет включающий перечень всех видов сырья, материалов, необходимых для реализации конкретного плана и их количественной оценки;
- бюджет закупок, в котором конкретизируются расходы на закупки всех материалов, необходимых для выполнения планов;
- трудовой бюджет, то есть прямые издержки труда запланированных видов деятельности;
- бюджет административных расходов, который включает расходы на выполнение управленческих функций (оклады управляющих, командировки, гонорары, содержание служебных помещений);
- бюджет дополнительных вложений капитала: строительство, приобретение машин и оборудования и др.;
- бюджет наличности – в нем детализируются потоки наличности (входящие – доходы, и исходящие – расходы) за определенный будущий период (год, полгода с разбивкой по месяцам). Основой для составления служат ежедневные отчеты о движении наличности.
Модель финансового планирования с помощью составления прогнозных финансовых документов
Эта модель применяется при долгосрочном финансовом планировании. Целью такого планирования является составление прогноза баланса и отчета о прибылях и убытках, на основе которых организация разрабатывает оперативные бюджеты. Качество финансового планирования определяется уровнем бухгалтерского учета и финансового контроля. Финансовые отчеты организации должны включать такие позиции, как прибыльность, рыночная позиция, производительность, использование активов и инновации.
Для составления прогнозных финансовых документов применяются следующие методы:
- прогноз продаж;
- определение потребности во внешнем финансировании;
- регрессионный анализ;
- расчет процента от продаж;
- анализ безубыточности.
Метод определения потребности во внешнем финансировании применяется для расчета величины внешнего финансирования в случаях, когда величина собственного капитала организации оказывается недостаточной для увеличения объема производства (объема продаж). Другими словами, требуемый рост чистых активов организации не обеспечивается за счет внутренних источников.
Величину необходимого внешнего финансирования можно определить по формуле:
Требуемая величина = Требуемый рост « - » Величина
внешнего финансирования чистых активов внутреннего
финансирования
Требуемый рост = Плановый рост « - » Плановый рост
чистых активов общих активов текущих активов
Величина внутреннего = Чистая прибыль « - » Дивиденды
финансирования
Метод регрессивного анализа. Если для определения потребности в капитале необходим анализ зависимости одной определенной величины от другой или нескольких других величин, то применяется регрессионный анализ. Он связывает продажи с потребностью в капитале и позволяет исследовать эту взаимосвязь в динамике. Метод дает более точные и конкретные прогнозы, чем предыдущий метод. Регрессионный анализ рассматривает потребности в финансировании как функции от объема продаж. В системе координат наносятся точки, обозначающие соотношение между объемом продаж и потребностью в капитале в каждом из предыдущих годов хозяйствования организации. Точки объединяются в одну линию – прямую (линейная регрессия) или кривую (нелинейная регрессия). Полученный график определяет тенденцию соотношения между продажами и необходимыми объемами финансирования в будущем периоде.
При выборе того или иного прогноза продаж можно определить соответствующие ему потребности в капитале. Линейная регрессия строится проще, однако дает менее достоверные результаты.
Метод процента от продаж Суть метода заключается в том, что каждый из элементов прогнозных документов рассчитывается как процентное отношение от установленной величины продаж.
Этот метод позволяет определить каждую статью планового баланса и отчета о прибылях и убытках исходя из запланированной величины продаж. С помощью данного метода можно установить конкретное содержание прогнозных документов.
В основе определения процентного отношения лежат процентные соотношения, характерные для текущей деятельности организации или рассчитанные на основе ретроспективного анализа, как средняя величина за последние несколько лет; ожидаемые изменения процентных соотношений, особенно в тех случаях, когда сложившиеся процентные соотношения не удовлетворяют руководство организации, и оно хотело бы изменить их для улучшения финансовых показателей.
Вопросы для самопроверки
1. Раскройте содержание финансового планирования.
2. Раскройте основные понятия, связанные с финансовым планированием.
3. Определите роль финансового планирования в рыночной экономике.
4. Назовите основные задачи финансового планирования в организации.
5. Каковы принципы финансового планирования?
6. Опишите процессы финансового планирования и его этапы.
7. Какие методы финансового планирования вы знаете?
8. Дайте понятие перспективного финансового планирования.
9. Что такое текущее финансовое планирование?
10. Раскройте суть оперативного финансового планирования.
11. Охарактеризуйте основные документы оперативного финансового планирования.
12. Охарактеризуйте платежный календарь. Назовите его этапы и разделы.
13. Назовите недостатки системы финансового планирования в организациях
14. Назовите факторы, сдерживающие процесс совершенствования финансового планирования.
15. Охарактеризуйте модели финансового планирования.