Объекты обложения земельным налогом
Статьей 193 Особенной части НК установлено, что объектами обложения земельным налогом признаются расположенные на территории РБ земельные участки организаций, находящиеся в собственности или временном пользовании, в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению.
В 2012 г. не признаются объектом обложения земельным налогом:
• земли общего пользования населенных пунктов;
• земельные участки, занятые кладбищами;
• земли лесного фонда, кроме сельхозземель и земель, занятых зданиями, сооружениями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства;
• земли водного фонда, за исключением сельхозземель, Земель, на которых осуществляется предпринимательская деятельность, и земель, занятых зданиями, сооружениями и другими объектами;
• земли запаса;
• земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов.
По вышеперечисленным объектам в 2010 г. также была предоставлена льгота, предусматривающая освобождение от уплаты земельного налога на основании ст. 194 Особенной части НК. Однако если в прошлом году при наличии льготы плательщики должны были предоставлять декларацию, то в текущем году они освобождены от этой обязанности, так как указанные объекты не признаются объектом обложения земельным налогом.
Установлены и новые льготы, а именно:
ü на земельные участки организаций потребкооперации, занятые объектами торговли и общепита, расположенные в сельской местности;
ü на земельные участки, занятые жилыми поселками «SOS-Детская деревня» и детскими домами семейного типа;
ü на иные земельные участки, ограничения (обременения) в отношении прав на которые установлены законодательными актами.
Освобождение от налога предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу. При его утрате в течение календарного года платеж исчисляется и уплачивается, начиная с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.
Налоговая база земельного налога устанавливается в размере кадастровой стоимости земельного участка.
Кадастровая стоимость земельных участков определяется согласно сведениям о кадастровой стоимости земельного участка, зарегистрированного в Едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется их целевым назначением согласно приложению 4 к Налоговому кодексу.
В соответствии с законодательством об охране и использовании земель целевое назначение земельного участка приводится в соответствующем решении об изъятии и предоставлении земельного участка согласно утвержденной градостроительной документации с указанием конкретного использования предоставляемого земельного участка, а также в документах, удостоверяющих право на этот участок. Землепользователи, землевладельцы – плательщики налога не вправе устанавливать целевое назначение земельного участка.
Таким образом, при определении кадастровой стоимости земельного участка в целях исчисления земельного налога нужно руководствоваться целевым назначением участка, определенным соответствующим решением исполкома.
Ставка налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, установлена в размере 1 927 руб. за гектар.
Ставки на земельные участки в границах населенных пунктов, на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов определены в ст. 197 Особенной части НК в зависимости от их функционального использования и кадастровой стоимости.
В соответствии НК налоговым периодом земельного налога признается календарный год. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок.
Основаниями для его исчисления являются государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о госрегистрации, решение уполномоченного госоргана, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.
Уплачивается налог:
• организациями (за исключением садоводческих товариществ) – в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, за земли, по которым уполномоченным госорганом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в ноябре, — не позднее 22 декабря, а за земли сельхозназначения – не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября в размере одной четвертой годовой суммы платежа;
• садоводческими товариществами — ежегодно не позднее 22 августа.
В соответствии со ст. 203 Особенной части НК суммы земельного налога включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении прибыли.
Налог на недвижимость
Плательщики
организации и физические лица
Объект налогообложения
здания и сооружения, находящиеся во владении, управлении или собственности.
Освобождаютсяот налога здания и сооружения:
- социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов;
- организаций общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», а также обособленных подразделений этих организаций при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период;
- здания и сооружения, используемые в предпринимательской деятельности республиканского унитарного предприятия почтовой связи «Белпочта»;
- здания и сооружения, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
- здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
- автомобильные дороги общего пользования (включая земляное полотно с водоотводными сооружениями, дорожную одежду, искусственные сооружения, технические средства организации дорожного движения, инженерное оборудование и обустройство, защитные сооружения);
- культовые здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством;
- здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства.
Налоговая база (НБ) определяется:
исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства;
Годовая ставка налога (С) устанавливается в размере 1 %.
Порядок исчисления налога
Годовая сумма ННД = НБ * С;
Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.
Организации не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.
Уплата налога на недвижимость производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.