Налоги и их виды. Принципы налогообложения
Налоги - обязательные платежи, взимаемые государством в определенных законодательством размерах и в установленные сроки.
В современных условиях налоги выполняют следующие функции: регулирующую, стимулирующую и фискальную.
К элементам налогов относятся:
- субъект налога - лицо, которое по закону обязано платить налог;
- объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог;
- ставка налога - величина налоговых начислений на единицу объекта налога.
Различают среднюю и предельную налоговые ставки.
Средняя налоговая ставка (Rср) представляет собой процентное отношение налога (Т) к налогооблагаемому доходу (У):
Т
Rср = (28)
У
Предельная налоговая ставка (Rпр) есть процентное отношение прироста налога (DТ) к приросту налогооблагаемого дохода (DУ):
DТ
Rпр = (29)
DУ
В практике налогообложения используются различные виды налогов.
В зависимости от соотношения между средней налоговой ставкой и доходом налоги делятся на :
- прогресивные, средняя ставка которых растет по мере увеличения дохода;
- регрессивные, средняя ставка которых падает по мере увеличения дохода;
- пропорциональные, средняя ставка которых остается неизменной независимо от размеров дохода.
По способу платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги представляют собой непосредственное изъятие из дохода или имущества. Косвенные налоги представляют собой скрытое изъятие из дохода или имущества через надбавку к цене.
Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные. Общие поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение и поступают в целевые внебюджетные фонды.
В зависимости от органа, который взимает налог и распоряжается его суммой, различают федеральные, региональные и местные налоги.
Для обеспечения оптимальности налогообложения необходимо соблюдение ряда принципов. К числу основных из них относятся:
1. Принцип справедливости, означающий наложение одинакового бремени на всех налогоплательщиков.
2. Принцип простоты налогообложения и его удобства для плательщиков.
3. Принцип экономичности, обеспечивающий максимум поступлений от налоговых сборов.
В настоящее время принцип экономичности связывают с размером налоговой ставки, что может быть графически проиллюстрировано с помощью кривой Лаффера:
Сумма
налоговых
обложений
Т мах
0 Ставка налога, (%)
z = 50 100
Рис.12. Кривая Лаффера
Данная кривая обычно применяется ко всем разновидностям налогов, размеры ставок которых оказывают определенный эффект на уровень ценовой активности.
4. Принцип всеобщности налогообложения и его обязательности для плательщиков.
5. Принцип системности, предполагающий формирование совокупности взаимосвязанных и дополняющих друг друга налогов.