Раздел 7. Расчет затрат на производство (реализацию) продукции

Затраты на производство, управление и реализацию продукции планируются в несколько этапов:

1) расчет прямых затрат на производство продукции;

2) расчет смет косвенных затрат на производство продукции с выделением распределяемых переменных косвенных затрат и условно-постоянных затрат;

3) расчет смет «Общехозяйственные расходы», «Расходы на реализацию»;

4) формирование годовой сметы «Затраты на производство и реализацию продукции».

 

7.1 Расчет прямых затрат на производство продукции.

Планирование прямых затрат ведется в следующем разрезе:

1 Прямые материальные затраты

В том числе 1.1 Сырье и материалы

1.2 Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера

1.3 Топливо и энергия на технологические нужды

2 Прямые затраты по оплате труда с отчислениями

В том числе 2.1 заработная плата производственных рабочих

2.2 Отчисление на страхование

 

Прямые материальные затратыза вычетом возвратных отходов (ПМЗ)рассчитаны на год и по кварталам ранее в таблицах МСР2, ТЭР2. Данные указанных таблиц отражают суммарные затраты, но не в разрезе товаров. Расчет ПМЗ по товарам будет выполняться 2 способами:

1) прямой расчет по общему алгоритму расчета. Применить для ароматизаторов, т.к. для них установлены разные нормы расхода по товарам разных видов.

2) упрощенный расчет, который может применяться к ресурсам, имеющим общие по видам продукции нормы расхода. Тогда можно распределение осуществлять пропорционально объемам производства отдельных товаров в квартале. Метод применить для остальных видов сырья и материалов, полуфабрикатов и ТЭР.

 

На основе таблицы ПП3 определяем долю производства каждого товара в квартальном объеме производства (таблица ПЗ1).

 

Таблица ПЗ1 – Доля в объеме производства отдельных видов продукции

Наименование показателей Ед. измер. Плановый год В том числе по кварталам
Объем производства продукции Тыс. литр          
продукция А          
продукция Б          
продукция В          
Доля продукции %          
продукция А          
продукция Б          
продукция В          

 

Результаты расчетов сводятся в таблицу ПЗ2.

 

Таблица ПЗ2 – Прямые материальные затраты на производство продукции в разрезе товаров

Статья калькуляции Плановый год В том числе по кварталам  
 
 

 

1 Прямые материальные затраты ВСЕГО          
В том числе 1.1 Сырье и материалы          
1.1.1 Ароматизаторы          
1.1.2 Прочее сырье          
1.2 Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера (ПКИ)          
1.3 Топливо и энергия на технологические нужды          
Продукция А          
1 Прямые материальные затраты ВСЕГО          
В том числе 1.1 Сырье и материалы          
1.1.1 Ароматизаторы          
1.1.2 Прочее сырье          
1.2 ПКИ          
1.3 Топливо и энергия на технологические нужды          
Продукция Б          
1 Прямые материальные затраты ВСЕГО          
В том числе 1.1 Сырье и материалы          
1.1.1 Ароматизаторы          
1.1.2 Прочее сырье          
1.2 ПКИ          
1.3 Топливо и энергия на технологические нужды          
Продукция В          
1 Прямые материальные затраты ВСЕГО          
В том числе 1.1 Сырье и материалы          
1.1.1 Ароматизаторы          
1.1.2 Прочее сырье          
1.2 ПКИ          
1.3 Топливо и энергия на технологические нужды          

 

Прямые затраты по оплате труда с отчислениями (ПРОТ) включат в себя расходы, непосредственно связанные с производством продукции, а именно оплату труда основных рабочих. Они рассчитаны на год в таблице ТР5. Данные указанной таблицы отражают суммарные затраты. По кварталам распределены равномерно. Поскольку оплата труда рабочих почасовая, то расчет в разрезе товаров проведем пропорционально объемам производства отдельных товаров в квартале (см. таблицу ПЗ1). Результаты расчетов сводятся в таблицу ПЗ3.

 

Таблицу ПЗ3 – Прямые расходы на оплату труда с отчислениями

Статья калькуляции Плановый год В том числе по кварталам  
 
 
Прямые затраты по оплате труда с отчислениями ВСЕГО            
2.1 Расходы на оплату труда основных рабочих            
2.2 Отчисление на страхование            
Продукция А            
Прямые затраты по оплате труда с отчислениями ВСЕГО            
2.1 РОТ основных рабочих            
2.2 Отчисление на страхование            
Продукция Б            
Прямые затраты по оплате труда с отчислениями ВСЕГО            
2.1 РОТ основных рабочих            
2.2 Отчисление на страхование            
Продукция В            
Прямые затраты по оплате труда с отчислениями ВСЕГО            
2.1 РОТ основных рабочих            
2.2 Отчисление на страхование            

 

7.2 Расчет смет косвенных затрат на производство продукции

Сметы косвенных затрат на производство продукции: 1) расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; 2) расходы по организации, обслуживанию и управлению производством. Требуется выделение распределяемых переменных косвенных затрат и условно-постоянных затрат.

В Учетной политике предприятия указано, что затраты по указанным сметам в общем объеме являются условно-постоянными затратами и целиком относятся на «Управленческие расходы».

Статья «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования» является комплексной и включает экономические элементы: материальные затраты (МЗ); расходы на оплату труда (РОТ); отчисления на страхование (Остр); амортизация основных средств (АмО).

Материальные затратыопределяем укрупнено. Затраты на содержание, обслуживание и ремонт машин и оборудования ежегодно 4% от их первоначальной стоимости (таблица ОС1). Затраты по внутризаводскому перемещению грузов включают затраты электроэнергии на работу линии (конвейер), рассчитываются исходя из мощности установленного электрооборудования, количества линий и времени их работы (таблица ОС1).

Затраты по оплате труда с отчислениями (РОТ) включат в себя оплату труда вспомогательных рабочих. Они рассчитаны на год ранее в таблице ТР5. Данные указанных таблиц отражают суммарные затраты. Отчисления на страхование (Остр) см. втаблице ТР5.

Амортизация основных средств (АмО) включат в себя амортизацию ОС цеха согласно таблицы ОС2.

Расчет необходимо представить в виде таблицы КЗ1.

 

Таблица КЗ1 - Годовая смета «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования», руб.

Статья МЗ РОТ ОСтр АмО Сумма
Затраты на содержание, обслуживание и ремонт машин и оборудования          
Затраты по внутризаводскому перемещению грузов          
Расходы на оплату труда работников, обслуживающих оборудование, с отчислениями на страхование          
Амортизация машин и оборудования          
Сумма          

 


 

Статья «Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством» является комплексной и включает экономические элементы: материальные затраты (МЗ); расходы на оплату труда (РОТ); отчисления на страхование (Остр); амортизация основных средств (АмО).

Материальные затратыопределяем укрупнено. Нормативы годовых затрат на содержание, обслуживание и ремонт составляют: для инвентаря общецехового назначения 5% от первоначальной стоимости; для зданий - согласно таблицы ИД13. Данные о стоимости и площади см. в таблицах ОС1, ОС3.

 

Таблица ИД13 – Нормативы годовых затрат на содержание, обслуживание и ремонт помещений цеха и предприятия

Вид площади Значение, руб. на м2
Производственная цеха
Производственная предприятия
Складская
Служебно-бытовая на рабочего
Служебно-бытовая на служащего
Служебно-бытовая на руководителя

 

Затраты по оплате труда с отчислениями (РОТ) включат в себя оплату труда служащих и руководителей цеха. Они рассчитаны ранее в таблице ТР5.

Отчисления на страхование (Остр) см. втаблице ТР5. Амортизация основных средств (АмО) инвентаря и помещений цеха рассчитана в таблицах ОС2, ОС3.

Расчет необходимо представить в виде таблицы КЗ2.

 

Таблица КЗ2 - Годовая смета «Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством», руб.

Статья МЗ РОТ ОСтр АмО Сумма
Затраты на содержание и ремонт знаний, сооружений и инвентаря общецехового назначения          
Расходы на оплату труда работников аппарата управления цехом с отчислениями на страхование          
Амортизация знаний, сооружений и инвентаря общецехового назначения          
Сумма          

 


 

7.3 Расчет смет «Общехозяйственные расходы», «Расходы на реализацию»

Статья «Общехозяйственные расходы» является комплексной и включает экономические элементы.

Материальные затратыопределяем укрупнено. Нормативы годовых затрат на содержание, обслуживание и ремонт составляют: для оборудования и инвентаря предприятия 8% от первоначальной стоимости; для зданий - согласно таблицы ИД13. Данные о стоимости и площади см. в таблицах ОС1, ОС3.

Затраты по оплате труда с отчислениями (РОТ) включат в себя оплату труда служащих и руководителей предприятия. Они рассчитаны ранее в таблице ТР5. Отчисления на страхование (Остр) см. втаблице ТР5. Нормативы установлены расходов на командировки и служебные разъезды в размере 6% от РОТ служащих и руководителей, представительские расходы в размере 3% от РОТ служащих и руководителей.

Амортизация(АмО) ОС предприятия рассчитана в таблицах ОС2, ОС3. Расчет необходимо представить в виде таблицы КЗ3.

 

Таблица КЗ3 - Годовая смета «Общехозяйственные расходы»

Статья МЗ РОТ ОСтр АмО ПЗ Сумма
Расходы по содержанию и эксплуатации технических средств управления            
Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения            
Расходы на оплату труда работников аппарата управления с отчислениями на страхование            
Расходы на командировки и служебные разъезды            
Представительские расходы            
Амортизация зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения            
Сумма            

 

Статья «Расходы на реализацию» является комплексной и включает затраты на тару и упаковку; хранение и погрузку; транспортировку продукции; маркетинговые исследования; рекламу и продвижение продукции на рынок.

Материальные затратыопределяем укрупнено. Норматив годовых затрат на содержание, обслуживание и ремонт транспортных средств – 5% от их первоначальной стоимости; для зданий - согласно таблицы ИД13. Данные о стоимости и площади см. в таблицах ОС1, ОС3.

Амортизация основных средств (АмО) рассчитана в таблицах ОС2, ОС3.

Затраты по оплате труда с отчислениями (РОТ) включат в себя оплату труда служащих и руководителей сбытовых подразделений. Они рассчитаны ранее в таблице ТР5. Отчисления на страхование (Остр) см. втаблице ТР5. Нормативы установлены расходов на командировки и служебные разъезды в размере 6% от РОТ служащих и руководителей, рекламу и продвижение продукции на рынок в размере 15% от РОТ служащих и руководителей.

Расчет необходимо представить в виде таблицы КЗ4.

 

Таблица КЗ4 - Годовая смета «Расходы на реализацию»

Статья МЗ РОТ ОСтр АмО ПЗ Сумма
Расходы по содержанию и эксплуатации и амортизация транспорта            
Содержание и амортизация складов готовой продукции            
Расходы на оплату труда работников сбыта с отчислениями на страхование            
Расходы на командировки и служебные разъезды            
Расходы на рекламу и продвижение продукции на рынок            
Сумма            

 

7.4 Формирование годовой сметы «Затраты на производство и реализацию продукции».

Смета планируется в форме шахматной ведомости, в которой суммы по строкам и столбцам должны дать одинаковый итог. В смете отражаются статьи калькуляции и экономические элементы. Используем данные таблиц ПЗ2, ПЗ3, КЗ1, КЗ2, Расчет представить в виде таблицы ЗПР1..

Промежуточные расчеты сводятся в таблицу ЗПР2.

 


Таблица ЗПР1 - Годовая смета «Затраты на производство и реализацию продукции»

Статья МЗ РОТ ОСтр АмО ПЗ Сумма
1.1 Сырье и материалы            
1.2 Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера            
1.3 Топливо и энергия на технологические нужды            
2.1 Расходы на оплату труда основных рабочих            
2.2 Отчисление на страхование            
3.1 Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования            
3.2 Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством            
4 Общехозяйственные расходы            
5 Расходы на реализацию            
Итого затраты на производство и реализацию            
В том числе            
Себестоимость продукции            
Управленческие расходы            
Расходы на реализацию            

 

Таблица ЗПР2 – Расчет затрат на производство (реализацию) продукции

Наименование показателей Плановый год В том числе по кварталам
1.1 Материальные затраты, всего          
В том числе:          
сырье и материалы          
покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты          
топливно-энергетические ресурсы          
работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями          
прочие материальные затраты          
1.2 Затраты на оплату труда          
1.3 Отчисления на социальные нужды          
1.4 Амортизация основных средств и нематериальных активов          
1.5 Прочие затраты - всего          
В том числе:          
начисленные налоги, сборы (пошлины), платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)          
арендная плата (с учетом лизинговых платежей)          
другие затраты          
2 Справочно:          
2.1 условно-переменные издержки          
2.2 условно-постоянные издержки          

Результаты расчетов затрат на производство (реализацию) продукции необходимо занести в отчетную форму бизнес-плана: «Таблица 10 Расчет затрат на производство (реализацию) продукции» в соответствующие графы с учетом того, что показатели за квартал указываются нарастающим итогом.