Тема 4. Налоги и отчисления, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
Экологический налог. Объекты обложения. Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников. Сросы сточных вод в окружающую среду. Размещение отходов производства и товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения. Перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов. Производство и импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона, импорт товаров, упакованных в указанную тару. Ставки экологического налога в пределах лимита и за сверхлимитное потребление и выбросы, льготы, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций и уплаты экологического налога. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов. Сбор при ввозе на территорию РБ озоноразрушающих веществ. Сбор за проезд автотранспортных средств иностранных государств по автодорогам общего пользования РБ. Сбор за выдачу разрешений на проезд автотранспортных средств РБ по территориям иностранных государств. Их значение, объекты обложения, порядок исчисления и уплаты в бюджет
Земельный налог, его функциональное значение и методика исчисления. Плательщики земельного налога. Определение объекта налогообложения. Ставки земельного налога для различных категорий земель. Льготы. Порядок исчисления налога. Сроки представления налоговых деклараций и уплаты.
Налог на недвижимость. Плательщики: организации и физические лица. Объекты обложения: стоимость зданий и сооружений, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства. Годовые ставки для разных плательщиков. Повышающие коэффициенты. Льготы для юрйдических и физических лиц. Налоговый и отчетный период. Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость.
Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, его возникновение и назначение. Плательщики страховых взносов в Фонд роциальной защиты населения и порядок их регистрации. Источники формирования финансовых ресурсов фонда. Объект для начисления страховых взносов. Перечень выплау, на которые не начисляются страховые взносы. Тарифы страховых взносов. Порядок расчета страховых взносов. Сроки и порядок уплаты страховых взносов. Ответственность плательщиков и контроль за полнотой и своевременностью уплаты платежей в Фонд социальной защиты населения.
Отчисления в инновационные фонды. Органы государственного управления, аккумулирующие инновационные фонды. Порядок создания фондов и зачисления средств. База для исчисления и ставки. Расчет отчислений в фонды. Направления расходования средств инновационных фондов. Инновационные фонды Министерства архитектуры и строительства и Министерства торговли. Ответственность за несоблюдение законодательства. Отчетность плательщиков.
Тема 5. Налог на прибыль
Экономическая сущность налога на прибыль. Прямой налог как инструмент перераспределения национального дохода. Место налога на прибыль в доходах консолидированного бюджета. Методы изъятия части прибавочного продукта в доход государства на различных исторических этапах развития общества: изъятие свободного остатка прибыли, отчисления от прибыли по нормативу, налоговый метод. Преимущества налогового метода. Регулирующий налог: пропорции распределения налога на прибыль между республиканским и местными бюджетами.
Плательщики налога на прибыль - организации: юридические лица, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества и хозяйственные группы. Исполнение налоговых обязательств филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями юридических лиц и участниками простого товарищества.
Объект обложения - валовая прибыль организации, исчисленная исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) и затраты на производство и реализацию, учитываемые при налогообложении. Внереализационные доходы и расходы, учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли.
Экономическая сущность льгот по налогу на прибыль и их классификация. Производственно-экономические, социальные, экологические льготы и льготы для сельского хозяйства.
Организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль. Регистры налогового учета. Расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета. Ставки налога на прибыль. Порядок его исчисления и уплаты в бюджет. Сроки представления налоговой декларации и осуществления платежа.