Корреспонденция счетов по учет поступления

Нематериальных активов

Первичные документы Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов  
Дебет Кредит  
 
Приобретение НМА
Договор купли-продажи, Отгрузочные документы поставщика Приобретены НМА 08/5
Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет Отражены расходы: -прочие расходы в связи с приобретением нематериальных активов; - вознаграждения посреднических организаций, через которые приобретены объекты нематериальных активов. 08/5 60, 76
Договор займа, Выписка банка по расчетному счету Отражены проценты по кредитам и займам, использованным на приобретение нематериальных активов, начисленных до ввода объекта в эксплуатацию 08/5 66, 67
Договор займа, выписка банка по расчетному счету Отражены проценты по кредитам и займам на приобретение нематериальных активов, начисленные после принятия к учету основных средств 91/2 66, 67
Выписка банка по расчетному счету Отражены невозмещаемые налоги, сборы, платежи, уплаченные при приобретении нематериальных активов 08/5
№ НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов» Оприходованы НМА 08/5
Счета-фактуры Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков: — по приобретенным нематериальным активам; — по прочим расходам, связанным с приобретением нематериальных активов; — по вознаграждениям посреднических организаций, через которые приобретены. 19/2 60, 76
Грузовая таможенная декларация, Выписка банка по расчетному счету Отражены суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе основных средств 91/1
Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет Предъявлены к вычету суммы НДС: — уплаченные поставщикам основных средств; — уплаченные на таможне при ввозе основных средств 19/2
               

Продолжение табл.2.2

Создание НМА
Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет Отражены затраты на создание НМА 08/5 10, 70,69
Счет-фактура Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков. 19/2 60, 76
№ НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов» Отражена стоимость НМА 08/5
Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) и специальному счетам Оплачены счета поставщиков 60, 76 51, 52, 55
Счет-фактура Предъявлен к вычету НДС, оплаченный поставщиками по принятым к учету нематериальным активам 19/2
Поступление НМА в счет вклада в уставный капитал
Учредительные документы, заключение оценщика Поступил объект НМА в счет вклада в уставный капитал 08/5 75/1
Договор уступки права на нематериальные активы; Расчетно-платежные ведомости; Счет-фактура Отражена сумма расходов, связанных с приобретением НМА и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях; отражен НДС по приобретенным НМА 08/5, 19 60, 10,70,69
№ НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов» Оприходован объект НМА в счет вклада в уставный капитал 08/5
Приобретение нематериальных активов по договору мены
Договор мены, Отгрузочные документы поставщика, Бухгалтерская справка-расчет Отражены фактические расходы на приобретение нематериальных активов по стоимости, равной стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией 08/5 60,76
Счета-фактуры Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков 19/2 60,76
№ НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов» Принят к учету объект нематериальных активов 08/5
Договор мены Отражена задолженность за переданные по договору мены ценности 91/1
Бухгалтерская справка-расчет Погашены обстоятельства сторон по договору мены 60, 76
             

 


Окончание табл.2.2

Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет Предъявлен к вычету НДС после исполнения обязательств по договору мены и принятия к учету нематериальных активов 19/2
Безвозмездное поступление НМА
Бухгалтерская справка-расчет Оприходован НМА по рыночной стоимостью на дату поступления 08/5 98/2
Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет Отражена сумма расходов, связанных с приобретением НМА и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях 08/5, 19 60, 10, 70, 69
№ НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов» Объект НМА введен в эксплуатацию 08/5
Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) и специальному счетам. Оплачены счета поставщиков по расходам, связанным с доведением нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованию 60, 76 51, 52, 55
Счета-фактуры Предъявлен к вычету НДС по принятым к учету нематериальным активам, уплаченный поставщикам по расходам, связанным с доведением нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованию 19/2
Бухгалтерская справка-расчет Начислена амортизация по НМА 05, 04
Бухгалтерская справка-расчет Отнесена на прочие доходы часть стоимости безвозмездно полученного объекта НМА (ежемесячно в сумме начисленной амортизации НМА) 98/2

 


 

 

Рис. 2.9 Учет амортизации НМА


Рис. 2.10 Виды способов начисления амортизации НМА


Рис. 2.11 Бухгалтерский учет амортизации нематериальных активов


Рис. 2.12 Учет выбытия НМА


Таблица 2.3