Даты совершения отдельных операций в иностранной валюте
| Операция | Дата, считающаяся датой совершения | ||
| Банковские операции по валютным счетам | Дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета организации в кредитной организации | ||
| Кассовые операции с иностранной валютой | Дата оприходования денежных средств в кассу организации или выдачи денежных знаков из кассы организации | ||
| Доходы организации в иностранной валюте | Дата признания доходов организации в иностранной валюте | ||
| Расходы организации в иностранной валюте | Дата признания расходов организации в иностранной валюте | ||
| Импорт МПЗ, иного имущества | Дата перехода права собственности к импортеру на импортированные товары, иное имущество | ||
| Импорт услуг | Дата фактического потребления услуги | ||
| Погашение задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным работникам организации под отчет на осуществление определенных расходов | Дата утверждения авансового отчета | ||
| Дата приобретения статуса юридического лица |
Рис. 6.6. Порядок переоценки валюты
Таблица 6.3
Типовая корреспонденция счетов по учету операций
По валютному счету
| Первичный документ | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| № КО-2 "Расходный кассовый ордер", Выписка банка по валютному расчетному счету. | Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы организации. | ||
| Выписки банков по валютным расчетным счетам. | Зачислены на валютный счет денежные средства: - с других текущих валютных счетов организации, - с транзитного валютного счета. | ||
| Аккредитив (0401063), Выписки банка по валютному и специальному счетам | Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам. | ||
| Выписки банка по валютному и специальному счетам | Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет организации. | ||
| Выписки банка по валютному и специальному счетам | Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Возвращены излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам валютные средства. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Получены средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг). | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Получены авансовые платежи от покупателей и заказчиков в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг). | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Оплачены проданные: - основные средства, - нематериальные активы, - материалы, - незавершенное строительство и оборудование. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Получена плата по договору аренды (если доходы от аренды рассматриваются как доходы от обычных видов деятельности). |
Продолжение табл.6.3
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Получена плата по договору переуступки права требования. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Получены краткосрочные кредиты банков. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Получены долгосрочные кредиты банков. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Получены денежные средства в иностранной валюте в оплату акций организации или в качестве взноса в её уставный капитал. | 75-1 | |
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам за страхование. | 76-1 | |
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам по претензиям. | 76-2 | |
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Получены доходы от участия в других организациях. | 76-3 | |
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Получена плата по договору аренды (если доходы аренды рассматриваются как прочие поступления). | 91-1 | |
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная ко взысканию. | 91-1 | |
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Зачислены проценты на остаток денежных средств на валютном счете организации. | 91-1 | |
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Отражены положительные курсовые разницы по счетам организации в иностранной валюте. | 91-1 | |
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Отражены безвозмездно полученные денежные средства в иностранной валюте. | 98-2 | |
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Поступили денежные средства кассу организации с её валютного счета. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Поступили денежные средства кассу организации с её валютного счета. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Перечислены с валютного счета денежные средства на другие валютные счета организации. | ||
| Выписки банка по валютному и специальному счетам | Перечислены денежные средства с валютного счета организации на аккредитив. | 55-1 |
Продолжение табл.6.3
| Выписки банка по валютному и специальному счетам | Перечислены с текущего счета средства в иностранной валюте на покупку рублей Российской Федерации. | ||
| Выписки банка по валютному и специальному счетам | Списаны средства с транзитного валютного счета организации для обязательной продажи валюты. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Перечислены вклады в уставный капитал других организаций. | 58-1 | |
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Приобретены ценные бумаги других организаций, номинированные в иностранной валюте. | 58-1, 58-2 | |
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Приобретены депозитные сертификаты в иностранной валюте. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Приобретены государственные ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте. | 58-2 | |
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Приобретены прочие финансовые вложения в иностранной валюте. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Перечислена иностранная валюта в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам в иностранной валюте. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Возвращены покупателям и заказчикам средства, излишне полученные в оплату проданной продукции (работ, услуг). | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Возвращены авансы покупателям и заказчикам | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Погашены: - краткосрочные кредиты банков, - краткосрочные займы. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Погашены: - проценты по краткосрочному кредиту банков, - проценты по краткосрочному займу. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Погашены: - долгосрочные кредиты банков, - долгосрочные займы. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету. | Погашены: - проценты по долгосрочному кредиту банков, - проценты по долгосрочному займу. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету | Выданы денежные средства в иностранной валюте под отчет. |
Окончание табл.6.3
| Выписка банка по валютному расчетному счету | Перечислены доходы (дивиденды) в иностранной валюте участникам организации. | 75-2 | |
| Выписка банка по валютному расчетному счету | Перечислены денежные средства по расчетам за страхование. | 76-1 | |
| Выписка банка по валютному расчетному счету | Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям. | 75-2 | |
| Выписка банка по валютному расчетному счету | Перечислены денежные средства прочим дебиторам и кредиторам. | ||
| Выписка банка по валютному расчетному счету | Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание. | 91-2 |
Рис. 6.7. Характеристика операций по специальным счетам в банках
Таблица 6.4