Реализация права налогоплательщика на уменьшение единого налога на сумму обязательных страховых взносов
Исчисленный по итогам налогового периода единый налог вы вправе уменьшить на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 Кодекса):
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;
7. Порядок исчисления налоговой базы при упрощенной системе налогообложения при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Порядок исчисления минимального налога.
При расчете налоговой базы при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» в этом случае величина доходов уменьшается на сумму произведенных и оплаченных расходов, в том числе на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных организацией или предпринимателем за счет собственных средств (п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). Налоговая ставка – 15%.
Порядок исчисления минимального налога.
По объекту налогообложения доходы минус расходы установлен минимальный налог.
Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога или если по итогам года налогоплательщик получил убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю.
Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, налогоплательщик вправе включить в расходы в следующих налоговых периодах. На эту величину может быть увеличена сумма убытков, которые переносятся на будущие налоговые периоды.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период - календарный год. По итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев рассчитывать минимальный налог не нужно.
Расчет минимального налога производится следующим образом:
Минимальный налог = Налоговая база x 1%
Налоговой базой при исчислении минимального налога являются только доходы за год.
13. Особенности применения усн ип на основе патента.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в НК, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.
Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из следующих 58 видов предпринимательской деятельности (с 1 января 2008 года перечень видов деятельности изменен и дополнен).Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных НК.Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента.Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.Форма уведомления об отказе в выдаче патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной НК, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, полугодие, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта РФ.Если вид предпринимательской деятельности, предусмотренный переводу на патент, входит в перечень видов предпринимательской деятельности, установленный пунктом 2 статьи 346.26 НК, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, установленной статьей 346.29 НК в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30.Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
При нарушении условий применения УСН на основе патента, в том числе привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) или осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ, а также при неоплате (неполной оплате) 1/3 стоимости патента в срок, установленный НК, индивидуальный предприниматель теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.
14. Деятельность, облагаемая вмененным налогом:
· Оказание бытовых услуг.
· Ветеринарные услуги.
· Техническое обслуживанию, ремонт, мойка средств автотранспорта.
· Предоставление во временное владение или в пользование мест для стоянки авто-транспорта, а также хранение автотранспорта на платных стоянках (исключение - штрафные автостоянки).
· Оказание организациями и индивидуальными предпринимателями автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров. К этой категории относятся налогоплательщики, имеющие на основании права собственности или иного права не более 20 транспортных средств.
· Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны, площадь торгового зала которых не превышает 150 квадратным метров по каждому объекту организации розничной торговли.
· Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети (без торговых залов), а также объекты нестационарной торговой сети.
· Оказание услуг общепита на площади торгового зала которых не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
· Оказание услуг общепита, которые осуществляются через объекты организации общественного питания, не имеющие специально отведенных для обслуживания посетителей залов.
· Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
· Размещение рекламы на средствах автотранспорта.
· Услуги по временному размещению и проживанию. Налогоплательщиками ЕНВД признаются организации и предприниматели, использующие в каждом объекте предоставления услуг общую площадь помещений, не превышающую 500 квадратных метров.
· Оказание услуг, направленных на передачу во временное пользование торговых мест, которые располагаются в объектах стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общепита, у которых нет залов для обслуживания посетителей.
· Услуги, направленные на передачу во временное владение участков земли для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита.