Учетная политика организации
Сведения об учетной политике организации вводится при помощи пункта меню «Предприятие» - «Учетная политика» - «Учетная политика (бухгалтерский учет)», «Учетная политика (налоговый учет)», «Учетная политика (по персоналу)». Каждая запись этих регистров сведений характеризует учетную политику организации за определенный отчетный период (год).
В регистре сведений "Учетная политика (бухгалтерский учет)" хранятся сведения об учетной политике организации по бухгалтерскому учету. Для ввода параметров учетной политики организации по бухгалтерскому учету выберите в меню «Предприятие» пункт «Учетная политика», а в нем подпункт «Учетная политика (бухгалтерский учет)». Для добавления новой записи об учетной политике нажмите кнопку Добавить панели инструментов или выберите меню Действия — Добавить. В открывшемся окне заполните параметры учетной политики бухгалтерского учета (рис. 3.16). Для каждой организации указывается следующая информация:
- в поле «Период» указывается дата, начиная с которой применяется данная учетная политика. Если учетная политика организации изменится, необходимо ввести новую запись в регистр сведений «Учетная политика (бухгалтерский учет)», указав новую дату, с которой она применяется;
- в поле «Организация» выбирается наименование вашей организации;
- способ оценки материально-производственных запасов при их выбытии (ФИФО, ЛИФО, по средней себестоимости);
- способ оценки товаров в рознице (по стоимости приобретения или по продажной стоимости);
Рисунок 3.16 – Учетная политика (бухгалтерский учет)
- об использовании счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" для отражения выпуска продукции в плановых ценах, по фактической стоимости, и отражения отклонений этих показателей;
- о способе расчета себестоимости производства:
· по подразделениям - определяет ручное указание порядка закрытия счетов производственных затрат по подразделениям с помощью документа "Установка порядка закрытия счетов по подразделениям";
· по переделам - определяет автоматический расчет переделов производства и фиксирование результатов расчета в регистре сведений "Распределение продукции по переделам организаций" и закрытие счетов производственных затрат в соответствии с этим порядком;
- об использовании метода «директ – костинг» при расчете себестоимости производственных запасов;
- о применении положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Признак применения ПБУ 18/02 устанавливается по умолчанию в форме настройки учетной политики. Этот признак можно снять, поскольку субъекты малого предпринимательства имеют право не применять это ПБУ. Автоматический учет требований ПБУ 18/02 определяет:
· автоматическое сопоставление данных в оценке стоимости активов и обязательств по БУ и по НУ и отражение разниц в проводах по счетам плана счетов по налогу на прибыль по виду учета "ПР" и "ВР";
· при закрытии периода с помощью документа "Закрытие месяца" расчет постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств.
- можно указать, что в организации допускается учитывать операции по реализации услуг производственного характера без использования плановых цен (флаг "Разрешить учет услуг производственного характера без использования плановых цен"). Если флаг установлен и реализация услуг производственного характера отражена на закладке "Услуги" документа "Реализация товаров и услуг", то при проведении этого документа расходы по оказанию услуг не будут отражены. Расходы на оказание услуг производственного характера без использования плановых цен отражаются по фактической себестоимости при проведении документа "Закрытие месяца".
Нажмите кнопку ОК для сохранения сведений об учетной политике бухгалтерского учета и закрытия формы Учетная политика (бухгалтерский учет).
Практическое задание:
1. Заполните параметры учетной политики бухгалтерского учета:
- период: 01.01.2008г
- организация: ЗАО «ЭПОС»
- способ оценки МПЗ: по средней себестоимости
- способ оценки товаров в рознице: по стоимости приобретения
- способ учета выпуска готовой продукции: без использования счета 40
- способ расчета себестоимости производства: по переделам
2. Установить флажок «Разрешить учет услуг производственного характера без использования плановых цен»
3. Установить флажок «Применяется ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"»
4. Сохраните сведения об Учетной политике бухгалтерского учета
В регистре сведений "Учетная политика (налоговый учет)" хранятся сведения об учетной политике организации для целей налогообложения. Каждая запись этого регистра характеризует учетную политику организации за определенный отчетный период (год). Для ввода параметров учетной политики организации по налоговому учету выберите в меню «Предприятие» пункт «Учетная политика», а в нем подпункт «Учетная политика (налоговый учет)». Для добавления новой записи об учетной политике нажмите кнопку Добавить панели инструментов или выберите меню Действия — Добавить. В открывшемся окне заполните параметры учетной политики налогового учета (рис. 3.17). Данные вносятся на закладках: Основная, НДС, Налог на прибыль, НДФЛ.
Рисунок 3.17 – Учетная политика (налоговый учет)
Закладка "Основная". На этой закладке указывается следующая информация:
- в поле «Период» указывается дата, начиная с которой применяется данная учетная политика. Если учетная политика организации изменится, необходимо ввести новую запись в регистр сведений "Учетная политика (налоговый учет)", указав новую дату, с которой она применяется;
- в поле «Организация» выбирается наименование вашей организации;
- способ оценки МПЗ (способ расчета себестоимости МПЗ: ФИФО, ЛИФО или по средней себестоимости) - для ведения налогового учета по налогу на прибыль;
Флаг "Применяется упрощенная система налогообложения (УСН)" устанавливается для организаций, применяющих эту систему;
Флаг "Организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД)" устанавливается, если организация имеет хотя бы один вид деятельности, облагающийся ЕНВД.
Закладка "УСН". Эта закладка отображается в форме настройки учетной политики налогового учета, если на закладке "Основная" установлен флаг "Применяется упрощенная система налогообложения (УСН)". На закладке указываются следующие сведения:
Объект налогообложения УСН: Доходы или Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Дата перехода на УСН - проставляется для организаций, переходящих с обычной системы налогообложения на упрощенную.
Закладка "ЕНВД". Эта закладка отображается в форме настройки учетной политики налогового учета, если на закладке "Основная" установлен флаг "Организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД)". На закладке указываются следующие сведения:
Флаг "Розничная торговля облагается ЕНВД" устанавливается для организаций розничная торговля, которых облагается ЕНВД.
Закладка "НДФЛ". На этой закладке указываются Особенности исчисления НДФЛ.
Закладка "НДС". На этой закладке указывается следующая информация:
- налоговый период по НДС (месяц или квартал);
- момент определения налоговой базы НДС (с 01.01.2006г. только "по отгрузке" в соответствии с п.1 ст. 167 НК РФ);
- наличие операций без НДС или с НДС 0% - если соответствующий флаг установлен, то включается возможность «увязки» вычетов по НДС с конкретными операциями реализации, что требует ст. 170 НК РФ (для операций реализации, не облагаемых НДС) или ст. 172 НК РФ (особые условия вычетов при осуществлении операций по реализации, по которым применяется нулевая ставка НДС); в частности, тогда используется механизм партионного учета запасов для целей НДС.
- определяется необходимость начисления НДС по отгрузке без перехода права собственности (начисление НДС возможно с 01.10.2006г.):
· если флаг «Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности» установлен, производится начисление НДС при отгрузке (отражается документом «Реализация товаров и услуг» с видом операции «Отгрузка без перехода права собственности»);
· если флаг снят, то начисление НДС производится позднее, при отражении реализации отгруженных товаров (документ «Реализация отгруженных товаров»);
- устанавливается порядок учета расчетов с поставщиками при частичной оплате документа поставки за товары:
· можно указать, что сначала считаются оплаченными ценности, по которым НДС не может быть принять к вычету,
· или по которым может быть принят к вычету;
- производится настройка отражения суммовых разниц в учете НДС — суммовых разниц при начислении НДС и суммовых разниц при определении вычетов по НДС.
Закладка «Налог на прибыль». Закладка заполняется, если организация ведет деятельность, доходы и расходы по которой учитываются для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. На закладке указываются следующие сведения:
- выбирается один из двух вариантов порядка отражения в налоговом учете расходов по налогам с фонда заработной платы (ФОТ):
· на счетах расходов на оплату труда
· на счетах, соответствующих счетам бухгалтерского учета,
если расходы по налогам с ФОТ и расходы на оплату труда относятся на одни и те же затраты, то следует выбрать первый вариант. Второй вариант выбирается в том случае, если, например, затраты на оплату труда относятся на прямые расходы, а затраты по выплате взносов в ПФР — на косвенные расходы;
- выбирается метод распределения тех косвенных расходов, которые невозможно отнести к конкретному виду деятельности, на виды деятельности, облагаемые и не облагаемые налогом на прибыль, а также указывается база распределения таких расходов в соответствии со ст.272 НК РФ.
Нажмите кнопку ОК для сохранения сведений об учетной политике налогового учета и закрытия формы Учетная политика (налоговый учет).
Практическое задание:
1. Заполните основные параметры учетной политики налогового учета:
- период: 01.01.2008г
- организация: ЗАО «ЭПОС»
- способ оценки МПЗ: по средней себестоимости
2. Заполните параметры учетной политики налогового учета по НДС:
- налоговый период по НДС: месяц
- момент определения налоговой базы НДС: по отгрузке
- порядок учета расчетов с поставщиками: сначала оплачиваются ценности, по которым НДС может быть принят к вычету
3. Заполните параметры налогового учета по Налогу на прибыль:
- порядок отражения расходов по налогам с фонда заработной платы (ФОТ): на счетах расходов на оплату труда
- порядок отражения амортизационной премии: на счетах расходов по амортизационной премии
- метод распределения косвенных расходов: нарастающим итогом с начала года
- база распределения косвенных расходов: доходы от реализации и внериализации
4. Заполните параметры учетной политики по НДФЛ:
-особенности исчисления:стандартные вычеты применяются нарастающим итогом в течении налогового периода
5. Сохраните сведения об Учетной политике бухгалтерского учета.
Практическое задание:
Самостоятельно заполните и сохраните регистр сведений "Учетная политика по персоналу" как показано на рисунке 3.18, действуя способом, аналогичным в ранее рассмотренных примерах.
Рисунок 3.18 – Учетная политика по персоналу