Тема 7.11. Учет расчетов с учредителями и акционерами
Расчеты с учредителями, как правило, связаны с расчетами по вкладам в уставный капитал и по выплате им доходов.
Для расчетов с учредителями (акционерами, участниками) в соответствии с планом счетов применяется счет 75 «Расчеты с учредителями».
К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета:
75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал",
75-2 "Расчеты по выплате доходов".
На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал.
При создании организации в бухгалтерском учете организации делается запись, отражающая задолженность учредителя (участника, акционера) по вкладу в уставный капитал организации на всю величину, зарегистрированную в учредительных документах:
Дт 75 Кт 80
Погашение задолженности учредителя отражается записями:
Дт 08, 10, 41, 50, 51 и т. д. Кт 75
На субсчете 75-2 "Расчеты по выплате доходов" учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов.
При начислении дивидендов в учете делаются записи:
Дт 84 Кт 75 – начислены дивиденды учредителям (акционерам).
При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и отражается записью:
Дт 84 Кт 70 – при начислении дивидендов (выплат) учредителям (акционерам) работникам организации
При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налоги.
Дт 70, 75 Кт 68
Дт 68 Кт 51
При выплате дивидендов в учете делаются записи:
Дт 70, 75 Кт 51
Объявление о годовых дивидендах относится к событиям после отчетной даты. В соответствии с ПБУ 7/98 такое событие после отчетной даты раскрывается в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за отчетный год. При этом в отчетном периоде, за который распределяются доходы, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. Таким образом, задолженность по выплате дивидендов (как годовых, так и промежуточных) отражается в бухгалтерском балансе на дату принятия соответствующего решения общим собранием участников, акционеров.
Кроме того, на счете 75 отражается задолженность по выплате действительной стоимости доли участнику общества при его выходе из общества:
Дт 81 Кт 75
Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.
Тема 7.12. Учет расчетов с филиалами (обособленными подразделениями)
Если филиалы, обособленные подразделения выделены на отдельный баланс, то для расчетов головной организации с обособленными подразделениями используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К нему в соответствии с планом счетов могут быть открыты следующие субсчета:
79-1 "Расчеты по выделенному имуществу";
79-2 "Расчеты по текущим операциям".
Передача головной организацией имущества филиалу, обособленному подразделению отражается записями:
| Бухгалтерский учет головной организации | Бухгалтерский учет филиала, обособленного подразделения |
| Дт 79 Кт 10, 41, 01 | Дт 10, 41, 01 Кт 79 |
Передача имущества филиалом, обособленным подразделением головной организации отражается записями:
| Бухгалтерский учет головной организации | Бухгалтерский учет филиала, обособленного подразделения |
| Дт 10, 41, 01 Кт 79 | Дт 79 Кт 10, 41, 01 |
Аналитический учет по счету 79 ведут по каждому филиалу, обособленному подразделению.
В бухгалтерском балансе организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются.
Остатки по счетам филиала прибавляются к остаткам по соответствующим счетам головного подразделения.
Если обособленные подразделения не имеют отдельного баланса, то для учета их операций открывают субсчета к счетам 20, 23, 25, 26, и т. д.