Вычет по пенсионному обеспечению
Такой вычет предоставляют в случае, если человек уплатил пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования. Льгота распространяется и на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Внимание! Максимальная совокупная сумма "медицинских", "пенсионных" расходов, а также расходов на собственное обучение, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу, составляет 120 000 руб. в год. Если в течение одного календарного года человек оплачивал и обучение, и лечение, и пенсионное обеспечение, то он сам выбирает, какие расходы и в какой сумме учесть в пределах максимальной величины.
Для получения социального налогового вычета необходимо подать в налоговую инспекцию декларацию (форма 3-НДФЛ). К заявлению надо приложить подтверждающие документы.
Например, для пенсионных льгот прикладываются договор с негосударственным пенсионным фондом или страховой компанией, документы на уплату взносов (квитанции или справка работодателя об удержании взносов по заявлению), справка с места работы (форма 2-НДФЛ).
Социальные вычеты в связи с уплатой пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования и дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии можно получить до окончания календарного года у работодателя.
Имущественные вычеты
Если человек купил или построил дом, квартиру, комнату, дачу или приобрел доли в них, то он может получить имущественный вычет (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Его размер не должен быть больше 2 000 000 руб. и больше стоимости приобретенного жилья.
Так, если человек потратил 900 000 руб., то и вычет он получит в таком же размере. А если израсходовал 2 500 000 руб., то вычет составит только 2 000 000 руб.
Новое в отчете 2014. С 1 января 2014 г. действует положение, согласно которому налогоплательщик, не использовавший при приобретении одного объекта недвижимости всю сумму имущественного вычета, вправе получить остаток вычета при покупке другого жилья в будущем. При этом в год можно получить имущественный вычет, не превышающий суммы годового дохода, который облагают НДФЛ по ставке 13%.
Получить налоговый вычет на жилье можно как в налоговой инспекции, так и на работе. Для получения вычета покупателю жилья нужно иметь следующее:
- налоговую декларацию;
- документы, подтверждающие факт расходов на покупку недвижимости (банковские выписки, квитанции к приходным кассовым ордерам и т.п.);
- документы, подтверждающие право собственности на объект (свидетельство, договор купли-продажи и т.п.).
Чтобы получить вычет на работе, новому владельцу жилья вначале надо подтвердить свое право на его получение в налоговой инспекции по месту жительства. Форма налогового уведомления о подтверждении права на вычет покупателю жилья утверждена Приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. N ММ-7-3/714@. В уведомлении указывают год, за который предоставляется вычет, сумму вычета и реквизиты фирмы, которая вправе его предоставить. Дать официальное подтверждение инспекция должна в течение 30 календарных дней. Срок считается с момента подачи заявления на вычет и всех подтверждающих расходы документов.
На основании подтверждения из налоговой инспекции фирма будет ежемесячно предоставлять работнику вычеты в пределах его дохода, который облагают налогом по ставке 13%. Скорее всего, в течение одного года работник вряд ли успеет использовать весь вычет. В этом случае сумму "невыбранного" вычета переносят на последующие годы вплоть до полного использования.
Пример. Налоговый резидент - гражданин России Романов - в текущем году купил квартиру за 3 500 000 руб. Налоговая инспекция подтвердила его право на имущественный налоговый вычет в сумме 2 000 000 руб.
Совокупный доход Романова за этот год составил 2 110 000 руб., из них заработная плата - 660 000 руб., дивиденды от российской фирмы - 1 450 000 руб.
Заработная плата Романова подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%, дивиденды - по ставке 9%.
В текущем году размер имущественного вычета составит 660 000 руб. Поэтому с заработной платы Романов платить НДФЛ не должен. А с дохода в виде дивидендов фирма должна удержать НДФЛ без учета имущественного вычета. Сумма налога, которую нужно удержать с Романова за год, составит 130 500 руб. (1 450 000 руб. x 9%).
На остаток вычета в размере 1 340 000 руб. (2 000 000 руб. - 660 000 руб.) Романов сможет уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ по основной ставке, в следующем году.
Чтобы использовать "невыбранный" имущественный вычет снова, человек должен ежегодно получать от инспекции новые уведомления. Например, если по итогам 2014 г. сумма "нужного" дохода работника оказалась меньше размера имущественного вычета, указанного в уведомлении за 2014 г., то остаток вычета сотрудник сможет получить только на основании нового уведомления за 2015 г.
Работодатель должен предоставить имущественный вычет, начиная с месяца, в котором работник представит уведомление. Если это произошло в середине года, то вычет за месяцы, прошедшие с начала года и до месяца, в котором представлено уведомление, не предоставляется и перерасчет не производится (Письмо Минфина России от 14 сентября 2012 г. N 03-04-08/4-301).
Пример. В мае 2014 г. сотрудник российской фирмы Попов (налоговый резидент) впервые купил квартиру. Он заплатил за нее 2 900 000 руб. В июне 2014 г. Попов получил свидетельство на право собственности. Копию свидетельства вместе с другими документами он представил в налоговую инспекцию. В июле инспекция подтвердила право Попова на получение вычета. Подтверждение Попов отнес на работу.
Зарплата Попова - 45 000 руб. в месяц.
Работодателем будет предоставлен вычет Попову с дохода за период июль - декабрь 2014 г. в сумме 270 000 руб. (45 000 руб. x 6 мес.), а не с дохода за весь 2014 г.
Зарплата Попова не позволит ему получить весь вычет в 2014 г. Следовательно, его остаток перейдет на последующие годы в сумме:
2 000 000 руб. - 270 000 руб. = 1 730 000 руб.
В состав вычета можно включить также расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство либо приобретение жилья или земельных участков.
На проценты по кредитам, полученным до 1 января 2014 г., суммовое ограничение по имущественному вычету не распространяется. То есть, покупатель жилья вправе воспользоваться имущественным вычетом в сумме фактически уплаченных процентов по целевому кредиту, полученному до 1 января 2014 г., в полном объеме. Но с 1 января 2014 г. к вычету можно принять фактически произведенные расходы на уплату процентов по кредитам, полученным с указанной даты, в сумме не более 3 000 000 руб. Такой вычет можно будет заявить при наличии права на имущественный вычет при покупке жилья, причем только в отношении одного объекта недвижимости (п. п. 4, 8 ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 212-ФЗ).
До некоторых пор возникали сложности с получением имущественного вычета при покупке жилья, когда человек приобретал квартиру в собственность, а в следующем налоговом периоде перепродавал ее другому лицу. При этом продавец еще не полностью использовал имущественный вычет, но уже лишался права собственности на квартиру. Оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды независимо от того, что в эти периоды жилой дом или квартира могут не находиться в собственности налогоплательщика (Письмо Минфина России от 31 января 2012 г. N 03-04-05/5-90). Но чтобы полностью использовать остаток вычета, нужно сохранить копии документов на приобретение жилья в собственность.
Разрешены нюансы при приобретении жилья супругами (или другими членами семьи) в общую долевую или общую совместную собственность. Так, с 1 января 2014 г. не применяется норма о распределении имущественного вычета по расходам между совладельцами жилья при покупке его в общую долевую (совместную) собственность. То есть с 1 января 2014 г. каждый из собственников жилья может получить имущественный вычет в пределах 2 000 000 руб. В случае если совладелец общей собственности не обратится в налоговую инспекцию за вычетом, он сохраняет за собой право на его получение в отношении другого жилья в полном объеме.
Внимание! Новый порядок получения имущественного вычета применяется только к тем гражданам, которые зарегистрировали право собственности на жилье начиная с 1 января 2014 г.
Стандартные вычеты
Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%. Фирма должна предоставить стандартные налоговые вычеты не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам, если работник напишет заявление на вычет. Если сотрудник работает в нескольких фирмах, то вычеты предоставляют только в одной из них. В какой фирме получать вычет, сотрудник решает самостоятельно.
Вычеты предоставляют на основании письменного заявления сотрудника и документов, подтверждающих его право на них. Причем брать с работника заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов ежегодно бухгалтер не должен. На это указывает Минфин России в Письме от 8 августа 2011 г. N 03-04-05/1-551. В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Значит, если у налогоплательщика право на получение стандартного вычета не изменилось, повторной подачи заявления не требуется.
Облагаемый налогом по ставке 13% доход сотрудников ежемесячно уменьшают на следующие стандартные налоговые вычеты:
- 3000 руб.;
- 500 руб.;
- 1400 руб. и 3000 руб. (на детей).
Если сотрудник имеет право на два стандартных вычета, размер которых составляет 500 и 3000 руб., ему предоставляют только один - максимальный из них. Вычеты в размере 1400 руб. и 3000 руб. на содержание детей предоставляют независимо от того, пользуется сотрудник другим вычетом или нет.
Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 руб. в месяц, приведен в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. Его, в частности, предоставляют сотрудникам, которые:
- пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия;
- являются инвалидами Великой Отечественной войны.
Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 руб. в месяц, приведен в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. Этот вычет, в частности, предоставьте сотрудникам, которые:
- являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;
- награждены орденом Славы трех степеней;
- являются инвалидами с детства;
- стали инвалидами I и II групп.
Всем сотрудникам, у которых есть дети (включая приемных родителей, опекунов), можно предоставить налоговый вычет в размере 1400 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся по очной форме обучения до 24 лет. Если ребенок является инвалидом, то размер вычета составляет 3000 руб.
Вычет на ребенка применяют с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ему исполнилось 18 лет в феврале 2014 г., то вычет предоставляют в течение всего 2014 г.). Начиная с месяца, в котором суммарный годовой доход сотрудника превысил 280 000 руб., этот налоговый вычет не применяют.