Расчет амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учёта и налогообложения
Самостоятельная практическая работа
По курсу
ЭКОНОМИКА предприятия
Для студентов всех форм обучения
Работу выполнил:
ФИО студента: _________________________
Группа: _______________________________
Форма обучения: _______________________
Цель выполнения практической работы
Данная практическая работа выполняется студентами, изучающими дисциплину “Экономика предприятия” с целью более глубокого ознакомления с содержанием тем курса, развития навыков использования методических подходов к решению конкретных экономических проблем, обобщения материалов и формулирования выводов о состоянии и развитии изучаемого явления или процесса.
Содержание самостоятельной практической работы
Описание организации.
Предприятий ОАО «Вертикаль» занимается производством оргтехники: лазерные принтеры и струйные принтеры. Для производства данных видов продукции предприятие располагает следующими группами основных средств (табл. 1).
Таблица 1 – Данные для проведения дальнейших расчетов в плановом периоде
Номер варианта практической работы соответствует последней цифре номера в зачетной книжке студента | ||||||||||
Объем продаж лазерных принтеров в отчётном году, тыс.ед. | ||||||||||
Объем продаж струйных принтеров в отчётном году, тыс.ед. | ||||||||||
Величина кредитных ресурсов в структуре финансовых источников предприятия (млн. д.е.) | 11,5 | 10,4 | 9,8 | 12,0 | 11,4 | 9,95 | 10,9 | 11,7 | 12,0 | |
Стоимость обыкновенных акций в структуре финансовых источников предприятия (млн. д.е.) | 13,5 | 12,5 | 11,9 | 13,6 | 12,9 | 14,0 | 13,8 | 11,9 | 12,0 | 13,6 |
Величина облигационного займа в структуре финансовых источников предприятия (млн. д.е.) | 8,5 | 8,6 | ||||||||
Описание организации.
Предприятий ОАО «Вертикаль» занимается производством оргтехники: лазерные принтеры и струйные принтеры.
1.Определение средневзвешенной стоимости капитала предприятия
Информация для проведения расчетов.
Для производства данных видов продукции предприятие располагает следующими группами основных средств (табл. 1).
Таблица 1 – Объекты основных средств предприятия.
Наименование | Количество, шт. | Первоначальная стоимость, тыс. д.е. за единицу | Срок эксплуатации, лет. |
Производственное здание 1600 кв. м. | 15950, 000 | ||
Складское помещение 1000 кв. м. | 6256, 240 | ||
Технологическое оборудование № 1 | 578,150 | ||
Технологическое оборудование № 2 | 185, 650 | ||
Технологическое оборудование № 3 | 235 ,400 | ||
Технологическое оборудование № 4 | 879 ,320 | ||
Технологическое оборудование № 5 | 725, 860 | ||
Технологическое оборудование № 6 | 180, 940 | ||
Технологическое оборудование № 7 | 239, 110 | ||
Передаточные устройства | 642, 370 | ||
Транспортные средства | 623, 860 | ||
Офис (90 кв. м.) | 5 400 000 | ||
1. Расчет стоимости приобретаемого технологического оборудования.
Информация для проведения расчетов. Руководство предприятия решило дополнительно приобрести в I квартале предстоящего года высокопроизводительное технологическое оборудование №1, бывшее в эксплуатации у компании - конкурента. Первоначальная стоимость приобретения оборудования предприятием – продавцом составила 30,5 тыс. д.е.; срок его эксплуатации 1 год, годовая сумма амортизации (линейный метод начисления) 6%, затраты на доставку предприятием – покупателем 1800 д.е., включая НДС; затраты на монтаж предприятием – покупателем 2400 д.е., включая НДС; затраты ремонтного цеха по демонтажу станка предприятием – продавцом – 1600 д.е., выручка от реализации оборудования 50,0 тыс. д.е., включая НДС. Ставка налога на добавленную стоимость – 20%.
2. Расчет среднегодовой стоимости основных средств предприятия для определения суммы налога на имущество.
Информация для проведения расчетов. В течение планируемого года предполагается осуществить приобретение и продажу отдельных групп основных средств.
Во II квартале вводится дополнительно технологическое оборудование № 3 на сумму 41,8 тыс. д.е., в III квартале введено дополнительно технологическое оборудование № 5 на сумму 125,0 тыс. д.е.. Стоимость выбывающего из эксплуатации технологического оборудования № 2 в I квартале предстоящего года составит 26,7 тыс. д.е., во II квартале технологического оборудования № 4 – 28, 0 тыс. д.е. .
Ставка налога на имущество составит 2 % от среднегодовой стоимости.
3. Планирование производства в натуральном выражении
Информация для проведения расчетов. Данные прошлых лет показатели, что спрос на продукцию предприятия не подвержен сезонным колебаниям, соответственно, объем производства также не корректируется на индексы сезонности.
Таблица 2 – Данные о трудоемкости и длительности производственного цикла изготовления выпускаемой продукции
Характеристики | лазерные принтеры | струйные принтеры |
Трудоёмкость, нормо-часов | 0,035 | 0,008 |
Сезонность | нет | нет |
Длительность производственного цикла, дни |
Режим работы предприятия следующий:
· Количество календарных дней в году – 365;
· Количество праздничных и выходных дней – 110;
· Количество смен – 2;
· Продолжительность смены – 8 часов;
· Регламентированные простои составляют 5% от планового фонда рабочего времени.
Таблица 3 – Данные для определения объёма продаж в плановом периоде
№ варианта | ||||||||||
Ёмкость целевого рынка товара «А» в отчётном году,ед. | ||||||||||
Ёмкость целевого рынка товара «Б», ед. | ||||||||||
Среднегодовой индекс прироста ёмкости рынка «А» за прошедший период, % | -2 | -4 | -6 | -8 | -8 | |||||
Среднегодовой индекс прироста ёмкости рынка «Б» за прошедший период, % | -2 | -4 | -3 | -5 | -1 | |||||
Планируемая доля предприятия на целевом рынке «А» в прогнозируемом периоде, % | 6,0 | 5,0 | 4,5 | 12,5 | 6,5 | 6,0 | 7,5 | 5,5 | 6,0 | 6,5 |
Планируемая доля предприятия на целевом рынке «Б» в прогнозируемом периоде, % | 7,5 | 13,1 | 8,2 | 11,6 | 9,4 | 6,8 | 12,5 | 8,0 | 12,7 | 4,1 |
№ варианта | ||||||||||
Начальная буква фамилии | П | Р | С, Ю | Д | З | К | Т | У, Ф | Х, Ч | Ц, Ш |
Ёмкость целевого рынка товара «А» в отчётном году, ед. | ||||||||||
Ёмкость целевого рынка товара «Б», ед. | ||||||||||
Среднегодовой индекс прироста ёмкости рынка «А» за прошедший период, % | -3 | -5 | -7 | -9 | -7 | |||||
Среднегодовой индекс прироста ёмкости рынка «Б» за прошедший период, % | -3 | -5 | -1 | -2 | -6 | |||||
Планируемая доля предприятия на целевом рынке «А» в прогнозируемом периоде, % | 6,0 | 5,0 | 4,5 | 15,5 | 16,5 | 6,0 | 7,5 | 15,5 | 11,0 | 16,5 |
Планируемая доля предприятия на целевом рынке «Б» в прогнозируемом периоде, % | 7,5 | 13,1 | 8,2 | 11,6 | 9,4 | 6,8 | 12,5 | 8,0 | 12,7 | 4,1 |
Расчетная часть
1. Определение объемов сбыта товаров «А» и «Б»
Текстовая часть__________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Таблица 4 – Остатки готовой продукции на начало и конец планового периода, ед.
Вариант | Остатки готовой продукции на складе на начало планового года | Остатки готовой продукции на складе на конец планового периода | ||
лазерные принтеры | струйные принтеры | лазерные принтеры | струйные принтеры | |
№1, | ||||
№2, | ||||
№3 | ||||
№4 | ||||
№5 | ||||
№6 | ||||
№7 | ||||
№8 | ||||
№9 | ||||
№10 |
Таблица 5 – Годовая производственная программа организации с учетом остатков готовой продукции на складе
Наименование продукции | Объём производства, ед. | Товарная продукция,д.е. | ||||||||
За весь год | в т.ч. по кварталам | За весь год | в т.ч. по кварталам | |||||||
I | II | III | IV | I | II | III | IV | |||
лазерные принтеры | ||||||||||
струйные принтеры | ||||||||||
ИТОГО | - | - | - | - | - |
Задание:
1. Определить объем производства по номенклатуре в плановом периоде (табл. 5).
2. Рассчитать коэффициент использования производственной мощности предприятия.
Для этого необходимо:
3. Провести перерасчет производственной программы в представителя продукции товар «А», используя коэффициент соотношения трудоёмкости.
4. Определить годовую производственную мощность предприятия.
5. Рассчитать загрузку оборудования на производственную программу (табл. 6).
Выводы_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Таблица 6 – Плановая загрузка оборудования по производственной программе предприятия.
Наименование | Количество, шт. | Трудоёмкость одного товара «А», нормо-час | Трудоемкость на программу, нормо-час. | Плановый годовой фонд времени работы оборудования, ч. | Коэффициент загрузки |
Оборудование № 1 | 0,000183 | ||||
Оборудование № 2 | 0,000133 | ||||
Оборудование № 3 | 0,001500 | ||||
Оборудование № 4 | 0,003000 | ||||
Оборудование № 5 | 0,004300 | ||||
Оборудование № 6 | 0,0 | ||||
Оборудование № 7 | 0,000542 | ||||
Оборудование № 8 | 0,002167 | ||||
Оборудование № 9 | 0,003745 | ||||
Оборудование № 10 | 0,00100 | ||||
Оборудование № 11 | 0,005000 | ||||
Оборудование № 12 | 0,00100 | ||||
ИТОГО | 0,02257 | - | - |
Расчет амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учёта и налогообложения
Информация для проведения расчетов. Для большинства объектов основных средств предприятия применяется линейный равномерный метод начисления амортизации, за исключением следующих условий. Для технологического оборудований № 2, № 4, № 6 применяется метод уменьшаемого остатка для начисления амортизации; для оборудования №3 – метод списание первоначальной стоимости пропорционально сумме чисел лет срока полезного использования. Кроме того, технологического оборудование № 5 и № 7 используются в производстве в условиях агрессивной среды, поэтому для данных объектов применяется ускоренное списание первоначальной стоимости.
Таблица 10 – Расчет амортизационных отчислений объектов основных средств организации в плановом периоде
Наименование | Количество, шт. | Первоначальная стоимость,д.е. | Остаточная стоимость на начало планового периода,д.е. | Срок эксплуатации, лет. | Планируемый год эксплуатации объекта ОПФ | Норма амортизации в плановом периоде, % | Амортизационные отчисления в плановом периоде,д.е. |
Производственное здание 1600 кв. м. | |||||||
Складское помещение 1000 кв. м. | |||||||
Технологическое оборудование № 1 | |||||||
Технологическое оборудование № 2 | |||||||
Технологическое оборудование № 3 | |||||||
Технологическое оборудование № 4 | |||||||
Технологическое оборудование № 5 | |||||||
Технологическое оборудование № 6 | |||||||
Технологическое оборудование № 7 | |||||||
Передаточные устройства | |||||||
Транспортные средства | |||||||
ИТОГО | - | - | - | - |
Итого амортизационных отчислений _______________________________________
Таблица 11 – Расчет амортизационных отчислений для целей налогообложения
Наименование | Срок эксплуатации, лет. | Количество, шт. | Амортизационная группа основных средств | Метод начисления амортизации | Наличие повышающих/понижающих коэффициентов | Норма амортизации, % | Амортизационные отчисления в плановом периоде,д.е. |
Производственное здание 1600 кв. м. | |||||||
Складское помещение 1000 кв. м. | |||||||
Технологическое оборудование № 1 | |||||||
Технологическое оборудование № 2 | |||||||
Технологическое оборудование № 3 | |||||||
Технологическое оборудование № 4 | |||||||
Технологическое оборудование № 5 | |||||||
Технологическое оборудование № 6 | |||||||
Технологическое оборудование № 7 | |||||||
Передаточные устройства | |||||||
Транспортные средства | |||||||
ИТОГО | - |
4. Расчёт экономической целесообразности приобретения технологического оборудования путем лизинга или покупки с использованием банковского кредита
Информация для проведения расчетов. Предприятие рассматривает вопрос о приобретении дополнительного технологического оборудования. Первый вариант – оперативный лизинг в течение четырех лет, при стоимости оборудования в 60,0 тыс. д.е. .Второй вариант – покупка технологического оборудования на заводе - изготовителе за 48,5 тыс. д.е . Ставка налога на прибыль равна 24 % .Предоплата и остаточная стоимость оборудования равны 0. Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества - 12% годовых. Используется равномерное начисление амортизации - норма амортизационных отчислений (годовая) составляет 10 %. Согласно условиям договора лизинга, процент комиссионного вознаграждения лизингодателю – 9 % годовых. Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга составляет 27,0 тыс. д.е. (в т.ч. оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) оборудования; командировочные расходы; обучение персонала); ставка налога на добавленную стоимость – 20 %.
Необходимо провести сравнительный анализ и выбрать, что предпочтительнее приобретение технологического оборудования по договору оперативного лизинга или использование банковского кредита для покупки. Составить график погашения кредита при покупке оборудования.