Назовите налоговые вычеты, применяемые при исчислении подоходного налога, объясните их
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие налоговые вычеты:
· Стандартные налоговые вычеты:
1. в размере 730 000 белорусских рублей в месяц для плательщиков, у которых доход не превышает 4 420 000 белорусских рублей;
2. в размере 210 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до 18 лет или на каждого иждивенца;
Льгота предоставляется на основании паспорта с отметкой о наличии детей, при его отсутствии – копии свидетельства о рождении ребенка
Иждивенцами для целей налогообложения признаются:
– несовершеннолетние, на содержание которых по судебному решению удерживаются суммы алиментов – для родителя этих несовершеннолетних, выплачивающего указанные суммы. Документами, подтверждающими наличие иждивенцев в данной ситуации являются исполнительные листы;
– физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, – для супруга (супруги). Подтверждением служит выдаваемая по месту основной работы справка о предоставлении указанного отпуска и справка налоговых органов об отсутствии других источников дохода, облагаемых подоходным налогом;
– обучающиеся старше восемнадцати лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей.
– несовершеннолетние, над которыми установлены опека, – для опекунов.
Вдове, одинокому родителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 410 000 бел. руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца.
3. в размере 410 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка родителям, имеющим двоих и более детей в возрасте до 18 лет или детей – инвалидов до 18 лет;
4. в размере 1 030 000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:
– Физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствия катастрофы на Чернобыльской АЭС;
– Физическим лицам, принимавшие участие в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Основанием для предоставления указанных льгот является удостоверение потерпевшего от катастрофы на ЧАЭС, удостоверение участника ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;
– Физическим лицам - героям Советского Союза, Социалистического труда, а также приравненных к ним лицам;
– Физическим лицам - участникам Великой отечественной войны;
– Физическим лицам – инвалидам I и II группы инвалидности.
· Социальный налоговый вычет:
1. в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций, фактически израсходованных им на получение вышеуказанного образования.
· Имущественные налоговые вычеты:
1.в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.
Право на имущественный налоговый вычет, имеют плательщики и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами.
· Профессиональные налоговые вычеты:
плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.
Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов плательщики, указанные в пункте 2, имеют право применить профессиональный налоговый вычет в следующих размерах:
двадцать (20) процентов суммы начисленного дохода – по произведениям литературы (книгам, брошюрам, статьям и т.п.); драматическим и музыкально-драматическим произведениям, произведениям хореографии, пантомимы и другим сценарным произведениям; картам, планам, эскизам, иллюстрациям и пластическим произведениям, относящимся к географии, топографии и другим наукам; компьютерным программам; производным произведениям (переводам, обработкам, аннотациям, рефератам, резюме, обзорам, инсценировкам, музыкальным аранжировкам и другим переработкам произведений науки, литературы и искусства); сборникам (энциклопедиям, антологиям, базам данных) и другим составным произведениям, представляющим собой по подбору или расположению материалов результат творческого труда; за исполнение произведений литературы и искусства, создание научных трудов и разработок;
тридцать (30) процентов суммы начисленного дохода – по аудиовизуальным произведениям (кино-, теле-, видеофильмам, диафильмам и другим кино- и телепроизведениям); произведениям архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства; фотографическим произведениям и произведениям, полученным способами, аналогичными фотографии; изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности (по отношению к сумме дохода, полученного за первые два года использования);
сорок (40) процентов суммы начисленного дохода – по музыкальным произведениям с текстом или без текста; произведениям скульптуры, живописи, графики, литографии и другим произведениям изобразительного искусства; произведениям прикладного искусства;
3. плательщики – спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов:
по оплате проезда к месту соревнований (игр, выступлений) и обратно;
на проживание в период участия в соревнованиях (играх, выступлениях);
по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы;
по оплате фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов.
Назовите плательщиков единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, общие условия применения единого налога. Объясните порядок перехода к применению и отказа от применения единого налога. Назовите объект налогообложения и налоговую базу единого налога. Укажите ставку единого налога. Объясните порядок исчисления налога. Укажите сроки предоставления налоговой декларации и уплаты единого налога.
Плательщикамиединого налога для производителей сельскохозяйственной продукции признаются перешедшие на применение единого налога для производителей сельскохозяйственной продукцию:
– организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию.
Применять единый налог вправе:
–организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), первичной переработки льна, животноводства, рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50 процентов общей выручки этих организаций за предыдущий финансовый год.
Уплата единого налогазаменяет уплату налогов, сборов (пошлин), арендной платы за землю.
Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:
– акцизов;
– налога на добавленную стоимость;
– налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;
– государственной пошлины;
– патентных пошлин;
– консульского сбора;
– оффшорного сбора;
– гербового сбора;
– сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
– налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов; прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг; прибыли от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде (пая) организации;
– обязательных страховых взносов и иных платежей в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения Республики Беларусь;
– земельного налога за земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, а также арендной платы за землю в отношении земельных участков, используемых не по целевому назначению, не используемых в течение сроков, определенных законодательными актами, занятых до оформления правоудостоверяющих документов;
– налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
– экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов.
Организация, изъявившая желание применять единый налог, должна не позднее 15-го числа первого месяца квартала, с которого она желает применять единый налог, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Объектом налогообложенияединым налогом признается валовая выручка.
Налоговая база единого налогаопределяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
При определении налоговой базы не учитываются:
– стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм;
– суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– выручка от реализации (погашения) ценных бумаг;
– суммы средств, безвозмездно полученные организацией в рамках целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов либо бюджетов государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства и использованные по целевому назначению;
– прочее.
Ставкаединого налога устанавливается в размере1 процента.
Налоговым периодомединого налога признается календарный год.
Отчетным периодом единого налога признается:
– календарный месяц – для организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость ежемесячно;
– календарный квартал – для организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость ежеквартально.
Сумма единого налога исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки единого налога.
Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплатаединого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Раскройте сущность обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения. Укажите плательщиков, объекты налогообложения, ставки отчислений. Назовите виды выплат, на которые не начисляются взносы в ФСЗН.
Социальная защита населения выражается в том, что государство гарантирует своим гражданам материальную поддержку при утрате ими трудоспособности в результате инвалидности, старости, болезни, а также в случае потери кормильца и в других случаях, предусмотренных законодательством. Социальная зашита включает два понятия:
• пенсионное страхование на случай достижения пенсионного возраста и потери кормильца;
• социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста, смерти застрахованного или члена его семьи.
Плательщикамиобязательных страховых взносов в фонд социальной защиты населения являются:
– Работодатели;
– Работающие граждане;
– Физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы – индивидуальные предприниматели, физические лица, осуществляющие предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве ИП, частные нотариусы, творческие работники, граждане, выполняющие работы по гражданско – правовым договорам у физических лиц, граждане, работающие в представительствах международных организаций в РБ, дипломатических представительствах, а также граждане, работающие за пределами РБ;
Объектомдля начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются:
1. Для работодателей и работающих граждан – все виды выплат в денежном и натуральном выражении, начисленных в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме тех видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы;
2. Для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, а также членов крестьянских фермерских хозяйств – определяемый ими доход;
Перечисление средств в Фонд производится в дни выплаты заработной платы за первую и вторую половины месяца.
Плательщики (наниматели работников) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в местный отдел Фонда отчет о средствах Фонда социальной защиты населения.
В отчете отражаются размеры начисленных взносов, а также суммы средств Фонда, израсходованных на предприятии и перечисленных в Фонд.
За правильность исчисления, своевременность и полноту перечислений обязательных взносов в Фонд социальной защиты населения плательщики несут такую же экономическую ответственность, как по налогам.
Средства Фонда используются на выплату:
–навыплатупенсий по возрасту, по инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет;
– на выплату пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, пособий в связи с рождением ребенка, пособий женщинам, ставшим на учет в государственной организации здравоохранения до 12- недельного срока беременности, пособий на погребение, ежемесячных пособий семьям, воспитывающим детей;
– оплата свободного от работы дня, предоставляемого ежемесячно матерям, воспитывающим ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
– оказание материальной помощи нуждающимся пожилым и нетрудоспособным гражданам;
– финансирование мероприятий по обеспечению занятости населения;
– финансирование выплат на санаторно-курортное лечение и оздоровление;
– финансирование иных выплат.
Согласно закону Республики Беларусь «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» существуют следующие размеры обязательных страховых взносов:
А) на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование):
· Работодатели, занятые производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50% общего объема произведенной продукции – 22%;
· Потребительские кооперативы (кроме организаций потребительской кооперации), садоводческие товарищества, общественные объединения инвалидов, общественные объединения пенсионеров – 5%;
· Физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы – 29%;
· Все остальные работодатели – 28%;
· Работающие граждане – 1%.
Б) по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком до достижения им возраста трех лет, смерти застрахованного:
- Для работодателей, физических лиц самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, Белгосстраха (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) – 6%;
Следует помнить, что для взносов в ФСЗН установлены 2 ограничения: нижнее и верхнее. При этом, эти ограничения применяются не в среднем по организации, а в расчете на каждого работника.
Верхнее ограничение: Сумма взносов в ФСЗН, исчисленная с выплат, начисленных в пользу работника, и подлежащая уплате за истекший месяц, не должна быть выше 4-х кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.
Нижнее ограничение: Сумма взносов в ФСЗН, исчисленная с выплат, начисленных в пользу работника, и подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы этих взносов, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы.
Совет Министров утверждает Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения. В него входят:
1. Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта).
2. Государственные пособия, денежные выплаты, связанные с награждением государственными наградами, премии, стипендии, гранты, предусмотренные законодательными актами и выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования.
3. Суммы средств работодателя, направленные на:
§ обеспечение работников средствами коллективной и индивидуальной защиты, лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, форменной одеждой и обмундированием в соответствии с законодательством;
§ повышение квалификации или переподготовку работников в учреждениях образования Республики Беларусь;
§ приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь детям работников;
§ медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь, в том числе на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь;
§ поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях;
§ строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели, работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий.
4. Материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами, а также со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников.
5. и прочее.
Назовите плательщиков земельного налога с юридических лиц. Укажите объекты обложения земельным налогом с юридических лиц, перечислите льготы по налогу, объясните порядок определения налоговой базы земельного налога, укажите сроки уплаты земельного налога.
Плательщикамиземельного налога являются организации.
Плательщиками не признаются бюджетные организации (за исключением зданий переданных в аренду, машино-мест бюджетных организаций).
Объектаминалогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:
в собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций.
Освобождаютсяот земельного налога:
1. земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь;
2. опытные поля, используемые для научной деятельности;
3. земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями общего пользования;
4. сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства;
5. земельные участки, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;
6. земельные участки общественных объединений инвалидов, занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства;
7. прочее.
Налоговая базаземельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка и с учетом его функционального использования.
Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года в белорусских рублях путем пересчета кадастровой стоимости, определенной в долларах США, по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель.
Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется их целевым назначением согласно приложению 4 к Налоговому Кодексу (особенная часть).
Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.
Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.
Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.
Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года земельным участкам – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.
Уплата земельного налога производится организациями:
– по их выбору без изменения в течение налогового периода один раз в год в размере исчисленной суммы за год - не позднее 22 февраля текущего года или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;
– за земли сельскохозяйственного назначения - по их выбору без изменения в течение налогового периода один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 15 апреля текущего года, или не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога.
Суммы земельного налога включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Укажите плательщиков экологического налога, назовите объекты налогообложения экологического налога, налоговую базу по налогу. Укажите налоговый период по экологическому налогу, изложите порядок установления ставок налога. Назовите сроки предоставления налоговой декларации и уплаты экологического налога.
Плательщиками налога признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Не являются плательщиками экологического налога бюджетные организации.
Плательщиками не признаются бюджетные организации, за исключением бюджетных организаций, которые признаются плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов.
Объектаминалогообложения признаются:
1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
2. сброс сточных вод;
3. хранение, захоронение отходов производства;
4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.
Налоговая базаэкологического налога определяется как фактические объемы:
– выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях;
– сбросов сточных вод;
– отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;
– озоноразрушающих веществ.
Ставкиэкологического налога по объектам налогообложения устанавливаются:
Ставки экологического налога по объектам налогообложения, устанавливаются в размерах согласно приложениям 6-8 к Налоговому Кодексу.
Ставка экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ устанавливается в размере 76 930 белорусских рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимых на территорию Республики Беларусь.
К ставкам экологического налога применяются следующиекоэффициенты:
1. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, – 0,27.
2. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод, захоронение отходов производства плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня получения этого сертификата – 0,9.
3. за сброс сточных вод для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) – 0,006;
4. и другие.
Налоговым периодомэкологического налога признается календарный квартал(за исключением экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ).
Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
При расчете фактических объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух производится суммирование объемов выбросов по классам опасности веществ (группы веществ), указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях, без разбивки на отдельные вещества.
Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию(расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ плательщики в налоговые органы не представляют.
Уплата экологического налога (за исключением налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ) производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ производится до осуществления ввоза на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.
Суммы экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод, хранение, захоронение отходов производства, за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Назовите плательщиков акцизного налога, перечислите товары, облагаемые акцизами, объясните ставки акцизов, укажите объекты налогообложения акцизами. Объясните порядок исчисления акцизного налога, укажите сроки уплаты акцизов.
Плательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели:
– Производящие подакцизные товары;
– Ввозящие подакцизные товары на территорию Республику Беларусь и реализующие ввезенные на территорию РБ подакцизные товары;
Подакцизными товарами признаются:
1. спирт;
2. алкогольная продукция;
3. пиво;
4. слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7 процентов;
5. табачные изделия;
6. автомобильные бензины;
7. дизельное и биодизельное топливо;
8. судовое топливо;
9. газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;
10. масло для дизельных или карбюраторных двигателей;
Ставки акцизовна товары могут устанавливаться:
В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, так и для подакцизных товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь и реализуемых на территории Республики Беларусь.
– в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые ставки).
– в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки).
Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются согласно приложению 1 к Налоговому Кодексу (особенная часть).
Объектами налогообложения акцизами признаются:
1. подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь;
2. ввозимые на территорию Республики Беларусь подакцизные товары;
3. подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче).
Порядок исчисления:
Сумма акцизов по подакцизным товарам исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов.
Общая сумма акцизов, устанавливаемая по итогам налогового периода по всем операциям по реализации подакцизных товаров, определяется путем сложения сумм, исчисленных для каждого вида подакцизного товара.
Сумма акцизов, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой акцизов, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов приходящихся на этот налоговый период.
Плательщик обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акцизов. В первичных учетных и расчетных документах соответствующая сумма акцизов указывается отдельной строкой.
При реализации подакцизных товаров, которые освобождены от налогообложения акцизами, первичные учетные и расчетные документы выписываются без выделения сумм акцизов и в них делается запись или проставляется штамп «Без акцизов».
Общая сумма акцизов, определенная, уменьшается на налоговые вычеты.
Налоговыми вычетамипризнаются суммы акцизов:
1. предъявленные (уплаченные) на территории Республики Беларусь при приобретении (получении) подакцизных товаров (ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров), использованных для производства других подакцизных товаров, в том числе уплаченные (возмещенные) собственником давальческого сырья;
2. уплаченные плательщиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья, при приобретении (ввозе на территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, использованных им в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья;
3. уплаченные при ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, при последующей реализации таких подакцизных товаров на территории Республики Беларусь.
Налоговым периодомакцизов признается календарный месяц.
Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговуюдекларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплатаакцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.