Учет операций по расчетному счету
Прием, выдачу и безналичные перечисления банк производит по документам специфической формы. Основные документы:
1) при наличных расчетах:
а) чек денежный;
б) объявление на взнос наличными;
2) при безналичных расчетах:
а) акцептная форма (согласие на оплату) расчетов (расчеты платежными требованиями; действительно в банк 10 дней);
б) расчеты платежными поручениями;
в) аккредитивная форма расчетов (заявление на аккредитив), это перечисление по поручению предприятия аванса в банк для оплаты по предъявлении отгрузочных документов поставщиком в свой банк;
г) заявление об отказе от акцепта;
д) инкассовое платежное поручение – для безакцептного списания средств со счета предприятия в случаях, установленных законодательством;
е) мемориальный банковский ордер – служит для списания или зачисления на счет предприятия безналичных средств по распоряжению обслуживающего банка.
Основная форма безналичных расчетов – акцептная (расчет платежными требованиями). Поставщик при посредничестве банка получает деньги от плательщика на основании расчетных документов.
Инкассо – поручение банку на получение суммы с покупателя.
Акцепт – есть различные виды акцепта (предварительный, последующий и пр.). Если в 3-дневный срок плательщик не заявил об отказе от акцепта, платежное требование считается акцептованным, но отказ должен быть документированно обоснован.
Авизо – официальное банковское извещение о произведенной расчетной операции (о перемещении средств со счета плательщика на счет поставщика).
Типичные операции по поступлению и расходу наличных денежных средств:
1) получение из банка наличных денежных средств:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет»;
2) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных сумм:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
3) погашение задолженности покупателя за товары, работы, услуги:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
4) погашение задолженности по недостачам и хищениям:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
5) оприходование излишков, выявленных в результате инвентаризации (ревизии) кассы:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
6) получение из банка наличных денежных средств в иностранной валюте:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 52 «Валютный счет»;
7) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных средств:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
8) отражение выплат работникам из кассы (заработная плата, социальные пособия, доходы от участия в уставном капитале и т. д.):
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 50 «Касса»
Учет операций по расчетному счету
Денежные средства предприятия должны храниться на счетах в банках.
Для открытия счета предприятие предоставляет в учреждение банка следующие документы:
Ø заявление об открытии счета;
Ø документ, удостоверяющий факт создания предприятия;
Ø нотариально заверенная копия устава;
Ø карточка с образцами подписей лиц, которые могут подписывать платежные документы (руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера);
Ø оттиски печати;
Ø справка о регистрации предприятия в Пенсионном фонде и других органах;
Ø справка из налоговых органов о том, что предприятие является налогоплательщиком.
Основные документы:
Ø объявление о взносе наличных денег – оформляется сдача наличности денежных средств из кассы предприятия;
Ø денежный чек – оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы; чеки выписываются на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете;
Ø платежное поручение выписываются самим предприятием – распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия.
Все документы составляются без помарок и исправлений; подписать их могут только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в банке.
В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка.
Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка на счете.
Без согласия предприятия банк производит списание средств со счетов только по следующим случаям, предусмотренным законом:
Ø по судебным требованиям;
Ø по арбитражным требованиям;
Ø по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет;
Ø другими уполномоченными органами.
Периодически банк выдает предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции.
Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Для отражения операций на расчетных счетах применяется активный счет №51 "Расчетный счет", по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту – расходования денежных средств.
Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости № 2, итогами за день или за время, указанное в выписке.
По кредиту счета ведется журнал-ордер № 2.
Все записи по счету №51 должны соответствовать выпискам из банка.
Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций. Выплата таких вознаграждений отражается в составе операционных доходов и проводкой:
Дебет 51 – кредит 91 – начислен банком процент на остаток по расчетному счету.
1. Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы на расчетный счет: Д51-К50
2. Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой: Д51-К51
3. Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет: Д51-К55
4. Денежные средства, поступившие от покупателя, либо аванс зачислены на расчетный счет: Д51-К62
5. Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет: Д51-К66
6. Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет: Д51-К67
7. Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет: Д51-К71
8. Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал: Д51-К75
9. Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность: Д51-К76
10. Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования: Д51-К86
11. Денежные средства снятые с расчетного счета. Оприходованы в кассу: Д50-К51
12. Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет: Д52-К51
13. Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке: Д55-К51
14. Погашена задолженность перед поставщиком или выдан аванс поставщику: Д60-К51
15. Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему (начислены проценты Дебет 91 – Кредит 66): Д66-К51
16. Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему (начислены проценты Дебет 91 – Кредит 67): Д67-К51
17. Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет: Д68-К51
18. Перечислен с расчетного счета ЕСН: Д69-К51
19. Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам: Д70-К51
20. Перечислено с расчетного счета под отчет: Д71-К51