ПРИМЕР 7. Смета коммерческих и административных расходов
Коммерческие и административные расходы списываются на реализацию.
| Статьи | I квартал | II | III | IV | Итого |
| 1. Объем продаж в натур. ед-цах (Пр.1) | |||||
| 2. Переменные расходы на ед-цу продукции | 4* | ||||
| * - ставка – предполагается, что везде одинакова = смете коммерческих и административных расходов объем продаж | |||||
| 3. Итого переменные расходы (1 ´ 2) | (в пример 10) | ||||
| 4. Постоянные расходы: (не зависят от V производства) | |||||
| - Аренда | |||||
| - Реклама | ---- | ---- | ---- | ||
| - Страхование | |||||
| - З/п АУП | |||||
| - Налоги | ---- | ---- | ---- | ||
| Итого: | |||||
| Итого: |
График ожидаемых расходов
Предположим, что все запланированные расходы уплачиваются в текущем квартале, отсюда следует, что ее можно и не составлять.
Смета инвестиций
- включим одной строкой в кассовый план.
Кассовый план
- состоит из 4-х разделов:
I. Приходная часть
1. Остаток денежных средств на начало периода
2. Денежные поступления от заказчиков (покупателей) и др. доходы (по видам деятельности:
- Производственная
- Инвестиционная
- Финансовая)
II. Расходная часть:
- охватывает все целевые наличные платежи:
1. Материальные затраты
2. З/п
3. ОПР, налоги
4. и т.д.
III. Кассовые “разрывы” (излишки или дефицит денежных средств по по каждому периоду)
IV. Финансовые изъятия и погашения
- учет кредитов и их погашение.
Предположения при составлении кассового плана:
1) Компания оставляет минимальный остаток денежных средств в конце каждого квартала – 5 тыс. ден. средств;
2) Все займы и платежи кратны 500 д.е.;
3) Ставка (кредитная) – 10% годовых;
4) %-ты рассчитываются и уплачиваются после уплаты основной суммы;
5) Займы учитываются в начале квартала, а платежи в конце.
ПРИМЕР 8. Кассовый план
| Статьи | I квартал | II | III | IV | Итого |
| I. Остаток денежных средств на начало года | 10000* | ? - (А -В) - 9401 | ? - 5461(*) | ? - 9106(**) | - на начало |
| *На первый квартал – задали, по остальным -остаток предыдущего квартала | |||||
| II. Приход (поступления от заказчиков) (Пр. 1) | (В пример 10) | ||||
| А. Итого в кассе | |||||
| III. Расход | |||||
| - Материалы (Пр. 3) | (В пример 10) | ||||
| - Труд (Пр. 4) | |||||
| - ОПР (Пр. 5) | |||||
| - Торговые и административные (Пр. 7) | |||||
| Так как смету инвестиций не составляли, то расходы на НИОКР будем рассматривать так: | |||||
| Закупка оборудования ** | ----- | ----- | ----- | (В пример 10) | |
| Налог на прибыль (расчеты с бюджетом)** | ----- | ----- | ----- | ||
| ** - заданы | |||||
| В. Итого расходов | |||||
| IV. Кассовые излишки/дефицит (А - В) | - 3039 | ||||
| V. Финансирование: | |||||
| Заемные средства | ----- | ----- | ----- | ||
| Погашения | ----- | ----- | -8500 | ----- | -8500 |
| Проценты | ----- | ----- | -425(·) | ----- | -425 |
| VI. Остаток на конец периода | 5461(*) | 9106(**) | (В пример 10) | ||
| (·) Так как остаток на конец периода должен быть ³ 5 тыс. д.е., то (18031 – 8500) > 5 тыс. – можем погасить проценты, которые будут равны: (8500/2) ´ 0,1 = 425 |
ПРИМЕР 9. Отчет о прибылях и убытках
Составляется исходя из определения себестоимости по методу отнесения затрат.
Составляется за текущий финансовый год (прогноз):
| Статьи | № ПРИМЕРА | Расход | Доход |
| 1. Количество продаж (3200 ´ 80) | 256000 (б) | ||
| 2. Составляющая часть себестоимости реализованной продукции – перем. Затраты (3200 ´ 41) | |||
| 3. Переменные торговые и адм. Расходы | |||
| 4. Маржинальная прибыль (1 – 2 - 3) | |||
| 5. Постоянные расходы | |||
| - ОПР | |||
| - Адм. + Коммерч. | |||
| Операционная прибыль (4 - 5) | |||
| Расходы на выплату %-в | |||
| Налог на прибыль (20%) (В пример 10) | (44200 - 425) ´ 20% | ||
| Чистая прибыль (В пример 10) 6-7= 43775; 43775 ´ 20%=8755 43775 – 8755 = 35020 |
ПРИМЕР 10. Баланс прогнозный, сметный
- состояние финансов на какой-то момент времени.
Отправной точкой для планирования баланса является баланс на начало года, плюс текущая информация за текущий год.
31 декабря 19А года – предыдущий год
31 декабря 19Б года – текущий год
Западная (усеченная) форма
| 31 декабря 19А | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Оборотные средства | Краткосрочные обязательства | ||
| Касса | Счета к оплате | ||
| Счета к получению | Налоговые выплаты | ||
| Производственные запасы | ИТОГО | ||
| Готовая продукция | Собственный капитал | ||
| ИТОГО | Обыкновенные акции | ||
| Основные средства | Нераспределенная прибыль | ||
| Земля | ИТОГО | ||
| Здания и сооружения | |||
| Накопленный износ | - 60000 | ||
| ИТОГО | |||
| ИТОГО АКТИВ: | ИТОГО ПАССИВ: |
| 31 декабря 19Б | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Оборотные средства | Краткосрочные обязательства | ||
| Касса | 24353 (а) | Счета к оплате | 2464 (з) |
| Счета к получению | 23040 (б) | Налоговые выплаты | 8755 (и) |
| Производственные запасы | 500 (в) | ИТОГО | |
| Готовая продукция | 4100 (г) | Собственный капитал | |
| ИТОГО | Обыкновенные акции | ||
| Основные средства | Нераспределенная прибыль | 72074 (л) | |
| Земля | 50000 (д) | ИТОГО | |
| Здания и сооружения | 124300 (е) | ||
| Накопленный износ | -73000 (ж) | ||
| ИТОГО | |||
| ИТОГО АКТИВ: | ИТОГО ПАССИВ: |
(а) - Из примера 8, в кассовом плане.
(б) - =9500 (Из 199А г.) + 256000 (Пример 9) – 242460 (Пример 8 – поступления в кассу)
(в) - из примера 6 (запасы готовой продукции на конец периода)
(г) - из примера 6
(д) – без изменений
(е) – (из 199А г.) – 100000 + 24300 (из примера 8)
(ж) - (из 199А г.) – 60000 + 13000 (Пример 5)
(з) - (из 199А г.) – 2200 + 19346 (Пример 3) – 19082 (Пример 8)
(и) – из примера 9
(л) - (из 199А г.) 37054 + Чистая прибыль (Пример 9)
4 функции управления:
1. планирование (что нужно сделать? – составление финансового плана, план производственной деятельности, составление кассового плана (по каждому центру ответственности определяются методы управления))
2. организация (организовывание как процесс) (кто будет это делать?)
3. выполнение
4. контроль выполнения поставленных планов (процедуры сравнения – анализ всех планов, начиная с прибыли)
Анализ прибыли (многофакторный)
- выявляют за счет чего произошла разница от плановой прибыли: за счет фактора объема и за счет фактора цен
Гибкий бюджет равен фактическому объему производства, умноженному на плановые нормативы. Этот гибкий бюджет сравнивается с фактической себестоимостью по статьям калькуляции.
Общие отклонения подразделяются на
- отклонения за счет фактора норм
- отклонения за счет фактора цены
ОПР подразделяются на
- переменные
- постоянные
Затраты закрепляются за тем менеджером, который может на них повлиять, например, счетчик отопления должен контролировать менеджер всего здания.
Смета ОПР подразделяется на:
- контрольные
- неподконтрольные
На постоянную составляющую затрат менеджер просит разрешения на лимит.
На переменные составляющие он может влиять, изменяя объем производства.
Смета ОХР
Постоянные затраты распадаются на сегменты (по центрам затрат)