Распределение денежных потоков по видам деятельности, тыс. рублей
Задание 1.
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в табл. 1.
Таблица 1.
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности
(по данным формы №1-5)
| Показатель | 1-ая проверяемая форма | 2-ая проверяемая форма | ||||
| № формы | №строки, графы | Сумма, тыс. руб. | № формы | №строки, графы | Сумма, тыс. руб. | |
| Нематериальные активы: | Форма №1 | Форма №5 | 010-050 | |||
| на начало года | 9 364 | 9 364 | ||||
| на конец года | 23 421 | 23 421 | ||||
| Кредиторская задолженность: | ||||||
| на начало года | 370 194 | 370 194 | ||||
| на конец года | 220 111 | 220 111 | ||||
| Незавершенное строительство: | ||||||
| на начало года | 168 012 | |||||
| на конец года | 120 000 | |||||
| Долгосрочные финансовые вложения: | Форма №5 | |||||
| на начало года | 339 983 | 339 983 | ||||
| на конец года | 398 041 | 398 041 | ||||
| Авансы полученные: | ||||||
| на начало года | (626) | 26 706 | 26 706 | |||
| на конец года | 26 990 | 26 990 | ||||
| Добавочный капитал: | Форма №3 | |||||
| на начало года | 2 233 777 | 2 233 777 | ||||
| на конец года | 2 234 783 | 2 234 783 | ||||
| Краткосрочные кредиты и займы: | Форма №5 | |||||
| на начало года | 71 210 | 71 210 | ||||
| на конец года | 226 646 | 226 646 |
Проведя счетную проверку показателей бухгалтерской отчетности по формам №1-5 можно сделать следующие выводы:
· Нематериальные активы отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отражены с одинаковыми значениями.
· кредиторская задолженность отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.
· финансовые вложения отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.
· авансы полученные отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.
· кредиты и займы отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.
· Незавершенное строительство отражается только в форме №1, поэтому проверить достоверность этого показателя и сделать взаимоувязку с другими формами отчетности не представляется возможным.
· Добавочный капитал, данный показатель отражен в форме №1 и форме№3 и имеет одно и тоже значение показателя.
· Проведя взаимоувязку форм бухгалтерской отчетности можно сделать следующий вывод: бухгалтерская отчетность является качественной и достоверной, и отражает одинаковые значения показателей во всех формах бухгалтерской отчетности.
1. По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры пассивов организации. Данные об источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2.
Таблица 2.
Горизонтальный и вертикальный анализ
Пассивов организации
(по данным формы №1)
| Показатель | Остатки по балансу | Темп роста (снижения), % | Структура собственного и заемного капитала, % | ||||
| на начало года | на конец года | изменение (+,-) | на начало года | на конец года | изменение (+,-) | ||
| 1. Капитал и резервы | |||||||
| всего | 1 828 090 | 1 860 202 | 32 112 | 101,76 | 69,53 | 73,34 | 3,81 |
| 1.1. Уставный капитал | 100,00 | 0,04 | 0,04 | 0,00 | |||
| 1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров | -119 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| 1.3. Добавочный капитал | 2 233 777 | 2 234 783 | 1 006 | 100,05 | 84,96 | 88,11 | 3,15 |
| 1.4. Резервный капитал | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | -406 526 | -375 539 | 30 987 | 92,38 | -15,46 | -14,81 | 0,66 |
| 2. Обязательства | |||||||
| всего | 801 069 | 676 204 | -124 865 | 84,41 | 30,47 | 26,66 | -3,81 |
| 2.1. Долгосрочные обязательства | 358 757 | 227 403 | -131 354 | 63,39 | 13,65 | 8,97 | -4,68 |
| 2.2.Краткосрочные обязательства | 442 312 | 448 801 | 6 489 | 101,47 | 16,82 | 17,69 | 0,87 |
| 2.2.1. Займы и кредиты | 71 210 | 226 646 | 155 436 | 318,28 | 2,71 | 8,94 | 6,23 |
| 2.2.2. Кредиторская задолженность | 370 194 | 220 111 | -150 083 | 59,46 | 14,08 | 8,68 | -5,40 |
| 2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 1 740 | 192,05 | 0,03 | 0,07 | 0,03 | ||
| 2.2.4. Доходы будущих периодов | 15 200,00 | 0,00 | 0,01 | 0,01 | |||
| 2.2.5. Резервы предстоящих расходов | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
| 3. Итого пассивов (п.1+п.2) | 2 629 159 | 2 536 406 | -92 753 | 96,47 | 100,00 | 100,00 | Х |
| 4. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала | 0,438 | 0,364 | -0,074 | 83,105 | Х | Х | Х |
Как видно из таблицы 2. источники формирования имущества уменьшились по сравнению с началом года на 92 753 тыс. и 3,53% (96,47-100). Основным составляющим этого изменения является заемный капитал, общая сумма отклонения составляет -124 865 тыс. и 15,59%. Заемный капитал уменьшился по 2-м составляющим: кредиторская задолженность на 150083 тыс. и на 40,54%; долгосрочные обязательства - на 131354 и на 36,61%. Хотя по некоторым составляющим заемного капитала наблюдается заметный прирост: займы и кредиты на 218,28%, задолженность перед участниками по выплате дивидендов на 92,05%, доходы будущих периодов на 15100%. Этого говорит о привлечении заемного капитала для формирования активов организации. Наблюдается прирост собственного капитала на 32112 тыс. и на 1,76%, в основном за счет уменьшения убытка на 30987 тыс. и на 7,62%. К концу года для собственного капитала в общем объеме источников покрытия составила 73,34% и увеличилась по сравнению с началом года на 3,81%, а заемного – 26,66% и снизилась на 3,81%. Это свидетельствует об укреплении финансового положения организации. Из выше сказанного можно сделать вывод: пополнение своих активов организации обходится преимущественно собственными средствами.
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала характеризует степень зависимости организации от займов и кредитов. Он показывает, сколько заемных средств приходиться на 1 руб. собственных средств. Чем выше этот коэффициент, тем больше займов у организации и тем рискованнее ситуация, которая в конечном итоге может привести к банкротству, а также отражает потенциальную опасность возникновения дефицита денежных средств. Данный коэффициент определяется по формуле:
К=ЗК/СК. Нормативное значение этого коэффициента не должно превышать 1.
Из таблицы 2. п.4 видно, что соотношение заемного и собственного капитала в конце года составил 0,364 пункта и уменьшился по сравнению с началом года (0,438 пункта) на 0,074 пункта и на 16,90%, таким образом данная тенденция этого показателя свидетельствует об улучшении платежеспособности организации, дает возможность на получение кредитов, и снимает риск банкротства.
З. По данным годового бухгалтерского баланса заполнить табл.3. и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и кредиторами. Интерпретировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
| Таблица 3. | |||
| Состав и динамика дебиторской задолженности (по данным формы №1) | |||
| Показатель | На начало года | На конец года | Изменения (+,-) |
| 1. Краткосрочная кредиторская задолженность - всего, тыс. руб. | -150083 | ||
| В том числе: | |||
| - поставщики и подрядчики | -147597 | ||
| 2. Доля краткосрочной кредиторской задолженность в общем объеме краткосрочных обязательств, коэф. | 0,8370 | 0,4904 | -0,3466 |
| 3. Доля поставщиков и подрядчиков в кредиторской задолженности. | 0,8326 | 0,7298 | -0,1028 |
| 4. Краткосрочная дебиторская задолженность - всего, тыс. руб. | -60419 | ||
| 5. Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности (превышение «+», снижение «-»), тыс. руб. | +276026 | +365690 | +89664 |
В общем виде, изменения в объеме дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными горизонтального и вертикального анализа.
Данные таблицы характеризуют снижение дебиторской задолженности на 60 419 тыс., что по отношению к ее величине на начало года составляет 9,35% (585801/646220*100-100).
Из таблицы также видно, что кредиторская задолженность снизилась по отношению к началу года на 150 083 тыс., а в сравнении с дебиторской задолженностью это снижение в 2,48 раза (150083/60419) больше. Кредиторская задолженность на конец года в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности составляет 27,31% (220 111 *100 /(585801+220111)), а дебиторская 72,68%.
Коэффициент соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на начало года равен 646220/370194 = 1,746
Коэффициент соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на конец года равен 585801/220111 = 2,661
Вывод: данная ситуация характеризуют устойчивость в развитии организации.
4. По данным Отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях). Расчеты представить в табл. 4.
Таблица 4.
Распределение денежных потоков по видам деятельности, тыс. рублей
(по данным формы №4)
| Показатель | Итого | В то числе по видам деятельности | ||
| текущей | инвестиционной | финансовой | ||
| 1. Остаток денежных средств на начало года | Х | Х | Х | |
| 2. Приток (+) | ||||
| 3. Удельный вес притока, % | 79,605 | 20,371 | 0,024 | |
| 4. Отток (-) | ||||
| 5. Удельный вес оттока, % | 95,665 | 0,470 | 3,865 | |
| 6. Остаток денежных средств на конец года | Х | Х | Х |
Остаток денежных средств на начало года всего составило 17749 тысяч рублей.
Приток денежных средств всего составило 4518576 тысяч рублей, в том числе:
- по текущей деятельности 3597034 тысяч рублей, что составляет 79,605% от общего притока денежных средств
- по инвестиционной деятельности 920462 тысяч рублей, что составляет 20,371% от общего притока денежных средств
- по финансовой деятельности 1080 тысяч рублей, что составляет 0,024% от общего притока денежных средств.
Отток денежных средств составил в целом по организации4523721 тысяч рублей, в том числе:
- по текущей деятельности 4414889 тысяч рублей, что составляет 95,665% от общего оттока денежных средств
- по инвестиционной деятельности 21688 тысяч рублей, что составляет 0.470% от общего оттока денежных средств
- по финансовой деятельности 87144 тысяч рублей, что составляет 3.864% от общего оттока денежных средств.
Чистый денежный поток в целом по организации составил -5145 тысяч рублей, в том числе:
- по текущей деятельности -817855 тысяч рублей
- по инвестиционной деятельности +898774 тысяч рублей
- по финансовой деятельности -86064 тысяч рублей
Остаток денежных средств на конец года составило 12604 тысяч рублей.
Сравнение данных притока и оттока денежных средств по текущей деятельности свидетельствует об имеющимся превышением оттока над притоком на сумму 817855 тысяч рублей. Это можно считать отрицательным фактом, так как текущая деятельность должна обеспечивать условию достаточности денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.
Сравнение величин притока и оттока денежных средств по инвестиционной деятельности показало превышение притока денежных средств на 898774 тысяч рублей. Организация получила доход от вложений в свою материально-техническую базу и от осуществления иных долгосрочных вложений, что вполне может соответствовать производственно-коммерческим целям данной организации.
Сравнение величин притока и оттока денежных средств по финансовой деятельности показало превышение оттока денежных средств на 86064 тысяч рублей. По видимому, организация осуществляло краткосрочные финансовые вложения, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера.
Итак ориентируясь на данные таблицы 4 можно сделать вывод, что организация в целом осуществляло не достаточно рациональное управление денежными потоками, однако для более точного вывода необходимо более детальное изучение расходования денежных средств.
5. По данным «Отчета о прибылях и убытках» проанализировать состав, структуру и динамику доходов организации.
Результаты расчетов представить в табл. 5.
Таблица 5.