Классификация видов экономического анализа
Вид экономического анализа представляет собой теоретическое и практическое обособление аналитической работы, осуществляемой в процессе управления производством.
В зависимости от характера объектов управления (что анализируется) выделяют виды анализа, отражающие уровни общественного воспроизводства:
· технико-экономический анализ изучает взаимодействие технических и экономических процессов и их влияние на экономические результаты деятельности предприятия или организации.
Другими словами, технико-экономический анализ – это анализ показателей состояния и развития производства;
· в основе финансово-экономического анализа находятся финансовые результаты деятельности предприятия. Финансово-экономический анализ проводится по финансовым показателям бухгалтерского учета и финансовой отчетности деятельности предприятия и позволяет определить выполнение финансового плана, эффективность использования собственного и заемного капитала, резервы увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия;
· социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности. Он позволяет выявить острые социальные вопросы, возникающие у работников предприятия и дает возможность руководству предприятия принимать соответствующие управленческие решения. Источником информации выступает заработная плата работников, премии, условия работы, обеспеченность работников предприятия жильем, медицинским обслуживанием и др.;
· экономико-статистический анализ применяется при изучении массовых явлений на разных уровнях управления;
· экономико-экологический анализ исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию;
· маркетинговый анализ применяется для изучения рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.
По признаку субъекта управления (кто анализирует) выделяют:
· внутренний, или управленческий, анализ, субъектами управленческого анализа являются администрация, руководство предприятия и его отдельных подразделений, которые анализируют всю возможную внутрихозяйственную и внешнюю информацию с целью управления предприятием и достижения максимально возможного экономического эффекта;
· внешний, или финансовый, анализ, субъектами финансового анализа, в основном по данным публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, являются органы хозяйственного государственного управления (министерства, налоговые и статистические органы), кредитные и финансовые органы, поставщики и покупатели, инвесторы и т. д.
По признаку повторяемости различают:
· периодический анализ (годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный, сменный);
· разовый непериодический анализ.
По пространственному признаку различают:
· внутрихозяйственный анализ, он изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений;
· межхозяйственный анализ сравнивает результаты деятельности двух или более предприятий, что позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.
По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на:
· отраслевой, он учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т. д.);
· межотраслевой, он осуществляется на уровне отраслей национальной экономики.
По признаку времени экономический анализ подразделяется на:
· предварительный, или перспективный;
· последующий, или ретроспективный.
Ретроспективный анализ проводится после совершения хозяйственных операций. Он используется для контроля и выявления неиспользованных резервов.
В свою очередь ретроспективный анализ подразделяется на:
· оперативный;
· текущий.
Оперативный (ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (сутки, смену, декаду).
Текущий анализ проводится на основе итоговых результатов работы предприятия по важнейшим отчетным периодам (месяц, квартал, год).
Перспективный (предварительный, или прогнозный) анализ изучает экономические явления и процессы с позиций будущего, т. е. перспективы их развития. Предварительный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций.
По методике проведения исследования выделяют:
· маржинальный анализ;
· функционально-стоимостный анализ;
· диагностический анализ;
· факторный анализ;
· комплексный анализ.
Содержание финансового и управленческого анализа и последовательность его проведения
Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый и управленческий учет.
При проведении внешнего финансового анализа в качестве источника информации используются данные только публичной бухгалтерской отчетности. Особенностями внешнего финансового анализа являются:
· множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;
· разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
· наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;
· ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;
· максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.
Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого партнерами предприятия по данным публичной финансовой отчетности, составляют:
· анализ абсолютных показателей прибыли;
· анализ относительных показателей рентабельности;
· анализ финансового состояния, финансовой устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;
· анализ эффективности использования собственного и заемного капитала;
· экономическая диагностика финансового состояния предприятия и его рейтинговая оценка.
При проведении внутрихозяйственного финансового анализа в качестве источника информации используются, кроме финансовой отчетности, данные системного бухгалтерского учета, нормативная и плановая информация.
Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа (см. содержание внешнего финансового анализа), может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ состояния запасов, анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
В системе внутрихозяйственного управленческого анализа есть возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, т. е. возможно проведение комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности. Кроме этого вопросы внутрихозяйственного финансового и внутрихозяйственного производственного анализа взаимосвязаны при обосновании и контроле бизнес-планов, в системе маркетинга.
Особенностями управленческого анализа являются:
· ориентация результатов анализа на цели и интересы руководства предприятия:
· использование всех источников информации для анализа;
· отсутствие регламентации анализа со стороны государственных органов;
· комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;
· интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений;
· максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.