Глава 2. Экспресс анализ хозяйственной деятельности организации
2.1. Анализ основных технико-экономических показателей
Основные технико-экономические показатели являются обобщающими параметрами предприятия. В своей совокупности эти показатели отражают общее состояние дел на предприятии в производственно-технической, хозяйственно-финансовой сферах. Каждый показатель в отдельности обобщенно характеризует одно из направлений его внутренней или внешней деятельности.
Информационной базой анализа являются материалы плановых документов, данные бухгалтерского учета (приложение 1) и отчетности предприятия (приложение 2). Результаты расчетов технико-экономических показателей представлены в таблице 2.
Таблица 2
Анализ основных технико-экономических показателей за 2012-14 гг., тыс. руб.
| Наименование показателей | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Темп роста, % | |
| 2012/2013 | 2013/2014 | ||||
| 1. Выручка (стр. 2110 ОФР*), тыс. руб. | 799427,00 | 542616,00 | 643477,00 | 67,88 | 118,59 |
| 2. Себестоимость продаж (стр. 2120 ОФР) , тыс. руб. | 655128,00 | 498916,00 | 557844,00 | 76,16 | 111,81 |
| 3. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2200 ОФР) , тыс. руб. | 140388,00 | 39547,00 | 80907,00 | 28,17 | 204,58 |
| 4. Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400 ОФР) , тыс. руб. | 79984,00 | 50056,00 | 17934,00 | 62,58 | 35,83 |
| 5. Рентабельность продаж, % | 17,56 | 7,29 | 12,57 | 41,50 | 172,52 |
| 6. Стоимость основных производственных фондов на конец года , тыс. руб. | 522937,00 | 505524,00 | 571991,00 | 96,67 | 113,15 |
| 7. Среднегодовая численность работников, чел. | 159,00 | 161,00 | 158,00 | 101,26 | 98,14 |
| 8. Фондовооруженность, тыс.руб./чел. | 3288,91 | 3139,90 | 3620,20 | 95,47 | 115,30 |
| 9. Фондоотдача, тыс.руб./тыс.руб. | 1,53 | 1,07 | 1,12 | 70,21 | 104,81 |
| 10.Фондоемкость, тыс.руб./тыс. руб. | 0,65 | 0,93 | 0,89 | 142,42 | 95,41 |
| 12.Фондорентабельность,% | 0,27 | 0,08 | 0,14 | 29,14 | 180,81 |
| 13. Производительность труда, тыс./руб | 5027,84 | 3370,29 | 4072,64 | 67,03 | 120,84 |
ОФР* – по данным Отчета о финансовых результатах (Отчета о прибылях и убытках)
Анализируя показатели вышеуказанной таблицы за период 2012 - 2014 гг., можно сделать вывод о том, что в деятельность предприятия постепенно ухудшается.
Темп прироста выручки от продажи в 2013 году упал на 32,13%, а в 2014 году вырос на 18,6%. Падают все показатели прибыли, так чистая прибыль в 2013г. Снизилась на 37,4%, а в 2014г. на 64,2%.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов за период 2012 - 2014 гг. приобретает тенденцию спада (2011 г. – возросла на 1,3 %; 2014г. – упала на 2,1 %). Это произошло за счет изнашивания основных фондов, а также сужения производства.
Показатели фондовооруженности также не стабильны в 2013г. Показатель упал на 5,6%, а в 2014г. вырос на 15,3%. Показатели фондоотдачи в 2013г. уменьшились на 30,8%, затем увеличились в 2014г. на 4,8%. Производительность труда работников в 2014 г. вырос на 20,8% .
2.2. Анализ коэффициентов ликвидности и показателей платежеспособности
Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов
Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами. Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчтов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Основными показателями платежеспособности и ликвидности организации являются коэффициенты ликвидности. Результаты расчетов коэффициентов ликвидности представлены в таблице 3
Таблица 3
Анализ коэффициентов ликвидности и показателей платежеспособности
| Показатели | Рекомендуемое значение | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Абсолютные отклонения 2012 к 2014г. |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,2-0,5 | 0,003 | 0,038 | 0,001 | -0,002 |
| Коэффициент быстрой ликвидности | 0,8-1,0 | 0,556 | 0,491 | 0,385 | -0,170 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 1,7-2,0 | 1,024 | 1,099 | 1,118 | 0,094 |
| Коэффициент восстановления платежеспособности | >1 | 0,756 | 0,777 | 0,783 | 0,027 |
| Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала | ≤1 | 0,264 | 0,227 | 0,164 | -0,099 |
| Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала | – | 3,794 | 4,399 | 6,107 | 2,313 |
| Коэффициент покрытия нормальный | ≤Ктл | 1,436 | 1,604 | 1,726 | 0,289 |
| Коэффициент | 0,9-1,0 | 0,581 | 0,472 | 0,411 | -0,170 |
| соотношение дебиторской и кредиторской задолженности |
По данным таблицы можно сделать вывод, что баланс предприятия является неликвидный. Ни один коэффициент ликвидности за все три отчетных года не соответствуют нормативным значениям. Для улучшения показателей ликвидности и платежеспособности предприятия необходимо принять меры способствующие увеличению прибыли, уменьшению стоимости материальных активов и дебиторской задолженности.
2.3. Анализ финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей. Расчет основных показателей финансовой устойчивости представлены в таблице 4.
Таблица 4
Коэффициенты финансовой устойчивости
| Наименование показателей | Оптимальное значение | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Абсолютные изменения |
| 2012 от 2014 | |||||
| 1.Коэффициент автономии (1300+1530)/1700 по ББ* | ≥0,5 | 0,441 | 0,438 | 0,460 | 0,020 |
| 2.Коэффициент финансовой зависимости (1400+1500-1530)/1700 по ББ | ≤0,5 | 0,559 | 0,562 | 0,540 | -0,020 |
| 3. Коэффициент финансирования (1300+1530)/(1400+1500-1530) по ББ | ≥1,0 | 0,788 | 0,781 | 0,853 | 0,066 |
| 4. Коэффициент финансового левериджа 1/п.3 | ≤1,0 | 0,559 | 0,562 | 0,540 | -0,020 |
| 5.Коэффициент инвестирования 1300/1100 по ББ | ≥1,0 | 0,807 | 0,891 | 0,957 | 0,151 |
| 6. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (1300-1100)/1200 по ББ | 0,1 | -0,442 | -0,106 | -0,039 | 0,403 |
ББ* – по данным Бухгалтерского баланса
Данные таблицы показывают, что коэффициента автономии не превышает нормативного значения и в 2014 году этот коэффициент составил 0,4.
Коэффициент финансирования собственным капиталом заемного капитала оказался не значительным по размеру. Если в 2012г. величина собственного капитала в 0,79 раза превышала заемный капитал, то к концу 2014 года этот показатель стал 0,85. Собственный капитал не превысил заемные и привлеченные средства, что и обеспечило такое неустойчивое развитие организации. Коэффициент инвестирования также ниже нормативного значения (в 2014г 0,95)
Другие показатели оценки финансовой устойчивости связаны с характеристикой использования оборотных активов. Так, фактический уровень коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствамив пределах исследуемого периода не соответствовал его нормативному значению (0,1), которое требует, чтобы оборотные средства организация пополняла хотя бы на 10% собственным капиталом, а остальную их часть (90%) — за счет заемных и привлеченных средств. На 2012г. этот показатель составил -0,44, а в 2014г. – 0,04.
Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:
• ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота;
• обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);
• пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.
Поэтому при внутреннем анализе осуществляется углубленное изучение причин изменения запасов и затрат, оборачиваемости оборотных активов, наличия собственного оборотного капитала.
2.4. Анализ показателей деловой активности
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ деловой активности позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Как уже было сказано, к показателям, характеризующим деловую активность, мы относим коэффициенты оборачиваемости и рентабельности. Эти два вида коэффициентов на деловую активность предприятия влияют следующим образом.
Таблица 5
Анализ показателей деловой активности
| Наименование показателей | 2012 г. | 2013 г. | 2014г. | Темп роста, % | |
| 2012/2013 | 2013/2014 | ||||
| 1.Выручка, тыс. руб. (стр. 2110 ОФР*) | 799427,00 | 542616,00 | 643477,00 | 121,95 | 118,59 |
| 2. Средняя величина оборотных активов, тыс. руб. | 476932,00 | 581600,00 | 687488,00 | 121,95 | 118,21 |
| (1200 на начало года + 1200 на конец года)/2 | |||||
| 3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (п.1/п.2) | 1,68 | 0,93 | 0,94 | 55,66 | 100,32 |
| 4. Продолжительность одного оборота всех оборотных активов, дн. (360/п.3) | 214,77 | 385,86 | 384,62 | 179,66 | 99,68 |
| 5. Себестоимость продаж(стр. 2120 ОФР), тыс. руб. | 655128,00 | 498916,00 | 557844,00 | 76,16 | 111,81 |
| 6. Средний остаток запасов с НДС, тыс. руб. ((1210+1220) на начало года + (1210+1220) на конец года)/2 | 218132,00 | 321632,00 | 450511,00 | 147,45 | 140,07 |
| 7. Коэффициент оборачиваемости запасов (п.5/п.6) | 3,00 | 1,55 | 1,24 | 51,65 | 79,83 |
| 8. Оборачиваемость запасов, дн. (360/п.7) | 119,87 | 232,08 | 290,73 | 193,61 | 125,27 |
| 9. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб. (1230 на начало года + 1230 на конец года)/2 | 257564,00 | 239923,00 | 217655,00 | 93,15 | 90,72 |
| 10. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (п.1/п.9) | 3,10 | 2,26 | 2,96 | 72,87 | 130,72 |
| 11. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дн. (360/п.10) | 115,99 | 159,18 | 121,77 | 137,24 | 76,50 |
| 12. Средняя величина кредиторской задолженности, тыс. руб. (1520 на начало года + 1520 на конец года)/2 | 443166,00 | 508069,00 | 529816,00 | 114,65 | 104,28 |
| 13. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (п.1/п.12) | 1,80 | 1,07 | 1,21 | 59,20 | 113,72 |
| 14. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности, дн. (360/п.13) | 199,57 | 337,08 | 296,41 | 168,90 | 87,94 |
ОФР* - по данным Отчета о финансовых результатах (Отчета о прибылях и убытках).
Из данных таблицы видно, что в 2013 и 2014 годах происходит снижение числа оборотов, коэффициента оборачиваемости оборотных средств (2012г. – 1,6, 2012г. – 0,9)., что свидетельствует об ухудшении финансового состояния компании.
На предприятии мы наблюдаем рост периода оборота оборотного капитала с 214 дн. в 2012г. до 384 дн. в 2014г., что также оказывает негативное влияние на эффективность использования оборотного капитала.
На предприятии мы также наблюдаем рост периода оборота запасов с 119 дн. в 2012г. до 290 дн. в 2014г.
Чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее не возвращения. В нашем случает предприятие ведет неэффективную политику по отношению к дебиторам, период оборота дебиторской задолженности увеличился с 115 дн. в 2012г. до 121 дн. в 2014г.
Период погашения кредиторской задолженности также увеличился с 199 дн. в 2012г. до 294 дн. в 2014г.
Как свидетельствуют данные таблицы 5, продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности, например, в отчетном году в 2,5 раза больше, чем продолжительность оборачиваемости дебиторской задолженности (121 : 294).
.
2.5. Анализ финансовых результатов и рентабельности
В процессе анализа финансовых результатов и оценке их изменения в динамическом плане составляется следующая аналитическая таблица (таблица 6). Информационной основой для проведения такого анализа являются данные отчета о финансовых результатах и бухгалтерского баланса.
Таблица 6
Анализ финансовых результатов и рентабельности
| Наименование показателей | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Темп роста, % | |
| 2012/2013 | 2013/2014 | ||||
| 1. Выручка (стр. 2110 ОФР*) , тыс. руб. | 799427,00 | 542616,00 | 643477,00 | 67,88 | 118,59 |
| 2. Себестоимость продаж (стр. 2120 ОФР) , тыс. руб. | 655128,00 | 498916,00 | 557844,00 | 76,16 | 111,81 |
| 3. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2200 ОФР) , тыс. руб. | 140388,00 | 39547,00 | 80907,00 | 28,17 | 204,58 |
| 4. Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400 ОФР) , тыс. руб. | 79984,00 | 50056,00 | 17934,00 | 62,58 | 35,83 |
| 5. Стоимость внеоборотных активов (стр. 1100 ББ**) , тыс. руб. | 573797,00 | 563715,00 | 636995,00 | 98,24 | 113,00 |
| 6. Стоимость оборотных активов (стр. 1200 ББ) , тыс. руб. | 476932,00 | 581600,00 | 687488,00 | 121,95 | 118,21 |
| 7. Рентабельность продаж, % | 0,18 | 0,07 | 0,13 | 41,50 | 172,52 |
| (п.3/п.1) | |||||
| 8. Рентабельность производства, % | 0,12 | 0,10 | 0,03 | 82,18 | 32,04 |
| (п.4/п.2) | |||||
| 9. Рентабельность основного капитала, % | 0,24 | 0,07 | 0,13 | 28,67 | 181,05 |
| (п.3/п.5) | |||||
| 10. Рентабельность оборотного капитала, % | 0,17 | 0,09 | 0,03 | 51,32 | 30,31 |
| (п.4/п.6) |
ОФР* - по данным Отчета о финансовых результатах (Отчета о прибылях и убытках).
ББ** - по данным Бухгалтерского баланса.
Анализируя таблицу, можно сделать следующие выводы, что показатели выручки (в 2013г. упали на 32,13%, в 2014г. увеличились на 18,6%), прибыли от продаж (в 2013г. упали на 71,9%, в 2014г. на 104,5%) и чистой прибыли падают (в 2013г. на 37,5%, в 2014г. на 64,2%), и показатель себестоимости также имеет тенденцию к уменьшению (в 2013г. на 23,9%, в 2014г. на 11,8%).
В целом можно сделать вывод, что показатели рентабельности отрицательные и имеют тенденцию к спаду. Соответственно можно сделать вывод, что основная деятельность и производство предприятия нерентабельно, использование оборотного и основного капитала также нерентабельно.
Заключение
По итогам прохождения учебной практики я овладела необходимым набором общекультурных и профессиональных навыков, а также приобрела первоначальный практический опыт для своей дальнейшей профессиональной деятельности.
Во время практики я приобрела навыки ведения табеля документа оборота, номенклатуры дел, умение вести первичную документацию предприятия ООО "Инжиниринговая компания "Северный Кавказ"; ознакомление с историей деятельности, видом собственности, организационно-правовой формой, системой управления и структурными подразделениями; познакомилась с работой экономических служб предприятия и должностными обязанностями их специалистов; ознакомление с учетной политикой предприятия и первичным учетом;
В целом в результате анализа хозяйственной деятельности ООО "Инжиниринговая компания "Северный Кавказ" можно сделать вывод о слабом финансовом состоянии предприятия (показатели рентабельности упали с 17,56% в 2012 г. до 7,25 в 2013 г. и 12,57 в 2014 г.). В первую очередь об этом свидетельствуют результаты анализа ликвидности предприятия, в ходе которого удалось определить, что предприятие является неликвидным с коэффициентом абсолютной ликвидности 0,001 в 2014 г., предприятие не способно покрывать наиболее срочные обязательства денежными средствами. Значительная часть оборотных активов предприятия сосредоточена в запасах и дебиторской задолженности. За последний год положение предприятия немного улучшилось, однако показатели за 2014 год хуже, нежели показатели 2012 года. Рентабельность предприятия недостаточна.
Для улучшения финансово-хозяйственных показателей предприятия необходимо принять следующие меры:
- уменьшить дебиторскую задолженность путем пересмотра договоренностей с контрагентами.
- Увеличение рентабельности оборотных активов предприятия путем выхода на новые рынки сбыта тем самым можно увеличить продажи.
- Увеличение ликвидности предприятия с помощью уменьшения краткосрочной задолженности предприятия.
- Снизить себестоимость предоставляемых услуг путем ввода новых технологий.
- Уменьшить коммерческие расходы предприятия.
Список использованных источников
1. Руденко Л.Г. Экономика организации: учебное пособие /Л.Г. Руденко, О.Г. Арасланова, В.М. Караулов, И.П. Исаева; Московский университет им. С.Ю. Витте, 2014 - 223 с.
2. Словарь «Борисов А.Б. Большой экономический словарь.» — М.: Книжный мир, 2010. — 895 с.
3. Учетная политика организации ООО "Инжиниринговая компания "Северный Кавказ" утверждена 12 декабря 2014 года;
4. Должностная инструкция бухгалтера ООО "Инжиниринговая компания "Северный Кавказ" утверждена 1 декабря 2014 года;
5. Бухгалтерская отчетность ООО "Инжиниринговая компания "Северный Кавказ" за 2012-2014 гг.
6. Аношин В.В. Финансовый анализ. Инструментарий практика. Учебное пособие / Аношин В.В. – М.: Юнити-Дана, 2012 – 121 с.
7. Егорова М.А. Коммерческое право: Учебник для вузов. – М.: Статут, 2013. – 640 с.
8. Минюк С.А. Математические методы и модели в экономике: учеб. Пособие / С.А. Минюк, Е.А. Ровба, К.К. Кузьмич. – Минск: ТетраСистемс, 2010. – 432 с.
9. Курганов В.М. Логистика. Транспорт и склад в цепи поставок товаров. Учебно-практическое пособие / Курганов В.М. – М.: Книжный мир, 2009. – 512 с.
10. Экономико-математические методы и модели: учебное пособие / Р.И. Горбунова, С.И. Макаров, М.В. Мищенко; под ред. С.И. Макарова. – М.: КНОРУС, 2010. – 225 с.
11. Зотов В.Б. Организация управления и самоуправления в крупнейших городах: современное состояние и проблемы: учеб. пособие / В.Б. Зотов. – М.: ГУУ, 2010. – 296 с.