АРМ приймання та обробки под звітності
Рис.2.2. Структура АІС районного рівня як комплекс взаємодіючих інформаційних систем.
Інформація в базах АІС “ОПП”накопичується наростаючим підсумком , з початку року . На наступний рік переноситься борг або переплата по кожному податку усіх зареєстрованих платників податків.
Для забезпечення достовірності звітів, довідок з карток особових рахунків платників податків необхідно проводити перерахунок для тих платників , по яких вносились зміни в картки особових рахунків.
АІС “Облік податків і платежів” пов¢язана з такими автоматизованими системами : “Облік платників-юридичних осіб”; “Свідоцтво платника ПДВ”; “Аудит“; “Бест-Звіт”; “Свідоцтво платника ПДВ“; “Касові апарати”.
Для забезпечення роботи в період впровадження системи необхідні автоматизовані системи: “Облік платників податків - юридичних осіб“; “Свідоцтво платника ПДВ“; “Аудит”;
Для забезпечення роботи в період промислової експлуатації необхідні такі автоматизовані системи: “Облік платників податків - юридичних осіб“; “Свідоцтво платника ПДВ“; “Аудит“; “Податкова звітність”;
АІС “Облік податків і платежів“ має сумісні таблиці баз даних з автоматизованими системами “Облік платників податків - юридичних осіб“, “Свідоцтво платника ПДВ“,“Податкова звітність”,
АІС ОПП у регламентних режимах імпортує дані: з АІС “Облік платників податків - юридичних осіб “ - постійний зв¢язок на рівні баз даних; з АІС “Свідоцтво платника ПДВ“ - постійний зв¢язок на рівні баз даних ; з АІС “Бест-звіт” - постійний зв¢язок на рівні баз даних; з АІС “Аудит“ – щоденний імпорт даних по запиту;
АІС ОПП у регламентних режимах експортує дані: в АІС “Галузь“ – щодекадний на рівні файлів даних; Експортує дані в автоматизовану систему: “Аудит“.
Для перерахунку даних карток особових рахунків існують нижче вказані способи:
1. виконання пункту 0.3.1 “Проведення розрахункових операції, закриття року”;
2. при виході з режиму , в якому проводяться операції в картках особових рахунків (нарахування, сплата) видається запит “Чи перерахувати картки ?”, якщо натиснули “Так”, то перерахунки будуть проведені і інформація в звітах буде достовірна ;
3. при виході з режимів ( наприклад – проведення розпорядження на зменшення сум відшкодування ) перерахунок проходить автоматично , на екрані відображається повідомлення про те, що проводяться розрахунки;
4. при перегляді картки особового рахунку (п. 3.1 меню ) з встановленими прапорцями “перерахувати” та “записувати”.
Облік надходжень та нарахувань платежів до бюджету в картках особових рахунків платників проводиться згідно з порядком установленим для обліку кожного платежу та на підставі документів , перелічених у п. 2.5, п.п.2.2 , 2.3 розділу 2 інструкції “Про порядок ведення органами державної податкової служби оперативно–бухгалтерського обліку податків і зборів (обов’язкових платежів ), що надходять до бюджетів та до державних цільових фондів” затвердженої наказом ДПА України від 12.05.94 р. №37 ( у редакції наказу ДПА України від 03.09.01 №342) зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 18 жовтня 2001 р. №887/6078.
Відомості про наявність особових рахунків платників, за якими не відображено з початку року операції з нарахування та сплати платежів, щомісяця в автоматичному режимі готуються та передаються до структурних підрозділів, що проводять роботу з платником, для виявлення причин відсутності розрахунків платників з бюджетом.
Податкові зобов'язання, самостійно визначені платником, нараховуються в особових рахунках за даними електронних реєстрів нарахованих сум податкової звітності та електронних реєстрів податкових повідомлень, сформованих на підставі даних податкової звітності. Спеціалісти підрозділів обліку і звітності в автоматичному режимі формують реєстри рознесених сум та проводять звірку з реєстрами нарахованих сум. Після звірки та виправлення розбіжностей, якщо такі мають місце, реєстр нарахованих сум податкової звітності передається підрозділу, що його сформував, з відміткою про повноту обліку сум в особових рахунках платників.
Податкові зобов'язання, нараховані (зменшені, списані) органом державної податкової служби, проводяться у картках особових рахунків за даними електронного реєстру податкових повідомлень в частині сум, узгоджених податкових зобов'язань згідно з Порядком направлення органами державної податкової служби повідомлень платникам податків.
Облік надходження відстрочених або розстрочених податкових зобов'язань за платежами до бюджету та процентів за користування відстроченням або розстроченням податкових зобов'язань відображається в особових рахунках платників у загальному порядку погашення податкових зобов'язань, який встановлюється окремо для кожної форми особових рахунків платників. Зарахування цих сум проводиться за тими кодами бюджетної класифікації, що й платежі, за якими надано відстрочення або розстрочення податкових зобов'язань.
Сума податкового кредиту, проценти за користування відстроченням або розстроченням податкових зобов'язань та терміни їх сплати відображаються в особовому рахунку платника згідно з порядком, установленим для обліку відстрочених або розстрочених податкових зобов'язань, затверджених наказом ДПА України.
Проценти за користування відстроченням або розстроченням податкових зобов'язань відображаються на зворотному боці картки у розділі "Проценти за користування відстроченням або розстроченням податкових зобов'язань".
При переведенні платника на облік до іншого податкового органу, у тому числі до державних податкових інспекцій з функціями безпосереднього обслуговування та контролю за великими платниками податків, за платником зберігається право на відстрочення або розстрочення податкових зобов'язань (боргу), надане за попереднім місцезнаходженням.
Облік сум штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих та сплачених платником самостійно до початку перевірки органу державної податкової служби, провадиться в особовому рахунку платника на підставі даних електронних реєстрів, складених за даними нової податкової декларації (розрахунку), у якій штрафні санкції визначаються окремим рядком.
Облік сум штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих органом державної податкової служби, провадиться в автоматичному режимі на підставі даних електронного реєстру податкових повідомлень, складених за рішенням керівника (заступника керівника) органу державної податкової служби про застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій, за кожним платежем окремо, датою останнього дня граничного терміну сплати.
Облік штрафних (фінансових) санкцій в особових рахунках платників, які подали до установи банку платіжне доручення на перерахування суми податкового боргу (часткового податкового боргу) до бюджету, призупиняться датою його реєстрації у цих установах на суми сплати податкового боргу (часткового податкового боргу).
Суми штрафних (фінансових) санкцій обліковуються в особових рахунках платників за окремими кодами операцій у розділі "Розрахунки основного платежу та штрафних санкцій" за термінами сплати, визначеними Законом.
В особових рахунках платників (крім особових рахунків від реалізації конфіскованого майна) підсумки за місяць та підсумок, який наростає з початку року, підводяться щомісяця, крім підсумкових рядків, що відображають сальдо розрахунків (надміру сплачені та суми податкового боргу) та повторюють ті самі суми, що були розраховані при проведенні останньої облікової операції.
В особових рахунках від реалізації конфіскованого майна сальдо розрахунків (надміру сплачені та суми податкового боргу) визначається після проведення кожної облікової операції, а підсумки підводяться після закриття особових рахунків.
Форма особових рахунків визначається порядком , що встановлюється для обліку платежів на підставі порядків адміністрування такого платежу і є обов’язковою при відтворенні особового рахунку на екрані або його друкуванні засобами відповідного програмного забезпечення.
Різні форми особових рахунків дають можливість більш ефективніше підходить до розрахунку платежів . Наприклад : платежі, які ведуться на ф,№ 15 (тільки сплата) не підлягають розрахунку, по цім карткам не переноситься переплата на наступний рік.
Перед рознесенням надходжень і нарахувань платнику податків потрібно відкрити картку особового рахунку по заданому платежу. Кожен платіж має свій код , від бюджету, бюджетний рахунок , код форми та кількість термінів звітності на рік та квартал. Картка особових рахунків має лицьовий та зворотній бік
На лицьовому боці картки відображаються умови справляння платежу та дані про платника податків (у тому числі терміни подання розрахунків та терміни сплати, вид бюджету, код бюджетної класифікації), а також інформація про податкові зобов'язання, нараховані за результатами документальних перевірок.
Зворотний бік картки відображає стан розрахунків платників з бюджетом (суми нарахованого та сплаченого платежу, пені, штрафних (фінансових) санкцій, плати за кредит, суми податкового боргу та надміру сплачені) та інше.
Ввід та коригування нарахованих сум
Нарахування платежів здійснюються за податковими зобов’язаннями платників податків, які самостійно визначаються платником , розраховуються органом державної податкової служби, надходять від судових органів.
Рознесення даних з початкових документів про нарахування, зменшення, списання, відстрочення або розстрочення, сплати сум податкових зобов’язань здійснюється структурними підрозділами органу державної податкової служби.
До АІС “ОПП” нараховані дані потрапляють з різних автоматизованих інформаційних джерел (АУДИТ, ЗВІТ). Нараховані суми можна вводити в АІС “ОПП” режимом 1.1.1 “Ввід нарахованих сум”. В даному режимі користувачу надано можливість вводити з документів суми нарахувань з подальшим відображенням їх в картках особових рахунків платників. Вводити можна тільки одну суму по одному платнику та документу на вибрану дату.
Група супроводження автоматизації процесів оподаткування займається прийманням та вводом декларацій до АІС “Звіт” . По Бахмацькій МДПІ в групі працює один працівник, який повинен в ручному режимі в строк рознести декларації. Оперативніше було б , якщо платники податків приносили інформацію на магнітних носіях. Проблема питання по вводу інформації платниками податків у тому , що клієнтська частина АІС “Звіт ” платна, платники податків не хочуть або не можуть заплатити за програмне забезпечення або взагалі не мають комп’ютерної техніки. Це питання можливо вирішити , як що в районних інспекціях була додаткова комп’ютерна техніка, на якій була б встановлена клієнтська частина , і щоб платники податків самі заносили інформацію до баз даних.
На даний час не всі працівники Бахмацькій МДПІ мають комп’ютери, що впливає на працю , а це і оперативність введення обробки інформації , і оперативність подання звітності до вищої організації податкової служби.
Наприклад , коли розносили форму №8др , розносили всі інспектори податкової служби , тому що відділ автоматизації процесів оподаткування із за великих об’ємів не зміг би рознести до строків, також залучалися самі платники податків
Тому я вважаю, що проблема вводу інформації на даний час актуальна . Це одно з найболючіших питань податкової служби.
Ввід і коригування платіжних документів
Платіжні документи можливо розносити в ручному режимі . Альтернативою ручному режиму , що автоматизує рознесення платіжних документів в АІС “Облік податків і платежів ” використовуючи щоденні електроні реєстри розрахункових документів , що надаються комерційними банками згідно Методичних вказівок, є режим “2.1.3 Автоматичне рознесення платіжних документів”.
Внесення банківської інформації виконує перетворення одержаного банківського файлу в структуру необхідну для роботи в АІС “ОПП”, автоматичне втягування здійснюється автоматичне перенесення обробленої інформації у файли баз даних , тобто виконується розноска сплачених платежів до карток особових рахунків платежів.
Проблемні питання при рознесенні платежів у ручному режимі полягає у тому , що в платіжних повідомленнях не можливо розібрати код платника , суму яку він заплатив у сільраду. Це більше стосується платників земельного податку, тому що район наш сільський, де інколи немає взагалі коду платника податків, але стоїть прізвище , ім’я , по батькові, або тільки ініціали. І добре коли платник податків один в даному населеному пункті , а якщо їх більше , у кого все співпадає (прізвище, ініціали), в цьому разі працівник податкової служби не знає кому потрібно рознести суму уплати. В такому випадку буває , що сума яка надійшла від платника податків помилково розноситься іншому. Такі суми дуже важко виявити.
Проблемні питання виникають і при занесенні інформації до АІС “Облік податків і платежів” в автоматичному режимі , при рознесенні сплати по актам перевірки по прибутковому податку ,на статтю не розносить ,а розносить в загальну сплату, тоді потрібно робить зміни руками в файлі RECEIPT.DBF.
Інформація про надходження платежів заноситься до особових рахунків платників не пізніше наступного дня з моменту одержання документів, що підтверджують погашення податкових зобов’язань. Форми карток особових рахунків мають лицьовий та зворотний боки
Усі вартісні операції в особових рахунках платників здійснюються в гривнях та копійках у відповідності до норм розрахунків, що діють в установах банків України та затверджені положеннями про ведення бухгалтерського обліку.
У випадках, коли платник переходить на облік з одного органу державної податкової служби до іншого, новий особовий рахунок не відкривається. Облік надходження платежів ведеться у особовому рахунку, що переданий з органу державної податкової служби за попереднім місцем реєстрації платника. У тому числі не відкривається особовий рахунок платника і при переведенні платників у категорію великих платників податків .
3.Основні завдання автоматизованого обліку платників податків у органах ДПС України.
Завдання автоматизованого обліку платників податків у ДПС України Облік платників податків є одною з основних функцій органів ДПС, яка створює передумови для здійснення контролю за надходженнями грошових коштів від платників, тому головним завданням його автоматизації є забезпечення працівників державних податкових органів якісною інформацією для контролю за правильністю обчислень, повнотою і своєчасністю перерахувань податків до місцевих і обласних бюджетів, державних цільових фондів і прийняття ефективних управлінських рішень.
Організація обліку платників у рамках інформатизації ДПС повинна сприяти: повному і своєчасному задоволенню інформаційних потреб органів податкової служби за рахунок оперативного доступу до інформаційних ресурсів; вдосконаленню оперативності та продуктивності праці робітників ДПС, на яких покладені обов'язки щодо ведення обліку платників; поліпшенню якості та підвищенню оперативності самого обліку платників; підвищенню достовірності даних щодо обліку платників; ефективності контролю за додержанням податкового законодавства платниками податків; підвищенню оперативності та якості управлінських рішень стосовно платників з метою підвищення ефективності оподаткування; скороченню обсягу паперового документообігу; забезпеченню конфіденційності облікової інформації, її захисту від несанкціонованого доступу, зловмисного зруйнування та крадіжки. Вказані вимоги до автоматизованої інформаційної системи з обліку платників податків потребують від системи виконання наступних функцій: введення та формування реєстраційних даних суб‘єктів обліку у Реєстрі платників податків – юридичних осіб та Реєстрі платників податків - фізичних осіб ПК АІС районного рівня при взятті їх на облік у встановленому порядку в органах ДПС; формування реєстраційних даних суб‘єктів обліку в базах даних ПК АІС районного рівня під час: - повторної реєстрації (якщо передбачено законодавством) та перереєстрації суб‘єктів обліку в органах держреєстрації; - зняття з обліку в органах ДПС; - повторного взяття на облік в органах ДПС; - внесення змін (доповнень) в облікові дані суб‘єктів обліку; формування та ведення реєстрів як відповідних складових частин Реєстру платників податків - юридичних осіб та Реєстру платників податків - фізичних осіб: - платників податку на додану вартість; - суб‘єктів малого підприємництва - платників єдиного податку; - платників, що віднесені до великих платників податків; - платників, які здійснюють свою діяльність у спеціальній економічній зоні та на території приоритетного напрямку; - неприбуткових організацій та установ; - постійних представництв нерезидентів в Україні; - договорів про спільну діяльність; - угод про розподіл продукції; - платників земельного податку; - платників податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів; - платників податку - фізичних осіб, що отримують доходи від підприємницької діяльності; - платників податку - фізичних осіб, що отримують доходи від іншої діяльності (сумісництва; квартироорендаторів; адвокатів, нотаріусів, що не зареєстровані як суб‘єкти підприємницької діяльності); - підприємств гірничо-металургійного комплексу (який формується за даними ПК АІС центрального рівня); - реєстру банківських рахунків - реєстраторів розрахункових операцій; - книг обліку розрахункових операцій; - актуалізації переліку реєстрів; дослідження облікових даних на предмет повноти їх відображення; контроль за правильністю і своєчасністю введених даних; формування вихідних даних щодо підтвердження реєстрації (перереєстрації) суб‘єктів обліку для передачі їх в бази даних вищих рівнів автоматизованої системи; формування вихідної інформації (довідок, журналів, повідомлень та іншої) для надання інформаційних послуг працівникам відповідних підрозділів ДПС стосовно реєстраційних даних платникові податків; формування звітності до Головної, міської, обласної ДПА на підставі встановлених форм і положень; контроль повноти і своєчасності формування вихідної інформації; контроль цілісності та сумісності інформації; відповідності обліку юридичних осіб в органах ДПС до ЄДРПОУ, ТРДПАУ; відповідності обліку фізичних осіб до Державного реєстру фізичних осіб; формування запитів і їх обробка для отримання даних як по окремому платнику, так і за списком суб'єктів обліку відповідно до встановлених форм і змісту; упорядкування даних за показниками і можливість відбору даних за визначеним часом і необхідним переліком показників; розмежування доступу користувачів до інформаційних ресурсів АІС, у тому числі, на рівні окремих реквізитів; ведення історії змін за окремими реквізитами і доступ до інформаційного фонду минулих років; обробка і реорганізація інформації бази даних при появі змін нормативно-довідкової інформації; інформаційний зв‘язок за допомогою мережевих технологій: - між задачею з обліку платників та суміжними з нею; - з базами і банками даних вищестоящих рівнів; - інформаційним фондом інших державних відомств: держстатистики, держказначейства, установ банків, органів держреєстрації, внутрішніх справ; - з Пенсійним фондом, Мінекономіки, державною митною службою; виконання контрольних задач з метою отримання необхідної інформації про відхилення, які можуть виникати під час експлуатації системи; контроль несанкціонованого доступу до облікової інформації. Примітка: Перелічені функції притаманні АІС районного рівня ДПА, оскільки саме тут здійснюється переважний обсяг робіт з обліку платників. 2. Інформатизація обліку платників податків в країні: аналіз сучасного стану і технологій Рівень інформатизації податкової служби в країні поки ще нижчий у порівнянні із Західними країнами, але і від створення самої податкової служби України пройшло не багато часу, за який проведено значний обсяг робіт із автоматизації функцій всіх рівнів структури податкових органів. Створені і успішно функціонують для контролю за платниками податків програмні комплекси: "Державний реєстр фізичних осіб – платників податків", за допомогою якого кожній фізичній особі надається єдиний ідентифікаційний номер, і "Єдиний банк даних про платників податків – юридичних осіб".
"Єдиний банк даних про платників податків – юридичних осіб" – це автоматизована система збору, накопичення та обробки даних про платників податків, яка формується з "Єдиного банку даних юридичних осіб державних податкових інспекцій" районного рівня, а також міжрайонних та об’єднаних інспекцій. Він ведеться Державною податковою адміністрацією України. Складовою частиною його є "Реєстр великих платників податків," який забезпечує облік великих платників податків. Програмою модернізації податкової системи України передбачено створення ще одного реєстру у складі Єдиного банку даних - "Реєстру суб’єктів малого підприємництва". "Державний реєстр фізичних осіб – платників податків" (ДРФО) - це автоматизований банк даних, який створений для забезпечення єдиного державного обліку фізичних осіб, що зобов’язані сплачувати податки і збори (обов’язкові платежі) до бюджету і цільових фондів у порядку і на умовах, визначених законодавчими актами України.
Формування та ведення ДРФО здійснюється органами державної податкової служби. Його складовою частиною є "Реєстр фізичних осіб – платників податків суб’єктів підприємницької діяльності", який призначений для забезпечення єдиного податкового обліку платників податків – фізичних осіб в органах державної податкової служби. Крім цього, впроваджені і експлуатуються в мережевому режимі система зв'язку між всіма рівнями структури управління ДПС і автоматизована інформаційна система "АІС-Податки", яка за недовготривалий час свого існування притерпіла багатьох змін, у зв'язку із розвитком модернізацією як самої комп‘ютерної техніки, так і мережевих комп‘ютерних технологій, інструментальних засобів для їх застосування, а також, нестабільністю податкового законодавства. Сьогодні "АІС-Податки" нараховує понад 80 автоматизованих робочих місць (АРМ). За їх допомогою на основі даних обліку платників податків ведеться вся робота з обліку і контролю частини надходжень до бюджету, яка стосується податкових органів. Дані про неприбуткові організації і установи фіксуються за допомогою "Реєстру неприбуткових організацій і установ" - автоматизованої системи збору, накопичення та обробки даних.
Використана література
1.ДСТУ 7157:2010 Інформація та документація. Видання електронні. Основні види та вихідні відомості.
2.ДСТУ ГОСТ 2.051:2006 Єдина система конструкторської документації. Електронні документи. Загальні положення (ГОСТ 2.051-2006, IDT)
3. Про електронні документи та електронний документообіг. Закон України від 22 травня 2003 р. № 851-IV // Відомості ВР України. — 2003. — № 36. — С. 275.
4.Про електронний цифровий підпис. Закон України від 22 травня 2003 р. № 852-IV // Відомості ВР України. — 2003. — № 36. — С. 276.
5. Закон України від 21 грудня 2000 року № 2181-ІІІ “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.
6. Науковий вісник Збірник наукових праць Академії ДПС України,4(10)’2000.
7.Оперативний облік в органах ДПС України.Київ,Алерта,2012р.