Д68 К77- возникновение ОНО
Учет расчетов с клиентурой за услуги, оплаченные по мере их оказания
В почтовой связи и предприятиях эл/связи есть услуги, которые оплачиваются в момент оказания услуги. Т.е. порядок начисления доходов совпадают с моментом оплаты, и в учете отражается проводка
Д50 К62
Д62 К90.
Или, если прописано в Учетной политики
Д50 К90.
К таким услугам относятся:
- подача телеграмм и оплата наличными деньгами
- междугородние переговоры в пунктах предоставления услуг,
- реализация знаков почтовой оплаты,
- отправка посылок, бандеролей.
В зависимости от вида услуг доходы на сч.90 делятся:
- доходы от основной деятельности (профильные),
- доходы от основной деятельности (непрофильные)
(торговля, расчет по коммунальным платежам, оказание услуг через агентов).
Учет доходов ведется в разрезе облагаемых и необлагаемых НДС. Начисление НДС на расчеты с бюджетом
Д90.3 К68.
Организация почтовой связи обязана вести учет доходов, необлагаемых НДС (знаки почтовой оплаты- марки, конверт).
И расходы организации и НДС по сч.19 распределяются пропорционально общей сумме доходов (часть на сч.26, часть на доходы бюджета).
Оформление операций по расчету с клиентурой ведется на стандартных первичных документах, утвержденных Минсвязи .
По почтовым предприятиям учет доходов ведется в дневнике (форма №130), в кассовой справке (форма МС-42) и в книге кассира операциониста.
В некоторых населенных пунктах разрешается не использовать контрольно-кассовые аппараты.
2.2. Учет приема и оплаты денежных переводов. Контроль за ведением переводных операций
Учет приема и оплаты денежных переводов рассматриваются как сетевые доходы предприятий почты.
Учет расходов и доходов по принятым переводам ведется на сч.76.1 и на сч.90.12 (доходы по сетевым).
Прием переводов осуществляется в отделение связи или почтамте и отражается
Д50.2 К76.1.
Учет ведется на сч.76 отдельно на сумму принятого перевода и сумму сбора. Сбор характеризует доход почтового предприятия.
Д76.1 К90.12- доходы почтовым организациям
Д90.32 К68- НДС.
В конце месяца сч.76.1 «Переводы принятые» д.б. закрыт на сч.79 как внутриведомственные расчеты по перераспределению сетевых доходов.
Также в конце месяца почтовые организации копии контрольно-кассовых лент и дневник (форма 130) направляют в вышестоящую организацию в отдел внутриведомственного контроля. Соответственно и сумма сбора перечисляется в «Почта России».
Вышестоящие подразделения осуществляют контроль за приемом и выплатой переводом.
При контроле выявляется недоприходы. При этом устанавливается виновник
Д76 К90.
Переприходы сторнируются
Д76 К90.
Аналогично НДС. Сумма возвращаются клиенту.
Выплаты переводов ведутся на сч.76.2.
Д76.2 К50.2.
В конце месяца сч.76.2 закрывается и направляется в отдел контроля перевода.
Учет отложенных активов и обязательств
Под ОНА понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Организация признает ОНА в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы (ВВР), при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
ОНА отражаются в б.у. с учетом всех ВВР.
ВВР * ставка налога на прибыль (24%) = ОНА.
Д09 К68- возникновение ОНА
Д68 К09- погашение ОНА
Д99 К09- списание ОНА.
ОНА отражаются в б.у. на отдельном синтетическом счете по учету ОНА. При этом в аналитическом учете ОНА учитываются дифференцировано по видам активов, в оценке которых возникла ВВР.
По мере уменьшения или полного погашения ВВР будут уменьшаться или полностью погашаться ОНА.
Под ОНО понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
ОНО признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР).
НВР * ставка налога на прибыль (24%)=ОНО
Д68 К77- возникновение ОНО
Д77 К68- погашение ОНО
Д77 К99- списание ОНО.
ОНО отражаются в б.у. на отдельном синтетическом счете по учету ОНО. При этом в аналитическом учете ОНО учитываются дифференцировано по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла НВР.
По мере уменьшения или полного погашения НВР будут уменьшаться или полностью погашаться ОНО.
При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму ОНА и ОНО.
ОНА и ОНО отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.