Учет поступления и перемещения ОС

Основные нормативные документы:

- ПБУ 6/01

- Налоговый кодекс гл.25 ст.256-260

- Методические рекомендации по учету ОС Минфин от 13.10.2003г. №91Н.

- Госкомстат №7 от 21.01.03г. Формы первичных документов по учету ОС.

ОС- используется в производстве в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Приобретение ОС организацией может осуществляться:

1. путем взноса в Уставный капитал организации

2. приобретение ОС в ходе хозяйственной деятельности

3. безвозмездное получение ОС

4. капитальное строительство.

При приобретении ОС в организации оформляются следующие первичные документы:

-акт приемки ОС (ОС-1);

-инвентарная карточка (ОС-6).

Приобретение ОС путем взноса в Уставный капитал оформляется на основании договора между учредителями и определяется договорная стоимость имущества.

На основании Устава организации, т.е. после регистрации организации в налоговой инспекции, бухгалтер делает проводку

Д75 К80

Взнос в Уставный капитал путем передачи ОС отражается

Д08 К75

Д01 К08.

Самым распространенным способом поступления ОС является их приобретение за плату по договору купли-продажи.

Приобретение может осуществляться как за наличный так и по безналичному расчету. За наличный расчет стоимость ОС не должна быть >60 тыс.руб.

Поставка имущества может осуществляться как транспортной организацией, так и собственными силами организации.

Все затраты по приобретению имущества необходимо учитывать на сч.08.

В б.у. ОС учитываются на 3 счетах: 07, 08, 01.

Д07- оборудование сдано на склад.

При передачи оборудования в имущественное подразделение (или монтаж)

Д08 К07.

При этом составляется акт на внутреннее перемещение.

По Д08 будет определяться первоначальная стоимость объекта.

Когда объект полностью готов составляется акт приемки-передачи для ввода объекта в эксплуатацию

Д01 К08.

С 2006г. организация имеет право списывать НДС в момент ввода объекта ОС в эксплуатацию.

Приобретение ОС как безвозмездно полученных определяется по договорной стоимости как безвозмездно полученные объекты и учитываются на сч.98-2 «Безвозмездное поступление»

Д08 К98-2.

Сторона, получающая безвозмездное имущество, обязана заплатить налог на прибыль.

Капитальное строительство оформляется документами по строительству между заказчиком и застройщиком.

Все затраты до ввода объекта учитываются на сч.08. НДС учитывается на сч.19 до полного ввода объекта в эксплуатацию.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица- сотрудники предприятия, которые получают денежные средства для приобретения ТМЦ и на командировочные расходы.

1.Выдача под отчет на приобретение ТМЦ

на предприятие выдается приказ о подотчетных лицах и форма бланка-заявки на выдачу наличных денег. ЦБ РФ утвержден лимит расходов подотчетным лицом (60000руб.). Выдача отражается

Д71 К50.

Выдача м.б. рубли и валюта.

До этого бухгалтер рассчитывает сумму под отчет.

2.При командировочных расходах определяется ориентировочная стоимость гостиницы, проезда, а также норма суточных (Минфин утверждена норма 100руб., коммерческие организации могут утвердить норму > 100руб.).

Подотчет денежные средства выдаются до командировке или приобретения ТМЦ, и после подотчетное лицо составляет аванс. Отчет, который прилагают, все оправдательные документы в течение 3 дней.

Нельзя производить последующие выдачи подотчетному лицу, неотчитавшему за предыдущую выдачу.

Поступление материальных ценностей отражается

Д10(41) К71

Д19 К71- НДС (счет-фактура обязательна).

Если командировка связана с целенаправленным приобретением ОС или товаров, то по б.у. командировочные расходы включаются в их стоимость

Д08 (41) К71.

По н.у. данные расходы включаются в косвенные расходы.

Если командировка управленческого характера

Д26 К71- по норме и сверхнормы.

Нормы по командировке есть по России и заграницу.

Учет амортизации ОС

Основные нормативные документы:

- ПБУ 6/01

- Налоговый кодекс гл.25 ст.256-260

- Методические рекомендации по учету ОС Минфин от 13.10.2003г. №91Н.

- Госкомстат №7 от 21.01.03г. Формы первичных документов по учету ОС.

Не по всем объектам ОС начисляется амортизация. Амортизация не начисляется по земле и объектам природопользования. Кроме того при консервации объектов на срок >12 месяцев. По объектам социальной сфере амортизация учитывается на забалансовом счете.

Начисление амортизации по объектам ОС, сданным в аренду, производится арендодателем.

Начисление амортизации по объектам ОС, являющегося предметом договора финансовой аренды, производится лизингодателем или лизингополучателем в зависимости от условий договора финансовой аренды.

Срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования ОС производится исходя из:

-ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

-ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

-нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Методы начисления амортизация:

-линейный способ,

-способ уменьшаемого остатка,

-способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

-способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

По объектам ОС стоимостью не более 10 тыс.руб. амортизация начисляется в момент ввода в эксплуатацию данного объекта. Данные амортизации относятся на расходы организации того подразделения куда отпущены данные ОС.

Сч.02- амортизация ОС.

Начисление амортизации отражается в учете на калькуляционных счетах, где эксплуатируется данный объект

Д20(23,36) К02

При выбытие собственных ОС сумму амортизации по ним списывают:

Д02 К01.

В целях сохранности мат.ценностей на данные объекты составляется ведомость, либо в книге учета поступлений делается отметка о материально ответственном лице.

Линейный метод

Амортизация рассчитывается исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации. Норма устанавливается Постановлением Правительства №697 от 18.11.2006г. По ОС, приобретенным до указанной даты, нормы амортизации были другие. Все ОС (ст.258 НК) поделены на 10 групп и каждая группа определяет срок амортизации.