СЧЁТ от 4 июня текущего года № 32

⇐ Назад

Поставщик ООО «Север», 140013, г. Люберцы, ул. Побратимов, д. 15, офис 3

ИНН 7727592001/ КПП 7724010001; р/с 40702810700270005534/

к/с 30101810600000000184 КБ «Юнбанк» (ООО), г. Москва; БИК 044585184

Плательщик ОАО «Лотос», 426000, г. Ижевск, ул. Пойма, 19

Основание оплаты – договор купли-продажи № 96 от 25 мая 2012 г.

Наименование	Количество (масса нетто)	Цена, руб. коп. за ед. изм	Сумма без учета НДС, руб. коп.	НДС	Сумма с учетом НДС, руб. коп.
ставка, %	сумма, руб. коп.
Трикотаж чёрный (м)		90,0	18 000		3 240	21 240
Трикотаж красный (м)		92,0	23 000		4 140	27 140
Нитки в ассортименте (шт.)		2,5	2 500			2 950
Пуговицы в ассортименте (шт.)		3,5	2 800			3 304
ИТОГО к оплате	54 634

ВСЕГО к оплате: Пятьдесят четыре тысячи шестьсот тридцать четыре рубля ноль копеек

Директор ______ Ветров В.В. Главный бухгалтер ________ Мылова А.К.

2) 09 июня на предприятие поступают материалы в количестве согласно оплаченному счёту.

Оформите все соответствующие документы по поступлению материалов.

3) 13 июня производство затребовало, а склад отпустил следующие материалы:

- трикотаж синий – 15м

- трикотаж белый – 25м

- трикотаж чёрный – 120м

- трикотаж красный – 180м

- нитки в ассортименте – 80ш

- пуговицы в ассортименте – 750шт

Оформите соответствующие документы.

4) 16 июня организация продаёт часть материалов покупателю ОАО «Гость»:

- трикотаж чёрный – 50м по цене 80 руб. за метр (цена указана без НДС)

- трикотаж красный – 40м по цене 95руб. за метр (цена указана без НДС)

Оплату покупатель произвёл через кассу в этот же день.

Оформите соответствующие документы. Выявите финансовый результат от продажи материалов (оформите счёт 91 учебной формы на каждый вид материалов – «самолётик»).

5) Составьте журнал хозяйственных операций по учёту основных средств по форме:

№	Содержание хозяйственной операции	Документ-основание	Сумма, рубли	Корреспонденция
Дт	Кт

6) Составьте оборотную ведомость по аналитическим счетам по материалам за июнь месяц текущего года.

Текст задания :

Цель задания усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций.

Задание- На основе нижеприведенных данных необходимо:

• открыть счета бухгалтерского учета на каждую операцию;

• отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи;

• подсчитать обороты за месяц и вывести конечные остатки;

• по данным счетов составить оборотную ведомость;

Данные для выполнения задачи:

1.Проскурин К.Б. – рабочий 6-го разряда. Дневная тарифная ставка – 311,12 руб. имеет 2-х детей. Отпуск 16 кал. дней с 4-го февраля, остальные дни рабочие. З/п за 12 кал. месяцев, предшествующих отпуску – 110477,63 руб. 12 месяцев отработал полностью. По итогам месяца начислена премия в размере 30%. 365 – число кал. дней.

2. Согласно табелю рабочего времени за март месяц экономист производственного отдела Смирнова Т.И. (оклад 8000 руб.) отработала 20 дней и имела 3 дня отпуска за свой счёт. Нормировщик Серёгина Р.С. (оклад 6000 руб.) отработала 23 дня. По результатам работы за март работники премируются в размере 15% от фактического заработка. Определить сумму заработка за месяц, если в месяце 23 раб, дня.

Задание- На основе нижеприведенных данных необходимо:

• открыть счета бухгалтерского учета на каждую операцию;

• отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи;

• подсчитать обороты за месяц и вывести конечные остатки;

• по данным счетов составить оборотную ведомость;

Данные для выполнения задачи:

1.Рабочий повременщик 3-го разряда с тарифной ставкой 25,70 руб. /час отработал в отчётном периоде 160 часов. Из 160 за безаварийную работу он премируется в размере 15% от заработка. Определить сумму з/п за месяц

2. Комаров Ю.Р. отработал в отчётном месяце 20 дней из 22-х. Его оклад составляет 11 тыс. руб. Имеет 2-х детей и на одного платит по исполнительному листу. В отчётном месяце ему была начислена премия в размере 20 % за отработанное время. Сумма за предшествующие месяцы с января равна 0.

Текст задания:

На основе данных для выполнения задачи:

Откройте счета аналитического и синтетического учета;

Подсчитайте обороты и остатки;

Составьте ведомости по счетам аналитического и синтетического учета;

Сверьте итоги аналитической ведомости с соответствующими данными оборотной ведомости по счетам синтетического учета.

1.Остатки по синтетическим счетам:

1 Основные средства 01 28069

2 Материалы 10 10185

3 Основное производство 20 74100

4 Готовая продукция 43 8650

5 Товары отгруженные 45 400

6 Касса 50 78

7 Расчетные средства 51 17004

8 Расчеты с подотчетными лицами 71 9

9 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 - 48166

10 Расчеты по налогам и сборам 68 - 3099

11 Расчеты с персоналом по оплате труда 70 - 1082

12 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 - 270

13 Прибыль и убытки 99 - 73829

14 Уставный капитал 80 - 1449

15 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 - 10600

2.Расшифровка остатка по синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 ноября 200_ г.

Ф.И.О. Должность Сумма, руб.

Петров В.И. Завхоз 1

Лапин В.Г. Менеджер 1

Тюрина Т.М. Машинистка 1

Другие работники организации 6 (5+1)

ИТОГО 9

3.Хозяйственные операции за ноябрь 200_ г.

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Проводка

Дт Кт

1 Получены в кассу с расчетного счета деньги для командировочных расходов 1000

2 Выдано из кассы завхозу Петрову В.Н. под отчет на командировочные расходы 200

3 Выдано из кассы менеджеру Лапину В.Г. под отчет на хозяйственные нужды 250

4 Выдано из кассы:

Машинистке Тюриной Т.М.

Другим работникам предприятия под отчет на нужды производства

5 Израсходованы под отчетные суммы на нужды производства:

Завхозом Петровым В.Н.

Менеджером Лапиным В.Г.

Машинисткой Тюриной Т.М.

Другими работниками организации

ИТОГО: 970

6 Возращены в кассу деньги не использованные подотчетными лицами:

Завхозом Петровым В.Н.

Менеджером Лапиным В.Г.

Текст задания:

Предприятие производит два вида продукции.

Прямые затраты на производство А = 100 000 рублей, из них 50 000 рублей – заработная плата, 50 000 рублей – материалы.

Прямые затраты на производство В = 200 000 рублей, из них 100 000 рублей – заработная плата, 100 000 рублей – материалы.

За отчетный период величина ОПР (переменные) = 90 000 рублей, ОХР (постоянные) = 120 000 рублей.

Половина всех производственных затрат превратилась в готовую продукцию. Вторая половина – незавершенное производство.

Произведено 10 штук продукции А и 15 штук продукции В.

Общая выручка составила 500 000 рублей.

Отразить учет затрат по методу полной себестоимости и ограниченной себестоимости.

По переменной себестоимости

1. Прямые издержки:

А: Д 20 / А – К 70 – 50 000 рублей – заработная плата

А: Д 20 / А – К 10 – 50 000 рублей – материалы

В: Д 20 / В – К 70 – 100 000 рублей – заработная плата

В: Д 20 / В – К 10 – 100 000 рублей - материалы

Од (25) = 90 000 рублей - переменные

Од (26) = 120 000 рублей - постоянные

В качестве базы распределения косвенных переменных издержек выберем прямые затраты:

А: 90 000 * 1 /3 = 30 000 рублей

В: 90 000 * 2 /3 = 60 000 рублей

2. Списание косвенных переменных расходов (закрыли 25 счет):

· Д 20 / А – К 25 – 30 000 рублей

· Д 20 / В – К 25 – 60 000 рублей

3. Получение готовой продукции:

· Д 43 / А – К 20 / А – 65 000 рублей

· Д 43 / В – К 20 / В – 130 000 рублей

Производственные затраты по виду А = 50 000 + 50 000 + 30 000 = 130 000 рублей.

Производственные затраты по виду В = 100 000 + 100 000 + 60 000 = 260 000 рублей

Половина всех производственных затрат превратилась в готовую продукцию.

4. Отражена выручка: Д 62 – К 90 – 500 000 рублей

5. Списан НДС: Д 90 – К 68 / НДС – 76 000 рублей

6. Списание переменной ограниченной себестоимости:

· Д 90.2 – К 43 / А – 65 000 рублей

· Д 90.2 – К 43 / В– 130 000 рублей

7. Списание постоянных затрат: Д 90.2 – К 26 – 120 000 рублей.

8. Отражена прибыль: Д 90.9 – К 99 – 109 000 рублей

Точка безубыточности = Постоянные издержки / Коэффициент маржинального дохода

Коэффициент маржинального дохода = Маржинальный доход / Выручка

Точка безубыточности = 120 000 / (229 000 / 424 000) = 222 000 рублей

Менее 222 000 рублей – убыток.

По полной себестоимости

1. Прямые издержки:

А: Д 20 / А – К 70 – 50 000 рублей – заработная плата

А: Д 20 / А – К 10 – 50 000 рублей – материалы

В: Д 20 / В – К 70 – 100 000 рублей – заработная плата

В: Д 20 / В – К 10 – 100 000 рублей - материалы

Од (25) = 90 000 рублей - переменные

Од (26) = 120 000 рублей - постоянные

В качестве базы распределения косвенных переменных издержек выберем прямые затраты:

А: 90 000 * 1 /3 = 30 000 рублей

В: 90 000 * 2 /3 = 60 000 рублей

ОХР - постоянные издержки:

А: 120 000 * 1 / 3 = 40 000 рублей

В: 120 000 * 2 / 3 = 80 000 рублей

2. Списание расходов (закрыли 25 и 26 счет):

· Д 20 / А – К 25 – 30 000 рублей

· Д 20 / В – К 25 – 60 000 рублей

· Д 20 / А – К 26 – 40 000 рублей

· Д 20 / В – К 26 – 80 000 рублей

3. Получение готовой продукции:

· Д 43 / А – К 20 / А – 85 000 рублей

· Д 43 / В – К 20 / В – 170 000 рублей

Производственные затраты по виду А = 50 000 + 50 000 + 30 000 + 40 000 = 170 000 рублей.

Производственные затраты по виду В = 100 000 + 100 000 + 60 000 + 80 000 = 340 000 рублей.

Половина всех производственных затрат превратилась в готовую продукцию.

4. Отражена выручка: Д 62 – К 90 – 500 000 рублей

5. Списан НДС: Д 90.3 – К 68 / НДС – 76 000 рублей

6. Списание полной себестоимости:

· Д 90.2 – К 43 / А – 85 000 рублей

· Д 90.2 – К 43 / В– 170 000 рублей

7. Отражена прибыль: Д 90.9 – К 99 – 169 000 рублей

Текст задания:

Счет 20 – активный счет

Аналитический учет по счету 20 ведется:

по видам деятельности

· по видам выпускаемой продукции

Од – прямые расходы, связанные с выпуском продукции: Д 20 – К 10, 70, 69

Ок – сумма фактической себестоимости завершенной готовой продукции: Д 43 – К 20 (факт.), Д 40 – К 20 (норм.)

Од – расходы вспомогательных производств (котельная): Д 20 – К 23

Ок – при предоставлении услуг: Д 90 – К 20

Од – косвенные расходы: Д 20 – К 25, 26

Од – потери от брака: Д 20 – К 28

Счет 21 – активный счет

Применяется при использовании полуфабрикатного метода учета затрат

Од – поступление полуфабрикатов в цех: Д 21 – К 20

Ок – передача полуфабрикатов в другой цех: Д 20 – К 21

Ок – реализация на сторону: Д 91 – К 21

1 цех:

Д 20 – К 10 - получение сырья и материалов

Д 20.1 – К 10, 70, 69 - начисление прямых затрат в 1 цех

Д 20.1 – К 25, 26 – начисление косвенных затрат

Д 21.1 – К 20.1 – передача полуфабрикатов из 1 цеха

2 цех:

Д 20.2 – К 21.1 – получение полуфабрикатов из первого цеха

Д 20.2 – К 10, 70, 69 – начисление прямых затрат

Д 20.2 – К 25,26 – начисление косвенных затрат

Д 43 – К 20 – передача на склад готовой продукции

Счет 23 – активный счет (вспомогательное производство)

На нем собираются затраты:

· По ремонту основных средств

· По обслуживанию различными видами энергии

· По транспортному обслуживанию

· По изготовлению запасных частей

· По возведению временных нетитульных сооружений

Аналитический учет ведется по видам производства

Од – прямые затраты: Д 23 – К 10, 70, 69

Ок – сумма фактической себестоимости производственной продукции, выполненных работ и услуг: Д 20, 91 – К 23

Од – косвенные затраты: Д 23 – К 25, 26

Од – брак: Д 23 – К 28

Счет 25 (Ск = 0)

Используется для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных производств, по обслуживанию вспомогательных производств

РСЭМО, расходы и содержание эксплуатационного машинного оборудования

Цеховые расходы

· Амортизация оборудования и транспортных средств

· Расходы по производственному управлению

· Технический ремонт оборудования

· Амортизация зданий (цехов)

· Заработная плата рабочих, обслуживающих оборудование

· Заработная плата цехового персонала (в основном аппарата управления)

· Расходы на внутризаводские перевозки

· Затраты на текущий ремонт

· Прочие расходы, связанные с использованием оборудования

· Затраты на обеспечение нормальных условий труда (освещение, шум)

Затраты на профессиональную ориентацию и подготовку кадров

Д 25 – К 10, 70, 69, 02, 60 – собираются косвенные затраты в течение месяца

Д 20 – К 25 или Д 23 – К 25 – списываются косвенные расходы на основное и вспомогательное производство

Счет 26 (Ск = 0)

Связан с обобщением информации о расходах для нужд управления, несвязанных с производственным процессом.

На этом счете отражаются:

· Административно-управленческие расходы

· Расходы снабженческо-заготовительной деятельности

· Расходы на рабочую силу

· Оплата услуг сторонних организаций

· Содержание и ремонт зданий и сооружений (административный корпус)

Д 20 – К 23 – собираются косвенные расходы

Д 90 – К 26 – списание косвенных расходов

Счет 28 – активный счет

Отражаются затраты по выявленному браку

Аналитический учет ведется:

· по продукции

· по виновникам

. по статьям расхода

Д 73 – К 28, Д 70 – К 73 – определено виновное лицо, произведен вычет из заработной платы.

Д 76 – К 28 – определено, что поставщик виновен.

Д 10 – К 28 – оприходован брак на материалы по цене возможного использования.

Счет 29 – активный «Обслуживающие производство и хозяйство»

К ним относятся:

· Предприятия жилищно-коммунального хозяйства

· Эксплуатация жилых домов

· Столовая, буфет

· Детские дошкольные учреждения

· Санатории, профилактории, дома отдыха

· НИОКР

Аналитический учет ведется по:

· Каждому производству

· Статьям затрат

· По видам услуг

Д 10, 43 – К 29 – материалы и готовая продукция

Д 91- К 29 – услуги

Счет 44 - активный

Для промышленных предприятий на этом счете отражаются:

· Затраты на упаковку готовой продукции

· Затраты на транспорт (доставку готовой продукции)

· Затраты на рекламу

· Комиссионные сборы

· Содержание помещений для хранения продукции

Для торговых предприятий на этом счете отражаются все расходы, связанные с обслуживанием торгового предприятия:

· Заработная плата

· Аренда

· Реклама

· Представительские затраты

· Содержание зданий и сооружений

Д 44 – К 70, 69, 60, 02

Д 90 – К 44

В организациях, заготавливающих и перерабатывающих с/х продукцию, на этом счете отражаются:

· Все операционные расходы

· Все заготовительные расходы

· Расходы на содержание приемных и заготовительных пунктов

Д 44 – К 70, 69

Д 90 – К 44

Аналитический учет ведется по статьям

Текст задания:

усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций.

Задание- На основе нижеприведенных данных необходимо:

• открыть счета бухгалтерского учета на каждую операцию;

• отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи;

• подсчитать обороты за месяц и вывести конечные остатки;

• по данным счетов составить оборотную ведомость;

А П

Статья	Сумма	Статья	Сумма
Основные средства	1.146.000	Расчеты по оплате з/п	173.000
Материалы	40.000	Расчеты с поставщиками	59.000
Незавершенное произв.	9.000	Расчеты по краткоср. кред.	80.000
Готовая продукция	90.000	Уставной капитал	1.198.000
Касса	8.000
Расчетный счет	215.000
Расчеты с подотч. лицами	2.000
Баланс	1.510.000	Баланс	1.510.000

Журнал хозяйственных операций

№	Документ	Содержание	Д	К	Сумма
	Приходный кассовый орд.	Акцептован счет поставщика за поступившие материалы			20.000
	Требование	Отпущено в производство основные материалы			43.000
	Накладная	Поступило из производства на склад готовая продукция			7.000
	Приходный кассовый орд.	Получено с расчетного счета в кассу на выплату з/п персоналу			95.000
	Выписка из расч. счета	Перечислено в погашении задолжен. : краткосрочному банку поставщикам			70.000 50.000
	Выписка из расч. счета	Перечислено поставщ. за поступившие материалы			20.000
	Расходный кассовый орд.	Выдано из кассы подотчет Петрову на хозяйственные расходы			3.000
	Ованцовый отчет	Петровым приобретены материалы			3.000
	Расходный кассовый орд.	Выдана из кассы з/п персоналу			100.000
	Выписка из расч. счета	Получена банком краткосрочный кредит			20.000

Оборотно-сальдовая ведомость

№	Сальдо н	Обороты	Сальдо к
Д	К	Д	К	Д	К
	1.146.000		-	-	1.146.000
	40.000		23.000	43.000	20.000
	9.000		43.000	7.000	45.000
	90.000		7.000	-	97.000
	8.000		95.000	103.000	-
	215.000		20.000	235.000	-
	2.000		3.000	-	5.000
		173.000	100.000	3.000		76.000
		59.000	70.000	20.000		9.000
		80.000	70.000	20.000		30.000
		1.198.000	-	-		1.198.000
	1.510.000	1.510.000	431.000	431.000	1.313.000	1.313.000

А П

№	Статья	Сумма	№	Статья	Сумма
		1.146.000			76.000
		20.000			9.000
		45.000			30.000
		97.000			1.198.000
		5.000

⇐ Назад