Основные центры ответственности занимаются созданием продукции, выполнением работ, оказанием услуг
Основному центру соответствуют следующие сферы ответственности:
1) центр управления материальными запасами;
2) структурные подразделения основного производства;
3) управленческие центры;
4) сбытовые центры.
Центр управления материальными запасами обеспечивает своевременное заготовление и приобретение производственных запасов и материальных ресурсов и осуществляет учет складского хозяйства.
Структурные подразделения основного производства контролируют технологический процесс производства продукции (работ, услуг).
Управленческие центры ответственности занимаются управлением организацией и учетом расходов на нужды управления. Управленческими центрами являются администрация, плановые отделы и др.
Сбытовые центры ответственности осуществляют учет сбыта и продажи продукции в соответствии с заключенными договорами (отдел продаж и др.).
Вспомогательные центры ответственности принимают косвенное участие в процессе производства продукции (работ, услуг).
Вспомогательному центру соответствуют следующие сферы ответственности:
1) общехозяйственные центры;
2) центры, обслуживающие процесс основного производства.
Общехозяйственные центры занимаются организацией общехозяйственного учета на предприятии, а также контролем за расходами для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом.
Центры, обслуживающие процесс основного производства, предназначены для выполнения вспомогательных работ.
50. Бюджетный регламент (Положение о бюджетировании), его основные элементы и принципы составления.
Бюджетный регламент (Положение о бюджетировании), его основные элементы и принципы составления.
Бюджетный регламент — это установленный в организации порядок составления (разработки), представления (передачи), согласования (визирования), консолидации (обработки и анализа), проведения план-факт анализа и оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней.
Его составными элементами являются:
1) принятые в организации бюджетный период (срок, на который составляется бюджет) и минимальный бюджетный период (т. е. разбивка отдельных бюджетов на подпериоды внутри бюджетного периода);
2) сроки (график) и порядок разработки, согласования, представления, консолидации и утверждения, бюджетов различных уровней;
3) бюджетный цикл или шаг финансового планирования. Это период, по истечении которого (а это может быть один или несколько минимальных бюджетных периодов) составляются отчеты об исполнении ранее разработанных и утвержденных бюджетов, проводится план-факт анализ и осуществляется пересмотр (корректировка) бюджетов на оставшуюся часть бюджетного периода;
4) периодизация бюджетного контроллинга (определение регламента план-факт анализа), т. е. системы внутреннего контроля и оценки исполнения бюджета, включающей всю структуру формальных и (или) неформальных процедур, предназначенных для анализа и оценки эффективности управления ресурсами, затратами, обязательствами структурных подразделений и компании в целом в течение бюджетного периода. Такая система включает периодический мониторинг текущей деятельности, сравнение объемов производства и реализации, структуры и объемов затрат с бюджетными наметками, сроки (график) и порядок составления отчетов об исполнении бюджетов структурными подразделениями, ЦФО, ЦФУ или МВЗ, проведения план-факт анализа, составления скорректированных бюджетов, их последующего согласования, представления, консолидации и утверждения.
· Основной принцип бюджетного регламента — скользящий график разработки, предполагающий постоянную корректировку (в ранее установленных границах) бюджетных наметок по мере окончания каждого месяца или квартала бюджетного периода