Налоговый период и ставки акцизов

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Ставки акцизов утверждены НК РФ и являются едиными на территории РФ.

Виды подакцизных товаров Налоговая ставка за единицу измерения (в ред. от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
с 01.01.2011 по 31.12.2011. с 01.01.2012 по 31.12.2012. с 01.01.2013 по 31.12.2013.
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) 190 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах 230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах 245 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спиртасвыше 9% (кроме вин натуральных, в т.ч. шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) 231 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах 254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах 280 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включтельно (кроме вин натуральных, в т.ч.шампанских,игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции,изготовленных из виноматериалов,произведенных без добавления этилового спирта) 190 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах 230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах 245 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Вина натуральные (кроме шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта 5 руб. за 1 литр 6 руб. за 1 литр 7 руб. за 1 литр
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие 18 руб. за 1 литр 22 руб. за 1 литр 24 руб. за 1 литр
Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5% включительно 0 руб. за 1 литр
Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно 10 руб. за 1 литр 12 руб. за 1 литр 13 руб. за 1 литр
Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% 17 руб. за 1 литр 21 руб. за 1 литр 23 руб. за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции). 510 руб. за 1 кг 610 руб. за 1 кг 650 руб. за 1 кг
Сигары 30 руб. за 1 штуку 36 руб. за 1 штуку 39 руб. за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек 435 руб. за 1000 штук 530 руб. за 1000 штук 565 руб. за 1000 штук
Сигареты с фильтром 280 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 360 руб. за 1000 штук 360 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук 460 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 590 руб. за 1000 штук
Сигареты без фильтра, папиросы 250 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 310 руб. за 1000 штук 360 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук 460 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 590 руб. за 1000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно 27 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) 29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) 31 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) 260 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) 285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) 302 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3,4,5 5 995 руб. за 1 тонну 7 725 руб. за 1 тонну 9 511 руб. за 1 тонну
Автомобильный бензин: класса 3 5 672 руб. за 1 тонну 7 382 руб. за 1 тонну 9 151 руб. за 1 тонну
Автомобильный бензин: класса 4,5 5 143 руб. за 1 тонну 6 822 руб. за 1 тонну 8 560 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: не соответствующее классу 3,4,5 2 753 руб. за 1 тонну 4 098 руб. за 1 тонну 5 500 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: класса 3 2 485 руб. за 1 тонну 3 814 руб. за 1 тонну 5 199 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: класса 4,5 2 247 руб. за 1 тонну 3 562 руб. за 1 тонну 4 934 руб. за 1 тонну
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 4 681 руб. за 1 тонну 6 072 руб. за 1 тонну 7 509 руб. за 1 тонну
Прямогонный бензин 6 089 руб. за 1 тонну 7 824 руб. за 1 тонну 9 617 руб. за 1 тонну

 

Налогообложение спирта этилового из всех видов сырья (в т.ч. этилового спирта-сырца из всех видов сырья), а также спирта коньячного осуществляется:

  • с 1 января по 31 июля 2011 года по ставке в размере 34 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
  • с 1 августа 2011 года по 31 декабря 2013 года по следующим налоговым ставкам:
Виды подакцизных товаров Налоговая ставка за единицу измерения (в ред. от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
с 01.08.2011 по 31.12.2011. с 01.01.2012 по 31.12.2012. с 01.01.2013 по 31.12.2013.
Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза. 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза. 34 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. 37 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. 40 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

 

Сумма акциза по ПАТ (в т.ч. при ввозе в РФ), в отношении которых установлены:

Специфические ставки – исчисляется как произведение ставки и налоговой базы;

Адвалорные ставки - как соответствующая ставке процентная доля базы;

Комбинированные ставки – как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение специфической ставки и объема реализованных ПАТ в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

По продукции, на которую установлены специфические ставки По продукции, на которую установлены адвалорные ставки По продукции, на которую установлены комбинированные ставки С сумм денежных средств, увеличивающих налоговую базу при реализации ПАТ
А1 =Онатур*Сспец, где А1-сумма акциза; Онатур-объект обложения в натуральном выражении; Сспец, - ставка акциза (руб.) При использовании для производства ПАТ приобретенного подакцизного сырья; А2=А1-З, где А2 – сумма акциза по ПАТ, на производство которого использовано приобретенное подакцизное сырье; З – сумма акциза, уплаченная при приобретении использованного (списанного на себестоимость производства ПАТ) сырья, подлежащая зачету. А3 = (Остоим*Садвал)/100% где А3 – сумма акциза; Остоим – объект обложения в стоимостном выражении; Садвал – ставка акциза (%). При использовании для производства ПАТ приобретенного подакцизного сырья; А4=А3-З, где А4 – сумма акциза по ПАТ, на производство которого использовано приобретенное подакцизное сырье; З – сумма акциза, уплаченная при приобретении использованного (списанного на себестоимость производства ПАТ), сырья, подлежащая зачету А5=А1+А3= Онатур*Сспец + (Остоим*Садвал)/100%, где А5-сумма акциза; О - объект обложения (соответственно в натуральном и стоимостном выражении); С – ставка акциза (соответственно в рублях и в процентах). При использовании для производства ПАТ приобретенного подакцизного сырья; А6 = А5 –З, где А5 – сумма акциза по ПАТ, на производство которого использовано приобретенное подакцизное сырье; З – сумма акциза, уплаченная при приобретении использованного (списанного на себестоимость производства ПАТ), сырья, подлежащая зачету А7 =Н* Садвал/(100% +Садвал), где А7 – сумма акциза; Н – сумма полученных денежных средств; Садвал – ставка акциза (%)