Модель розрахунків з оподаткування СПДФО з найманими особами

№ з/п Показник Порядок розрахунку, ставка Хід розв’язання, грн Значення, грн
С д
Оподатковуваний дохід Різниця між виручкою, собівартістю, іншими витратами і заробітною платою працівників 40000-32000- 700-1700
Внески у:
  - пенсійний фонд (ПФ) - 33,2 % від оподаткову­ваного доходу і зарплати працівників; 5600 х 33,2 : 100 1700 x33,2:100 1859,20 564,40  

Продовження табл. 17.7

№ з/п Показник Порядок розрахунку, ставка Хід розв’язання, грн Значення, грн
С Д
    - 42 % від суми єдиного податку 130 x42: 100   (54,60)
    - доплата для зарахуван­ня повного страхового стажу підприємця: 33,2 % від мінімальної ЗП за мінусом внеску у складі ЄП 650 x 33,2: 100 = 215,80 215,8 -54,60   161,20
    - 42 % від суми єдиного податку за працівників 130x42: 100   (54,60)
  - фонд соцстрахуваппя втрати працездатності - доплата за працівників для зарахування повного страхового стажу: 33,2 % від нарахованої ЗП пра­цівників за мінусом вне­ску у складі ЄП 1700 х 33,2 : 100 = 564,40 564,40 - 54,60   509,80
    - 1,4 % від зарплати працівників 1700 х 1,4: 100 23,80  
  - фонд соцстрахування безробіття - 11 % від суми єдиного податку 260 х 11 : 100   (28,60)
    - 1,6 % від зарплати працівників 1700 х 1,6:100 27,20  
    - 4% від суми єдиного податку 260 х 4 : 100   (10,40)
  - фонд соц-страхуваиня від нещасного випадку - 0,6 % від зарплати працівників 1700 x 0,6: 100 10,20 10,20
Торговий патент      
Сукупний чистий дохід Різниця між оподаткову­ваним доходом, внесками ПФ, внесками в соцстра- хування і сумою торгово­го патенту 5600 - 1859,20 - 564,40 -23,80 - 27,20 - 10,20- 320 2795,20  
    Різниця між оподаткову­ваним доходом, внесками ПФ і внесками у соцстра­хування від нещасного випадку 5600 - 161,20 - 509,80 - 10,20   4918,80
Податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) 15 % від сукупного чистого доходу 2795,20 х 15: 100 419,28  
Єдиний податок (ЄП) 260 грн    

Закінчення табл. 17.7

№ з/п Показник Порядок розрахунку, ставка Хід розв’язання, грн Значення, грн
С Д
Дохід, що залишається підприємцям Різниця між сукупним чистим доходом і ПДФО 2795,20 - 419,28 2375,92  
Різниця між сукупним чистим доходом і ЄГІ 4918,80 - 260   4658,80

У таблиці 17.7 не наведено сум утримань із заробітної плати найманих праців­ників.

Як видно з даних, наведених у таблицях 17.6 та 17.7, сума доходу, що залишається підприємцям, які працюють на єдиному податку, значно вища, ніж при звичайній системі оподаткування. У першу чергу, це пояснюється великим розміром відрахувань у пенсійний фонд. Тому закономірно, що СПДФО з річним обсягом виручки до 500 тис. грн і кількістю працівників до 10 осіб користуються спрощеною системою оподаткування.

Контрольні питання

1. Історичні аспекти податків.

2. Система оподаткування в Україні.

3. Характеристика організаційних форм господарювання.

4. Характеристика звичайної системи оподаткування юридичних осіб.

5. Особливості спрощеної системи оподаткування.

6. Алгоритм проведення розрахунків з оподаткування СПД - юридичних осіб.

7. Організаційно-правові умови діяльності фізичних осіб як суб’єктів підприєм­ницької діяльності.

8. Особливості оподаткування доходів СПДФО на загальній системі оподатку­вання.

9. Особливості оподаткування доходів СПДФО на спрощеній системі оподатку­вання.

10. Алгоритм проведення розрахунків з оподаткування СПД фізичними особами.

Умови завдань для практичного виконання

· Річні прогнозні показники роботи аптеки “Студент” склали:

· чистий дохід від реалізації 540 тис. грн;

· валовий прибуток 138,7 тис. грн;

· витрати на заробітну плату (без нарахувань) 64,8 тис. грн;

· інші витрати - 21,6 тис. грн;

· комунальний податок 0,3 тис. грн.

Завдання 1.Опрацювати прогноз суми чистого прибутку аптеки “Студент” за рік при звичайній системі оподаткування.

Розрахунок суми чистого прибутку при звичайній системі оподаткування

№ з/п Показник Порядок розрахунку Значення
Нарахування на заробітну плату    
Прибуток до оподаткування    
Сума податку з прибутку    
Чистий прибуток    

Завдання 2.Опрацювати прогноз суми чистого прибутку аптеки “Студент” за рік при спрощеній системі оподаткування.