Порядок реєстрації та умови переходу на спрощену систему оподаткування
Державна податкова служба України
Національний університет державної податкової служби України
ДОПОВІДЬ
на тему:
«Реестрація, облік та подання звітності з Єдиного податку»
Виконали:
студентка групи ФБДп-41
Кухоцька Оксана
Студентка групи ОБі-43
Карельських Катерина
Ірпінь 2012
План
1. Порядок реєстрації та умови переходу на спрощену систему оподаткування.
Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку.
3. Відмінності між звітними документами ЄП за 2011 та 2012 рр.
4. Оподаткування доході отриманих від діяльності єдинника СПД або ФОП в декількох місцях.
5. Запитання-відповідь по єдиному податку
6. Приклади задач для 4 груп спрощенців.
7. Порівняльна характеристика спрощених систем оподаткування за 2011-2012 роки.
8. Книга обліку доходів І, ІІ групи та ІІІ (з ПДВ)групи платників єдиного податку.
9. Облік доходів та витрат ІІІ група (без ПДВ).
Порядок реєстрації та умови переходу на спрощену систему оподаткування
Умови обрання та переходу на спрощену систему оподаткування регламентується ст. 298 ПКУ.
Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб'єкт господарювання подає до органу державної податкової служби заяву.
У заяві зазначаються такі обов'язкові відомості:
1) найменування суб'єкта господарювання, код за ЄДРПОУ (для юридичної особи) або прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - підприємця, реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер) або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків);
2) дані документа, що підтверджує державну реєстрацію юридичної особи або фізичної особи - підприємця відповідно до закону;
3) податкову адресу суб'єкта господарювання;
4) місце провадження господарської діяльності;
5) обрані фізичною особою - підприємцем види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2005 (va375202-05), у разі здійснення виробництва - також види товару (продукції), що нею виробляються;
6) обрані суб'єктами господарювання ставки єдиного податку або зміна ставки;
7) кількість осіб, які одночасно перебувають з фізичною особою - підприємцем у трудових відносинах, та середньооблікова чисельність працівників у юридичної особи;
8) дата (період) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування. До заяви включаються відомості (за наявності) про:
1) зміну найменування суб'єкта господарювання (для юридичної особи) або прізвища, імені, по батькові фізичної особи - підприємця, або серії та номера паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків);
2) зміну податкової адреси суб'єкта господарювання;
3) зміну провадження господарської діяльності;
4) зміну видів господарської діяльності;
5) зміну організаційно-правової форми юридичної особи;
6) дату (період) відмови від застосування спрощеної системи у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом;
7) дату (період) припинення платником єдиного податку провадження господарської діяльності.
Інформація про період щорічної відпустки і терміни тимчасової втрати працездатності з обов'язковим доданням копії листка непрацездатності подається за заявою у довільній формі.
У разі зміни найменування юридичної особи, прізвища, імені, по батькові фізичної особи - підприємця або серії та номера паспорта заява подається протягом місяця з дня виникнення таких змін.
У разі зміни податкової адреси суб'єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку першої і другої груп не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни; третьої і четвертої груп - разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни.
Зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому виписано свідоцтво платника єдиного податку.
Зареєстровані в установленому законом порядку суб'єкти господарювання новостворені), які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої або четвертої групи, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.
Суб'єкт господарювання, який утворюється в результаті реорганізації (крім перетворення) будь-якого платника податку, що має непогашені податкові зобов'язання чи податковий борг, які виникли до такої реорганізації, може бути зареєстрований як платник єдиного податку (шляхом подання не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу заяви) з першого числа місяця, наступного за податковим звітним) кварталом, у якому здійснено погашення таких податкових зобов'язань чи податкового боргу.
Суб'єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм цього Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року шляхом подання заяви до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.
До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік.
Форма розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування, затверджується Міністерством фінансів України.
Для відмови від спрощеної системи оподаткування суб'єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до органу державної податкової служби заяву.
Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом (за умови відсутності непогашених податкових зобов'язань чи податкового боргу з єдиного податку та/або інших податків і зборів), з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів.
Платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, у таких випадках та в строки:
1. Перевищення граничного обсягу доходу платниками першої та другої групи та нездійснення зміни ставки.
2. У разі перевищення обсягу доходу в розмірі 3 млн. грн. для платників єдиного податку першої, другої та третьої групи.
3. У разі перевищення обсягу доходу в розмірі 5 млн. грн. для юридичних осіб четвертої групи.
4. У разі здійснення розрахунків не у грошовій формі (готівкова або безготівкова).
5. У разі здійснення заборонених видів діяльності, визначених пунктом 291.5 ПКУ, або невідповідності вимогам організаційно – правових форм.
6. У разі перевищення граничної чисельності найманих осіб.
7. У разі здійснення видів діяльності, не зазначених у свідоцтві платника єдиного податку.
8. У разі сплати до закінчення граничного строку погашення податкового боргу, що виник у платника єдиного податку протягом двох послідовних кварталів.
Відповідно до пункту 5 Прикінцевих положень Закону від 4 листопада 2011 року №4014-VI (Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності), відповідно до якого заяву слід подавати до 25 січня 2012 року суб’єктам господарювання, які вирішили перейти на спрощену систему оподаткування.
Раніше свідоцтво платника єдиного податку мало строк дії 1 рік, тепер же свідоцтво платника єдиного податку є безстроковим. Відповідно до пункту 299.3 Податкового кодексу: «Свідоцтво платника єдиного податку видається безстроково виключно суб’єкту господарювання або уповноваженій ним особі та не може передаватися для провадження господарської діяльності іншим особам»
Відповідно до частини «а» пункту 5 Перехідних положень» Закону №4014 свідоцтва про право сплати єдиного податку та патенти про сплату фіксованого податку на 2011 рік будуть діяти до отримання нового свідоцтва платника єдиного податку, але не пізніше ніж до 1 червня 2012 року.
Відповідно до пункту 299.13 ПКУ «До отримання нового свідоцтва платник єдиного податку здійснює господарську діяльність на підставі раніше виданого свідоцтва, яке повертається органу державної податкової служби у день отримання нового свідоцтва.»
З 01.01.2012 року вступає в силу новий класифікатор видів економічної діяльності ДК 009:2010. Тому виникає питання, згідно якого КВЕДу вказувати види економічної діяльності у заяві про обрання спрощеної системи оподаткування, яку підприємці будуть подавати до 25.01.2012 року? Звісно, коди видів діяльності у старому та новому КВЕДі відрізняються.
Відповідно до оновленого Податкового кодексу у заяві на обрання спрощеної системи оподаткування зазначаються обрані фізичною особою – підприємцем види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2005.
Відповідно до Наказу Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики №457 від 11.10.10 старий КВЕД ДК 009:2005 втратить чинність з 31 грудня 2012 року. Тобто весь 2012 рік старий КВЕД буде діяти разом з новим та у всіх суб’єктів господарювання буде цілий рік для того, щоб поміняти коди видів діяльності на нові.
Отже, у заяві на обрання спрощеної системи оподаткування у 2012 році слід писати старі КВЕДи.
До речі, є такий дуже зручний сервіс http://kved.ukrstat.gov.ua. Вводиш код свого виду діяльності за старим КВЕДом ДК 009:2005 та отримуєш код за новим КВЕДом ДК 009:2010.
Перехід з однієї групи в іншу можна розділити на добровільний, коли підприємець змінює групу за власним бажанням, та обов’язковий, коли підприємець порушив правила перебування у певній групі та повинен або перейти в іншу або ласкаво просимо на загальну систему оподаткування.
Порядок зміни ставок єдиного податку протягом календарного року, а отже і зміни груп платників, передбачений пунктом 293.8 Податкового кодексу.
У разі перевищення граничного обсягу доходу, встановленого для кожної групи, платник єдиного податку має або перейти у наступну групу або на загальну систему оподаткування. При цьому:
· платник першої групи може обрати другу або третю;
· платник другої групи може обрати тільки третю;
· платник третьої та четвертої груп зобов’язані перейти на загальну систему оподаткування.
До суми перевищення граничного обсягу доходу, встановленої для кожної групи треба застосувати ставку єдиного податку
- в розмірі 15% для фізичних осіб (перша, друга, третя групи);
- у подвійному розмірі ставок 3% або 5% для юридичних осіб (четверта група).
Заява на перехід до іншої групи подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу. Тобто якщо за перший квартал платник єдиного податку першої групи отримав дохід 160 тис.грн. то він зобов’язаний сплатити з суми перевищення 15% * 10 000 = 1500 грн. та подати заяву до 20 квітня. З другого кварталу він буде у другій групі.
Перехід з однієї групи в іншу за власним бажанням є спірним питанням, оскільки в ПКУ немає чітко визначених термінів подання заяви та не указано скільки разів на рік це можна робити. Чому б платнику третьої групи не змінити групу на другу, якщо раніше він займався надання послуг юридичним особам, а тепер захотів займатися, наприклад, торгівлею на forex.