Размеры ставок единого налога теперь будут устанавливаться органами местного самоуправления
01.07.2011
В связи с этим такой регуляторный акт в Кривом Роге запланировано обсудить и принять во втором квартале второго полугодия 2011 года.
Согласно новому Налоговому кодексом Украины минимальная сумма единого налога не указывается.
Максимальная ставка для предпринимателей, которые не используют труд наемных работников, и объем дохода которых не превышает 150 минимальных заработных плать (150 тысяч гривень в год) ставка налога - от 1 до 10 процентов от минимальной заработной платы. А это от 10 до 100 гривень в месяц.
Для предпринимателей, которые используют труд не более 10 наемных работников, и объем годового дохода которых не превышает 1000 минимальных заработных плат (1 млн гривень в год) ставка единого - от 2 до 20 процентов. Это от 20 до 200 гривень в месяц.
Для предпринимателей, которые имеют не более 10 наемных работников, и объем годового дохода которых не превышает 2000 минимальных заработных плат (2 млн гривень в год) ставка единого налога для них - 3% при уплате НДС или 5% - без уплаты НДС. А это соответственно 300 и 500 гривень ежемесячно.
Кроме того, единый налог размером 3% от суммы годового дохода с + НДС или 5% без НДС в месяц могут платить юридические лица с годовым доходом до 5000 минимальных заработных плат штатом до 50 наемных работников.
Стоит сказать, что нововведения, касающиеся ставок единого налога никак не связаны с необходимостью ежемесячно уплачивать единый социальный взнос в пенсионный фонд. А это более 33% заработной платы или суммы ежемесячного дохода, получаемого предпринимателем.
ПОДАТКИ: Правила сплати підприємцями єдиного податку [РОЗ’ЯСНЕННЯ]
Із 1 січня 2011 року змінилися правила сплати підприємцями єдиного податку та внесків до фондів соціального страхування.
Для початку, нагадаємо, як раніше окремі підприємці (платники єдиного податку) сплачували податки і збори.
Отже, 3 липня 1998 року Президент України видав Указ «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва». У 1999 році цей Указ було викладеного у новій редакції, а в подальшому до нього вносились певні зміни.
Згідно з цим Указом підприємці, які підпадали під його дію й обрали спрощену систему оподаткування, щомісяця сплачували лише єдиний податок у встановленому місцевою радою розмірі. Сплачені на єдиний рахунок кошти в подальшому органами Державного казначейства перерозподілялись. Зокрема, 43% від сплаченої суми лишались у місцевому бюджеті, 42% перераховувались до Пенсійного фонду і 15% йшли на обов’язкове соціальне страхування для відшкодування витрат, які здійснюються відповідно до законодавства у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності, а також витрат, зумовлених народженням та похованням. По суті така система оподаткування дала можливості кільком мільйонам українських безробітних розпочати власну справу, а місцевим радам хоч якось поповнювати власні бюджети.
З настанням фінансової кризи вітчизняні політики змушені були піти на не популярні кроки. Зокрема, 14 квітня 2009 року Кабінет Міністрів України видав постанову №366, якою зобов’язав підприємців-платників єдиного податку з 1 травня 2009 року, крім власне сплати відповідного податку, додатково сплачувати кошти в Пенсійний фонд. Це було з недостатністю коштів у фонді. Однак, така постанова Кабміну, в зв’язку з понад двома тисячами позовів підприємців, була скасована як незаконна Окружним адміністративним судом м. Києва. Справа в тім, що питання додаткової сплати коштів платниками єдиного податку в Пенсійний фонд мала регулюватись законом, а не постановою Кабінету Міністрів. Цю помилку попереднього уряду врахував нинішній і нова влада провела через парламент рішення, за яким з липня 2010 року підприємці-платники єдиного податку, сплачували, крім єдиного податку, кошти на окремий рахунок до Пенсійного фонду в розмірі не менше мінімального розміру страхового внеску.
Що ж змінилось з 2011 року?
Згідно з прийнятим Податковим кодексом з 1 січня 2011 року підприємці, які перебувають на спрощеній системі оподаткування (до внесення змін у Кодекс, які можуть бути з квітня 2011 року або й пізніше), сплачують єдиний податок та єдиний соціальний внесок.
Єдиний податок сплачується на рахунок відповідного місцевого бюджету в розмірі частини єдиного податку, що підлягає перерахуванню до цього бюджету відповідно до норм Указу Президента України від 3 липня 1998 року №727 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» (з наступними змінами). Варто зазначити, що розподіл коштів єдиного податку або фіксованого податку на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та/або до Пенсійного фонду Державним казначейством України не здійснюється. Тобто, наприклад, підприємець, для якого ставка встановлена в розмірі 200 грн. єдиного податку, щомісяця має сплачувати згідно з вимогами підпунктів 2 і 3 пункту 1 підрозділу 8 розділу XX Податкового кодексу України 43% (86 грн.) на рахунок місцевого бюджету. Сплата ж єдиного соціального внеску має здійснюватися на рахунок, який ви можете дізнатись в управлінні Пенсійного фонду за місцем своєї реєстрації як підприємця. Так, нині передбачається, що для суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб, незалежно від способу оподаткування, а також членів сім’ї, що беруть участь у здійсненні підприємницької діяльності та осіб, які проводять незалежну професійну діяльність, ставка сплати складає 34,7% від чистого доходу та не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску, який визначається шляхом множення законодавчо встановленого розміру мінімальної заробітної плати на ставку сплати 34,7%. Наприклад, в січені 2011 – це 326,53 грн. Є особливості і щодо того, коли потрібно сплачувати єдиний соціальний внесок. Згідно із Законом сплата має здійснюватись щомісячно до 20 числа наступного місяця. Тобто, за січень 2011 року потрібно сплатити 326,53 грн. єдиний соціальний внесок до 20 лютого 2011 року. Водночас, правила щодо сплати єдиного податку 20 числа місяця, що передує тому, за який сплачується, не змінились. Тобто, єдиний податок за січень 2011 року підприємці мали сплатити до 20 грудня 2010 року.
Як платити єдиний податок у 2011 р.,
Чинний уже Податковий кодекс перманентно залишив спрощену систему оподаткування незайманою, але навантаження на гаманець підприємців все одно зросло і буде збільшуватися. Як виявилося, зовсім не обов‘язково було підвищувати ставку єдиного податку. Чиновники пішли хитрішим шляхом, і тепер більшу частину витрат платників єдиного податку складуть відрахування у позабюджетні соціальні фонди.
Спочатку система сплати та розподілу єдиного податку була така. Наприклад, підприємець платив за максимальною ставкою, тобто, 200 грн. в місяць. Все, що йому потрібно було, до 20 числа кожного місяця відвідати банк і перевести згадану суму за реквізитами податкової інспекції того району, в якому зареєстрований «єдиноподатник». Після цього розподілом податку займалося Держказначейство, яке 43% сплаченої суми (тобто, 86 грн.) Переводило в місцевий бюджет, 42% (84 грн.) — До Пенсійного фонду та інші 15% (30 грн.) До Фонду обов’язкового страхування на випадок безробіття.
У липні 2010 року парламент зробив перший крок до збільшення навантаження на підприємців і ввів щомісячну доплату до Пенсійного фонду — 33,2% від суми мінімальної зарплати. У підсумку, підприємцям, незалежно від ставки податку, довелося кожен місяць додатково спонсорувати бюджет на суму понад 200 грн.
З січня 2011 року набули чинності чергові зміни: доплати до Пенсійного фонду та «соцстрах» прибрали, замінивши Єдиним соціальним внеском (ОСВ), який і складе тепер левову частку витрат підприємця. Ставка цього внеску — 34,7% відповідно до Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування». У цю суму як раз і увійдуть 42% до Пенсійного фонду і 15% в «соцстрах», які раніше були частиною суми єдиного податку.
Але тепер платежі в ці фонди будуть «виокремлювати» не з ставки податку, а розраховуватися окремо. Базою для розрахунку ОСВ є мінімальна зарплата (з 1 січня 2011 року вона складає 941 грн.). Рахуємо: 941 грн .* 34,7% = 327 грн. Це і є та сума, яку крім 43% ставки єдиного податку повинен сплатити підприємець. Тобто, простіше кажучи, якщо раніше «єдиноподатник» віддавав державі максимум 200 грн. на місяць, то зараз його платежі зросли до 413 грн. (86 грн. Податкової і 327 грн. -до Пенсійного фонду, який буде займатися адмініструванням єдиного созцвзноса).
Максимально підприємець буде віддавати до бюджету неймовірну суму в 14,1 тис.грн. Але це за умови, що він добровільно і за власною ініціативою буде платити не мінімальний, і граничний розмір ОСВ, який становить 15 прожиткових мінімумів для працездатних осіб (його розмір дорівнює мінімальній зарплаті і становить до 31 березня 941 грн.).Крім того, Держказначейство розподілом бюджетних платежів більше не займається, і цей процес покладено на плечі підприємців. Відтепер «спрощенці» самостійно 43% ставки єдиного податку сплачують на користь податківців, а решта 57% — до Пенсійного фонду як частина ОСВ.
При цьому система сплати єдиного податку залишилася колишньою. Як і раніше, підприємець до 20 числа місяця перед звітним здійснює авансовий платіж суми єдиного податку (знову згадуємо, що тепер це 43% від ставки податку). Також до 20 числа на рахунки територіальних управлінь Пенсійного фонду в Держказначействі сплачується єдиний соціальний внесок, який розраховується підприємцем самостійно.
У результаті, якщо раніше «спрощенець» платив 200 грн., То тепер для нього мінімальна сума бюджетних платежів буде в 2 рази більше — 413 грн. а максимальна — в 71 разів більше або 14,2 тис.грн. І в міру зростання зарплати, а також прожиткового мінімуму, витрати підприємця також будуть збільшуватися.
Як стали платити єдиний податок підприємці з 2011 року? *
Що платив підприємець державі до липня 2010 року?
Максимальна ставка податку
200 грн.
Розподіл суми податку
до бюджету
86 грн.
до Пенсійного фонду
84 грн.
в «соцстрах»
30 грн.
Підсумкове податкове навантаження
до 200 грн. на місяць
Що платив підприємець державі з липня 2010 року?
Максимальна ставка податку
200 грн.
Розподіл суми податку
до бюджету
86 грн.
до Пенсійного фонду
84 грн.
в «соцстрах»
30 грн.
Додаткові платежі до Пенсійного фонду
295-306 грн. (Залежно від мін.зарплати) «мінус» вже сплачений внесок до ПФ
Підсумкове податкове навантаження
до 334 грн. на місяць
Що платить підприємець державі з січня 2011 року?
Максимальна ставка податку
200 грн.
Розподіл суми податку
до бюджету
86 грн.
до Пенсійного фонду та «соцстрах»
114 грн.(Входить в суму єдиного соцвнеску)
Єдиний соціальний внесок
327 — 14,1 тис.грн.
Підсумкове податкове навантаження
до 413-14,2 тис.грн на місяць
* Розрахунки наведені для максимальної ставки єдиного податку, та розмір платежів може змінюватися в залежності від ставки податку та єдиного соцвнеску.