ПДВ в системі непрямих податків: сутність, фіскальна і регулююча роль
Сутність ПДВ розкривається через систему функцій, які йому притаманні. Найпоширенішою є думка про те, що дана податкова форма виконує фіскальну та регулювальну функції.
Фіскальна функція ПДВ полягає в мобілізації надходжень шляхом справляння даного податку від громадян до бюджету. Фіскальні переваги ПДВ полягають в його високій дохідності – він має широку податкову базу, і практично кожна особа сплачує цей податок незалежно від того, який дохід одержує.
Однак крім фіскальної функції існують ще й регулятивні властивості ПДВ. Важливою є регулювальна функція ПДВ, адже його застосування впливає на інфляцію та ціноутворення. Податок на додану вартість, як специфічні акцизи та мито, включають у ціну товару, тобто наділені властивостями впливати на ціно-утворювальні механізми в суспільстві, адже на суму акцизів відповідно зростає ціна товарів.
Крім цін, ПДВ стосується й інших сторін економічного життя: розподілу доходів, процесу нагромадження та інвестицій, ефективності виробництва, зовнішньої торгівлі, розвитку державного сектора, управління економікою – тобто має досить чітко виражену економічну функцію.
Серед функцій, притаманних ПДВ, окремі вчені виділяють розподільчу – суть її полягає в тому, що до бюджету вилучається частина доходів від високорентабельних видів діяльності, яка потім спрямовується у збиткові, але важливі для життя суспільства сфери економіки.
За допомогою системи податкових пільг реалізується стимулююча функція ПДВ. Вона, насамперед, проявляється в зовнішньоекономічній діяльності,
шляхом застосування нульової ставки ПДВ на експортну продукцію. Використання цієї функції сприяє закріпленню та розширенню присутності підприємств України на світовому ринку.
Таким чином, сутність і роль податку на додану вартість в економічній системі держави розкривається на основі функцій, що притаманні даній податковій формі, тобто він забезпечує надійні та стабільні бюджетні надходження, дає змогу оперативно реагувати на необхідність додаткових доходів простим підняттям ставки податку, а також впливає на споживання й доходи суб’єктів господарювання.
42. Характеристика основних нововведень при оподаткуванні податком на додану вартість, передбачених Податковим Кодексом України.
Основні нововведення:
‘’звільнено від оподаткування операції з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва доступного житла та житла, що будується за державні кошти;
‘’виключено норму погашення податкового векселя шляхом заліку сум бюджетного відшкодування;
‘’запроваджено поступове зниження розміру ставки податку до 17 відсотків (2011р. - 20 відсотків; 2012р. - 19 відсотків; 2013р. - 18 відсотків; 2014р. - 17 відсотків);
‘’збільшено термін, за яким зберігається право включення податкових накладних до податкового кредиту з 3 звітних місяців до 12 місяців;
‘’збільшено термін сплати сум податкового зобов'язання, зазначених у поданій платником податковій декларації з п'яти робочих днів до десяти календарних днів;
‘’запроваджено звітний (податковий) період один календарний місяць;
‘’поширено спеціальний режим оподаткування на суб'єктів господарювання юридичних осіб, які реалізують зареєстровані в установленому Кабінетом Міністрів України порядку інвестиційні проекти, з інвестицією, що еквівалентна не менш як 3 млн. дол. США (для малих підприємств - не менш як 500 тис. дол. США), на основі енергозберігаючих, екологічно прийнятних та високих технологій, пов'язаних з модернізацією діючих та створенням нових виробництв (підприємств) і спрямованих на збереження та створення нових робочих місць;
‘’передбачено у випадках коли платник податку здійснює діяльність з поставки вживаних товарів, придбаних у фізичних осіб, не зареєстрованих платниками податку, в межах договорів що передбачають передання права власності на такі товари, базою оподаткування визначати позитивну різницю між ціною продажу та ціною придбання таких товарів