Методы и приёмы экономического анализа
Традиционно используют следующие методы экономического анализа: экспертно-логические, сравнительные и аналитические.
Экспертно-логический метод – анализ без применения средств обработки и фиксации данных, основывающийся исключительно на знаниях, опыте и интуиции специалиста.
Остальные методы используют учётно-отчётную информацию и способы её обработки (расчёты вручную, с помощью калькулятора, компьютера).
Сравнительный анализ в силу своей простоты получил наи-большее распространение, но он даёт упрощенное представление о ПХД. Кроме того, при этом анализе в большинстве случаев условия работы и уровень показателей количественно не соизмеряются. Дан-ные отчёта за анализируемый период сравниваются с показателями плановыми, нормативными, прошлого периода, а также других ДСО. Сравнительный анализ имеет разновидности.
Сопоставление данных отчётного периода с:
плановыми или нормативными называют субъективным методом; показателями предшествующих периодов – историческим ме-
тодом;
аналогичными показателями других организаций – внешним методом.
Аналитические методы включают широкий набор приёмов пря-мого счёта и простейших математических выражений, которыми опи-сываются зависимости результатов производства от каждого фактора.
Традиционными общими способами (приёмами) обработки, изучения и обобщения информации при анализе являются сравнение, группировка, балансовый и табличный методы, графический анализ, методы расчёта относительных и средних величин, моделирование, оптимизация, сводка.
Сравнение – приём, позволяющий охарактеризовать одно явле-ние через другое. Он заключается в сопоставлении финансовых пока-зателей отчётного периода с их плановыми значениями (норматив, норма, лимит) и показателями предшествующего периода. Для того
Экономика дорожного строительства
чтобы результаты сравнения позволили сделать правильные выводы, нужно обеспечить сопоставимость сравниваемых показателей. Сопос-тавимыми должны быть сроки, методы оценки, условия работы, ин-фляционные процессы и т.д.
Группировка – приём, с помощью которого генеральная сово-купность показателей разбивается на относительно однородные груп-пы с целью обобщения и типизации признаков, характеризующих их
и всю совокупность анализируемого объекта. Например, группировка основных производственных фондов организации по возрастному со-ставу даёт представление об их структуре и возможностях наращива-ния производственного потенциала, в то же время группировка по типам (здания, сооружения, транспорт) характеризует соотношение их активной и пассивной частей, прогрессивность производственно-го потенциала. Группировки сводятся в таблицы. Таблицы, отра-жающие соотношения двух групп взаимосвязанных показателей, итоговые значения которых равны, называют балансовыми. Балансо-вые таблицы широко используются на производстве (балансы иму-щества и обязательств, доходов и расходов, поступления и использо-вания).
Сравнительный анализ применяется главным образом для того, чтобы предварительно систематизировать большой цифровой матери-ал, расставить его в определенном порядке и затем уже осуществлять анализ.
Детализация как приём счёта состоит в разбивке сложных пока-зателей на простые, синтетических – на элементарные по характеру, времени, месту (например, себестоимость детализируют по элементам
и статьям).
Расчёт средних величин используется для определения обоб-щающих характеристик массовых явлений в деятельности ДСО: средний разряд рабочих и работ, средняя выработка. Расчёт средних величин часто дополняется группировками (например, рабочих по профессиям, по возрасту и др.).
Приём сводки и группировки заключается в объединении ин-формационных данных в аналитические таблицы, обеспечивающие возможность сделать необходимые сопоставления и выводы. Анали-тические подстановки позволяют в процессе анализа выявить взаимо-связь различных явлений и показателей, влияние наиболее сущест-венных факторов, обнаружить те или иные закономерности в разви-тии финансовых процессов.
Глава 10. Анализ хозяйственной деятельности
Приём цепных подстановок применяется для выявления общего влияния отдельных факторов на уровень совокупного финансового показателя. Он используется в случаях, когда связь между показате-лями можно выразить в виде математической зависимости. Сущность приёма состоит в том, что при последовательной замене каждого от-чётного показателя базисным (с которым сравнивается анализируе-мый) все остальные рассматривают как неизменные. Это позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финан-совый показатель. Число цепных подстановок зависит от количества факторов и требует последовательности. При этом способе опериру-ют абсолютными значениями факторов.
Приём разниц состоит в том, что предварительно определяется абсолютная или относительная разница (отклонение от базового пока-зателя) по изученным факторам и совокупному финансовому показа-телю. Затем это отклонение по каждому фактору умножается на абсо-лютное значение других взаимосвязанных факторов. При изучении влияния двух факторов, количественного и качественного, на сово-
купный показатель отклонение по первому фактору принято умно-жать на базисный качественный фактор, а отклонение по второму фактору – на отчётный количественный фактор.
Элиминирование – ряд приёмов (например, цепных подстановок, разниц, индексный), применяемых для установления влияния отдельных факторов на обобщающие показатели производственно-хозяйственной деятельности. При этом способе последовательно каждый фактор рас-сматривают как переменный, считая остальные постоянными.
Расчёт индексов применяют для оценки темпов динамики показа-телей (например, роста объёмов за ряд лет в сопоставлении с динамикой влияющих на них частных факторов). Различают базисные и цепные индексы. В первом случае показатели всего временного ряда сравнива-ются с базисным, во втором – с показателем предыдущего периода.
Балансовая увязка заключается в соизмерении двух систем эко-номических показателей, между которыми имеется полное соответст-вие, равенство (например, бухгалтерский баланс).
Приём усредненных критериальных оценок заключается в том, что значения аналитических показателей сравниваются с их норма-тивными значениями , например усредненными по отрасли . Приём прост и доступен, но не везде применим, поскольку имеется неболь-шое число показателей, по которым существуют достаточно устойчи-вые, надежные пороговые оценки. Приём получил широкое примене-
Экономика дорожного строительства
ние, хотя не позволяет сделать надёжные выводы в тех случаях, когда разные аналитические показатели получают неоднозначные оценки относительно их пороговых значений.
С помощью перечисленных приёмов осуществляют анализ, ди-агностику, оценку состояния ПХД ДСО. Но на практике чаще нужно максимизировать, минимизировать, рационализировать конкретные факторы развития. Для этого используются следующие экономико-математические методы:
линейное и динамическое программирование; математическую теорию игр, исследующую оптимальные стра-
тегии в ситуациях игрового характера (выбор наиболее выгодных производственных решений, хозяйственных отношений);
матричный анализ (для изучения сложных структур на уровне отрасли, предприятий, их объединений);
теорию нечётных множеств (для решения прикладных задач); математическую теорию массового обслуживания и др.