Налогообложение и бухучет предприятия, расчет основных налогов предпринимательской деятельности
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплатой налога на прибыль, налога на имущество и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организацией за налоговый период.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9-ти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн руб.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и представительства;
2) банки;
3) инвестиционные фонды;
4) ломбарды;
5) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
6) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек;
7) нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.
Объектом налогообложения признается:
1) доходы;
2) доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
Организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации товаров (услуг), реализации имущества, внереализационные доходы.
Индивидуальные предприниматели учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
Единый налог на вмененный доход устанавливается и применяется по решению субъектов Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.
При введении единого налога на соответствующих территориях РФ с плательщиков этого налога не взимаются:
- платежи в государственные внебюджетные фонды;
- налог на прибыль;
- налог на имущество;
- налог с продаж;
- и ряд других налогов.
Объектом налогообложения является вмененный доход – это потенциально возможны доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат.
Сумма налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей (например: м2 площади, количество кассовых аппаратов), а также поправочных коэффициентов.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается налоговым кодексом РФ, вводится в действие законом субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законом РФ.
Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество и ЕСН.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:
1) оказание бытовых услуг;
2) оказание услуг по ремонту, тех. обслуживанию;
3) розничная торговля, осуществляющаяся через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м., палатки, лотки и др. объекты торговли;
4) оказание услуг общественного питания;
5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности исчисляется физические показатели и базовая доходность в месяц.
Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1, К2, К3.
К1 – определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли;
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности;
К3 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары и услуги.
С 01.01.2003 г. вступила в действии гл.26 НК РФ «Упрощенная система налогообложения», в соответствии с которой упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом и применяется налогоплательщиками на добровольной основе.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога с продаж, ЕСН, налога на имущество – уплатой единого налога исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности. Вместе с тем для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения сохранена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Домашнее задание: разработка своего бизнес-плана под бизнес-идею.
Блок 3. Управление бизнесом: «Начало бизнеса, год первый»
3.1. Оргструктура, функционал, закрепленная ответственность и ключевые показатели эффективности (KPI); виды показателей:
· Запаздывающие — отражают результаты деятельности по истечении периода
· Опережающие — дают возможность управлять ситуацией в пределах отчётного периода с целью достижения заданных результатов по его истечении
Понятие «управление по целям» - предвидение возможных результатов деятельности, планирование путей их достижения
Популярным методом управления, обладающим потенциальными возможностями объединить планирование и контроль в сложной области человеческих ресурсов, является управление по целям. Кроме того, УПЦ – ещё и способ мотивации, который помогает преодолеть некоторые отрицательные воздействия контроля на поведение работника. Основное внимание (в УПЦ) уделяется попыткам предсказать будущее и повлиять на него, а не реагировать и действовать задним числом. УПЦ – это также «ориентированная на результаты» философия управления, где выделяется значение достижений и результатов. Усилия обычно сосредотачиваются на изменении и повышении эффективности как индивида, так и организации».
Каждый руководитель в организации, от наивысшего до самого низшего уровня, должен иметь чёткие цели, которые обеспечивают поддержку целей руководителей, находящихся на более высоком уровне.
Управление по целям - процесс, состоящий из четырёх взаимозависимых и взаимосвязанных этапов:
Выработка чётких кратких формулировок целей.
Разработка реалистичных планов их достижения.
Систематический контроль, измерение и оценка работы и результатов.
Корректирующие меры для достижения запланированных результатов.
