Типичные следственные ситуации

По заявлению кредиторов.

2) По заявлению арбитражных управляющих – нереально.

На основании ОРМ.

На основании расследования других преступлений.

Обстоятельства, подлежащие установлению:

1) Банкротство (не банкротство) – финансово-экономическая экспертиза.

2) Способы совершения преступления, место преступления, личность криминального субъекта:

- моделирование – исследование документов (осмотр со специалистом, проведение инвентаризаций/ревизий имущества)

- допросы свидетелей.

Смягчающие, отягчающие, способствующие обстоятельства.

В.

Тактические особенности проведения следственных действий.

Этап предварительной проверки – в ходе нее должно устанавливаться фактическое банкротство предприятия путем проведения комплексных проверок

– ревизий

- финн-эк. Анализ – проводит арбитражный управляющий

Следственные действия:

Выемка документов

Осмотр документов с участием специалиста-бухгалтера, правоведа (цивилиста), финансиста

3)

А) проведение финн-эк. Экспертизы – дает отправную точку – можно установить возможную платежеспособность предприятия.

Б) бух. Экспертиза

В) комплекс криминалистических экспертиз

4) Допрос свидетелей-очевидцев – под ними понимаются работники организации, контрагенты, лица, занимающиеся регистрацией ЮЛ, сотрудники АС (принимающие документы, помощники судей).

5) Допрос подозреваемых (обвиняемых):

А) учредителей ЮЛ.

Б) руководство Юла.

В) арбитражный управляющий.

Тема 8: Методика расследования уклонений от уплаты налоговых платежей.

В. Криминалистическая характеристика.

В. Типичные следственные ситуации.

В. Обстоятельства, подлежащие установлению.

В. Общий алгоритм проведения следственных действий.

В. Криминалистическая характеристика.

Предмет преступного посягательства:

Денежные средства, которые необходимо оплатить в бюджет в форме налогов и сборов (федеральные, региональные, местные).

Общие условия установления налогов – налог считается установленным, когда определены:

- налогоплательщик

- элементы налогообложения:

* объект налогообложения

* налоговая база

* налоговый период

* налоговая ставка

* порядок исчисления налога

* порядок и сроки уплаты налога

В УК предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов с фл путем непредставления налоговой декларации или иных документов либо путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений – статья 198 УК

Статья 199 - уклонение от уплаты налогов и сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, которые необходимо предоставить (отчетные документы) либо путем включения в налоговую декларацию искаженных/заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

+ статья 194

Способ совершения преступлений:

Полноструктурный

В форме бездействия – непредставление налоговой декларации

Действия – представление ложной информации.

Действия, связанные - с подготовкой совершения преступления.

- с совершением

- с сокрытием

Способы совершения:

ФЛ – непредставление налоговой декларации, не указывается стоимость

Занижение стоимости

Ложные сведения относительно стоимости объектов, количества отчуждаемых объектов.

ЮЛ

- оформления произведенных хозяйственных операций с нарушением законодательства РФ

- несоответствие записей первичной/учетной/отчетной документации

- наличие подлогов документов, связанных с расчетом величины (например дохода ЮЛ и суммы налога)

- нарушение правил производства кассовых операций

- необоснованное списание товарно-материальных ценностей

- нарушение ведения документооборота

- нарушение технологической дисциплины

Обстановка совершения преступления (время/место)

Время – налоговый период

Место совершения – место нахождения организации, налоговой инспекции, куда были направлены документы.

Личность криминального субъекта – высокоинтеллектуальный, управленческая должность, возраст до 30 лет, в браке.

Механизм преступной деятельности: