Категории:
АстрономияБиология
География
Другие языки
Интернет
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Механика
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Транспорт
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
Экономика
Электроника
Факторный анализ рентабельности капитала, авансированного в основные и оборотные средства
АНО ВПО ЦС РФ
"Российский университет кооперации"
Кафедра экономического анализа и аудита
РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (АХД)
(бакалавры)
Задание 1 Сравнительный аналитический баланс
| Показатели | Код строки | На 31.12. 2010 | На 31.12. 2011 | Изменения | ||||||
| сумма, тыс.руб. | уд.вес в % к итогу | сумма, тыс.руб. | уд.вес в % к итогу | Абсолютное отклонение(+,-) тыс. .руб. | Изменение удельного веса % | Темпы роста, % | Темпы прироста, % | Индекс роста (Коэффициент роста) | ||
| АКТИВ | ||||||||||
| Основные средства | ||||||||||
| Финансовые вложения | ||||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||||
| Итого по разделу 1 (Внеоборотные активы) | ||||||||||
| .Запасы | ||||||||||
| 1.8.НДС по приобретенным ценностям | ||||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||||||||
| Итого по разделу II (Оборотные активы) | ||||||||||
| БАЛАНС (Итого активы) |
| Показатели | Код строки | На 31.12. 2010 | На 31.12. 2011 | Изменения | ||||||
| сумма, тыс.руб. | уд.вес в % к итогу | сумма, тыс.руб. | уд.вес в % к итогу | Абсолютное отклонение(+,-) тыс. .руб. | Изменение удельного веса % | Темпы роста, % | Темпы прироста, % | Индекс роста (Коэффициент роста) | ||
| ПАССИВ | ||||||||||
| Уставный капитал | ||||||||||
| Переоценка оборотных активов | ||||||||||
| Добавочный капитал | ||||||||||
| Резервный капитал | ||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||||||
| Итого по разделу III (Капитал и резервы) | ||||||||||
| Заемные средства | ||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||||||||
| Итого по разделу IV (Долгосрочные обязательства) | ||||||||||
| Заемные средства | ||||||||||
| Кредиторская задолженность | ||||||||||
| Оценочные обязательства | ||||||||||
| Итого по разделу V (Краткосрочные обязательства) | ||||||||||
| БАЛАНС (Итого пассивы) |
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 2 Расчет условий ликвидности баланса
| Группировка активов (А) | Группировка пассивов (П) | Платежный излишек (+) или недостаток (-) | ||||||||
| Наиболее ликвидные активы – А1 с.1240+1250 | Наиболее срочные обязательства – П1 с.1520 | |||||||||
| Быстрореализуемые активы –А2 с.1230 | Краткосрочные обязательства – П2 с.1510+1550 | |||||||||
| Медленнореализуемые активы - А3 с.1210+1220+1260 | Долгосрочные обязательства – П3 с.1400+1530+1540 | |||||||||
| Труднореализуемые активы – А4 с.1100 | Постоянные пассивы - П4 с.1300 | |||||||||
| Баланс с.1600 | Баланс с.1700 | - | - | - | ||||||
| Текущая Ликвидность ТЛ = (А1+А2)-(П1+П2) | - | - | - | - | - | -- | - | |||
| Перспективная Ликвидность ПЛ = А3-П3 | - | - | - | - | - | - | - |
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 3. Применение индексного метода анализа объема продаж товаров в книжном магазине
| Секции | Численность работников (Чр) | Оборот (выручка) на одного работника, тыс. руб. (Вр) | Объем товарооборота, тыс. руб. (т) | Отклонение от базисного периода (расчет влияния факторов) | ||||||
| базисный период | отчетный период | базисный период | отчетный период | базисный период | отчетный период | отчетный при базисной численности (подстановка) | всего | за счет числен ности | за счет выра ботки | |
| Букинистический отдел | 15,0 | 13,0 | 870,5 | 1039,5 | ||||||
| Технический отдел | 18,0 | 21,0 | 2600,4 | 2345,6 | ||||||
| Художественный отдел | 30,0 | 34,0 | 2744,2 | 2631,1 | ||||||
| Киоск "Дом правительства" | 3,0 | 2,0 | 40,5 | 47,3 | ||||||
| Канцтовары | 20,0 | 14,0 | 271,6 | 202,3 | ||||||
| Итого | ? | ? | ? | ? |
Определите:
1) отсутствующие в таблице показатели;
2) рассчитайте влияние факторов на оборот магазина индексным методом
JЧр = 
; JТ = 
;
JВр = 
; JТ = JЧр * JВр. Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 4.1. Используя балансовый метод, рассчитайте влияние факторов на величину продажи товаров:
(тыс.руб.)
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение (+,-) | Влияние факторов(+,-) |
| Остаток товаров на начало периода Ост(н) | ||||
| Поступление товаров Пост | ||||
| Прочее выбытие товаров Проч | ||||
| Остаток товаров на конец периода Ост(к) | ||||
| Продажа товаров Прод |
Напишите модель (формулу) расчета объема продаж товаров
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 4.2. Используя балансовый метод, рассчитайте влияние факторов на реализацию лука
(тонны)
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение по сумме(+,-) | Влияние факторов(+,-) |
| Остаток на начало года | 0,8 | 0,7 | ||
| Закупки | 91,4 | 94,2 | ||
| Отгрузка (или отпуск на месте) | 54,1 | 54,5 | ||
| Закладка на хранение | 16,2 | 17,8 | ||
| Естественная убыль | 1,3 | 1,6 | ||
| Потери сверх норм естественной убыли | 0,6 | 0,8 | ||
| Остатки на конец года | 0,7 | 0,6 | ||
| Реализация | 19,3 | 19,6 |
Напишите модель (формулу) расчета объема продаж товаров
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 5. Проанализируйте влияние факторов (режима работы магазина) на объем выручки используйте метод цепных подстановок
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение, (+,-) | Подстановки | Влияние факторов | ||||
| I | II | III | IV | V | |||||
| Ежедневная выработка с 1кв.м за час работы, тыс. руб. (Вр) | 1,29 | 1,45 | |||||||
| Средняя продолжительность рабочего дня, час. (Пр) | |||||||||
| Количество рабочих дней в периоде (Кд) | |||||||||
| Торговая площадь магазина, кв. м. (Тпл) | |||||||||
| Выручка от продажи товаров, тыс. руб.(В) | |||||||||
Напишите модель (формулу) расчета выручки
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 5. Методом абсолютных разниц определить влияние среднесписочной численности персонала и выработки на одного работника на объем выпуска продукции.
| Показатель | Базисный период | Отчетный период | Отклонение |
| 1. Объем выпуска продукции (N), Тыс. руб. | |||
| 2. Среднесписочная численность персонала (Ч), чел. | 15,0 | 16,0 | |
| 3. Выработка на одного работника (В), тыс. руб. |
Напишите модель (формулу) расчета объема продаж товаров
Оцените (измерьте) влияние факторов В и Ч в рублях и в процентах
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 6.1. Проанализируйте влияние изменения структуры объема реализации продукции колбасного завода на изменение среднего уровня дохода, используя метод процентных чисел
| Показатели | Объем реализации, кг | Структура продажи продукции | Наценка, % | Процентные числа | Влияние структуры | |||
| план | факт | план | факт | план | факт | |||
| 1.Ветчина к завтраку | 23,0 | |||||||
| 2.Сардельки копченые | 18,0 | |||||||
| 3.Шейка | 21,0 | |||||||
| 4.Бекон | 15,0 | |||||||
| 5.Колбаса "Московская" | 22,0 | |||||||
| 6.Колбаса "Любительская" | 25,0 | |||||||
| 7.Балык "Люкс" | 33,0 | |||||||
| 8.Рулет слоеный | 30,0 | |||||||
| 9.Шпикачки | 20,0 | |||||||
| 10.Сервелат | 24,0 | |||||||
| ИТОГО | 100,00 | 100,00 | — | = | = |
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 6.2. Проанализируйте влияние изменения структуры объема оборота книжного магазина на изменение среднего уровня товарооборачиваемости:
| Показатели | Объем товарооборота, тыс. Руб. | Структура товарооборота | Коэффициент товарооборачиваемости | Процентные числа | Влияние структуры | |||
| план | факт | план | факт | план | факт | |||
| Букинистический отдел | 13057,5 | 13513,5 | 24,2 | |||||
| Технический отдел | 46807,2 | 49257,6 | 7,6 | |||||
| Художественный отдел | 82326,0 | 89457,4 | 5,4 | |||||
| Киоск "Дом правительства" | 121,5 | 94,6 | 2,8 | |||||
| Канцтовары | 5432,0 | 2832,2 | 4,4 | |||||
| Итого | 100,00 | 100,00 | — | = | = |
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 7. Проведите оперативный анализ ритмичности продажи товаров в магазине используя метод меньших чисел (вариации)
(руб.)
| Числа месяца | Бизнес-план | Фактически | Отклонение от плана | % выполнение плана | (х -  )2
|
| 7.02 | |||||
| 8.02 | |||||
| 9.02 | |||||
| 10.02 | |||||
| 11.02 | |||||
| 12.02 | |||||
| 13.02 | |||||
| итого | ? | ? | ? | ? | =? |
Определите:
1) отсутствующие в таблице показатели;
2) коэффициент равномерности методом наименьших чисел:
Кр = 
;
3) коэффициент ритмичности, используя среднеквадратическое отклонение: dx = 
;
Оцените (опишите) полученные результаты.
Задание 8.1. Интегральным методом рассчитайте влияние на объем выпуска продукции изменения материальных затрат и материалоотдачи
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение |
| 1.Объема выпуска продукции, тыс.руб. | ? | ||
| 2.Материальные затраты, тыс.руб. | |||
| 3.Коэффициент материалоотдачи | 0,5980 | 0,6386 |
Определите:
1) выпуск продукции в отчетном периоде;
2) отклонение отчетных показателей от базисных;
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 8.2. Интегральным методом рассчитайте влияние на объем выпуска продукции изменения численности работников и производительности их труда.
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение |
| 1.Объема выпуска продукции, тыс.руб. | |||
| 2.Численность работников, чел. | |||
| 3.Производительность труда, тыс.руб./чел | 351,28 |
Определите:
1) выпуск продукции в отчетном периоде;
2) отклонение отчетных показателей от базисных;
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 9: Комплексный анализ использования ресурсов
| № | Показатели | Условные обозначения (порядок расчета) | Прошлый год | Отчетный год | Темп роста, % | Изменение (+,-) |
| тыс. руб. | тыс. руб. | |||||
| 6=5:4*100 | 7=5-4 | |||||
| Выручка от продаж | S | |||||
| Трудовые ресурсы: а)среднесписочная численность персонала | Ч | |||||
| б) затраты на оплату труда с начислениями | Т | |||||
| Материальные затраты | M | |||||
| Основные средства: а) среднегодовая стоимость основных средств | F | 2104,5 | 2247,5 | |||
| б)амортизация | А | |||||
| Оборотные средства | Е | |||||
| Себестоимость продукции (2б+3+4б)) | C=Т +M+A | |||||
| Валовая прибыль | П=S-Т-M-A | |||||
| Затраты на 1 руб. выручки от продаж (2б+3+4б/1) | З=(Т+M+A)/S | |||||
| Валовая рентабельность % (1-2б-3-4б/1) | R(N) =(S-Т-M-A)/S*100% | |||||
| Производительность труда (1/2а) | К(Ч)=S/Ч | |||||
| Оборачиваемость оборотных средств (1/5) | К(Е) =S/E | |||||
| Коэффициент закрепления оборотных средств на 1 руб. выручки от продаж (5/1) | К(Ез) =E/S | |||||
| Фондоотдача (1/4а) | К(F)=S/F | |||||
| Фондоемкость (4а/1) | К(Fe) =F/S | |||||
| Затраты на оплату труда на 1 руб. выручки от продаж | Т/S | |||||
| Затраты по амортизации на 1 руб. выручки от продаж | A/S | |||||
| Материальные затраты на 1 руб. выручки от продаж | M/S | |||||
| Относительная экономия(-), перерасход(+) оборотных средств | Э(Е)= E1 – (E0 * S1 / S0) | |||||
| Относительная экономия (-), перерасход(+)основных средств | Э(F)= F1 – (F0 * S1 / S0) | |||||
| Относительная экономия (-), перерасход(+)численности персонала | Э(Ч)=Ч1 – (Ч0 * S1 / S0) | |||||
| Факторная модель зависимости выручки от продаж от экстенсивности и интенсивности использования ресурсов. | S=Ч* К(Ч) =E*К(Е) = F* К(F) | В дополнительной таблице «Прирост каждого ресурса» | ||||
| Влияние изменения оборачиваемости оборотных средств | DS=(S1 / E1 - S0 /E0) * E1 | |||||
| Влияние изменения остатков оборотных средств | DS=S0 / Е0 * (Е1 – Е0) | |||||
| Влияние изменения численности персонала | DS=S0 / Ч0 * (Ч1 – Ч0) | |||||
| Влияние изменения производительности труда | DS= (S1 / Ч1 - S0 /Ч0) * Ч1 | |||||
| Влияние изменения фондоотдачи | DS= (S1 / F1 – S0 /F0) * F1 | |||||
| Влияние изменения стоимости основных средств | DS=S0 / F0 * (F1 – F0) |
Прирост каждого ресурса на 1% прироста выручки, доля экстенсивности и интенсивности в приросте выручки от продаж
| Показатели | Прирост ресурса на 1% прироста продукции | Доля экстенсивности | Доля интенсивности | |
| 3= гр.2*100% | 100%-гр.3 | |||
| 1. Трудовые ресурсы | ||||
| 2. Основные средства | ||||
| 3. Оборотные средства | ||||
Факторный анализ рентабельности капитала, авансированного в основные и оборотные средства
П П/S 1 –(T/S+M/S +A/S)
R = --------- = -------------- = ---------------------------
F+E F/S +E/S F/S +E/S
T/S;M/S;A/S -характеризуют уровень затрат по экономическим элементам или величину потребленных ресурсов.
F/S;E/S – характеризуют уровень авансированного капитала или величину примененных ресурсов.
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение, (+,-) | Подстановки | Влияние факторов | ||||
| I | II | III | IV | V | |||||
| T/S | |||||||||
| M/S | |||||||||
| A/S | |||||||||
| F/S | |||||||||
| E/S | |||||||||
| R |
Рассчитайте влияние факторов методом цепных подстановок
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 10 Анализ динамики и структуры финансовых результатов по отчету о прибылях и убытках
| Показатели | Код стр. | Сумма, тыс.руб. | Абсолютное отклонение (+._), тыс. .руб. | Уровень (удельный вес) к выручке, % | Отклонение по уровню(+ -), % | Темп роста, % | ||
| 2010 г. | 2011 г. | 2010 г. | 2011 г. | |||||
| Выручка (В) | ||||||||
| Себестоимость продаж (С) | ||||||||
| Валовая прибыль (убыток) (Вп) | ||||||||
| Коммерческие расходы (Кр) | ||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж (Пп) | ||||||||
| Проценты к получению (Прп) | ||||||||
| Проценты к уплате (Пру) | ||||||||
| Прочие доходы (Прд) | ||||||||
| Прочие расходы (Прр) | ||||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения (Пн) | ||||||||
| Текущий налог на прибыль (Нп) | ||||||||
| В том числе постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО) | ||||||||
| Изменение отложенных налоговых обязательств (ОНО) | ||||||||
| Изменение отложенных налоговых активов (ИзОНО) | ||||||||
| Чистая прибыль (убыток) (Пч) |
Написать модель влияния факторов на величину чистой прибыли
Измерить влияние факторов на величину чистой прибыли балансовым методом
Оцените (опишите) полученные результаты