До навчально-методичного посібника
Дніпропетровська державна фінансова академія
ЗМІНИ
до навчально-методичного посібника
з дисципліни «Податкова система»
для студентів заочної форми навчання,
які навчаються за освітньо-кваліфікаційним рівнем «бакалавр»
за галуззю знань 0305 «Економіка та підприємництво»
напряму підготовки 6.030508 «Фінанси і кредит»
1. Внести зміни до титульної сторінки, звороту титульної сторінки та контртитулу (останньої сторінки) навчально-методичного посібника «Податкова система» та викласти їх у новій редакції згідно з додатком.
2. В п. 1.3. «Зміст навчальної дисципліни» внести такі корективи:
2.1. Тема 1. «Сутність і види податків»: Речення абзацу 5-го викласти у такій редакції: «Класифікація податків за ознакою органів державної влади, які їх встановлюють, - загальнодержавні податки та збори й місцеві податки та збори.».
2.2. Тема 5. «Державна податкова служба України»: Абзац 1-ий, після другого речення доповнити таким реченням: «Особливості діяльності та функції Окружної Державної податкової служби – Центрального офісу з обслуговування великих платників податків.».
2.3. Тема 13.«Плата за ресурси та послуги»: Виключити 4-й абзац: «Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні. Платники рентної плати. Об’єкт оподаткування. Ставки рентної плати. Коригуючі коефіцієнти. Порядок обчислення податкових зобов’язань та строк сплати. Контроль та відповідальність платників.».
2.4. Тема 14. «Інші податкові та неподаткові платежі в бюджет»: У 4-му абзаці після слів «державне мито» включити «судовий збір». Після 4-го абзацу як окремий абзац включити таке речення: «Судовий збір, його сутність, платники, ставки, порядок та строки сплати.».
З 7-го абзацу цієї теми виключити такий пункт та викласти цей абзац у такій редакції: «Інші надходження: портовий (адміністративний) збір; доходи від операцій з кредитування та надання гарантій; концесійні платежі.».
3. У розділі 2. «Методичні рекомендації для самостійної роботи» внести такі корективи:
3.1. У загальних методичних рекомендаціях для самостійної роботи:
3.1.1. Виключити із п. 6. слова: «Скласти опорний конспект» та об’єднати його з п 5 та викласти їх у такій редакції: «Вивчити кожне питання теми у такій послідовності як зазначено у плані та взяти на замітку найбільш складні питання теми і більш детально їх опрацювати.».
3.1.2. Виключити 15-й абзац: «Виконані завдання для самостійної роботи повинні бути оформлені у загальному зошиті, чітким, розбірливим почерком та з урахуванням методичних рекомендацій. Обсяг виконаної самостійної роботи та її якість враховується при підведенні підсумків поточного контролю (на практичних заняттях), ПМК.».
3.2. Виключити з усіх тем, які виносяться на самостійне вивчення: «Завдання до самостійної роботи щодо вивчення навчального матеріалу:
Після вивчення програмного матеріалу необхідно виконати самостійну роботу:
1. Вивчити та опрацювати відповідну літературу з питань теми.
2. Скласти опорний конспект з розглянутих питань.».
3.3. Включити до теми 1. «Сутність і види податків»: Завдання до самостійної роботи:
На основі аналізу та розв’язання ситуаційних завдань
Необхідно дати відповідь на питання:
Ú Які економічні передумови виникнення і розвитку податків та зборів, способів їх стягнення та форм оподаткування?
Ú Що зумовило перетворення податків та зборів на постійне джерело бюджетних доходів?
Ú Що дає аналіз податків в історичній ретроспективі для розуміння їх сутності та сучасних проблем оподаткування?
Ú Яка роль термінології оподаткування у законотворчій діяльності при формуванні податкового законодавства?
Ú Які критерії покладено в основу визначення податкового статусу юридичних і фізичних осіб?
Ситуаційні завдання
Завдання 1. Дайте своє тлумачення епізоду, описаному в Новому Завіті. «І вони вислали деяких із фарисеїв та іродіянів до Нього, щоб зловити на слові Його. Ті ж прийшли та й говорять Йому: “Учителю, знаємо ми, що Ти справедливий, і не зважаєш зовсім ні на кого, бо на людське обличчя не дивишся, а наставляєш на Божу дорогу правдиво. Чи годиться давати податок для кесаря, чи ні? Давати нам чи не давати?” А Ісус, знавши їх лицемірство, сказав їм: “Чого ви мене випробовуєте? Принесіть Мені гріш податковий, щоб бачити”. І принесли вони. А Він каже до них: “Чий це образ і напис?” Ті ж Йому відказали: “Кесарів”. Ісус тоді каже у відповідь їм: “Віддайте кесареве - кесарю, а Богові - Боже!” (Євангелія від св. Матфея 22: 15–22).
Завдання 2.
Перед впровадженням певного виду податку та збору уряд держави повинен враховувати такі чинники:
Ú потреба держави у фінансових ресурсах;
Ú обсяги реального ВВП;
Ú дефіцит чи надлишок державного бюджету;
Ú рівень інфляції;
Ú рівень зайнятості населення;
Ú рівень інвестиційної, інноваційної та підприємницької активності;
Ú рівень добробуту населення та необхідність фінансування соціальних та економічних програм;
Ú політична ситуація в державі;
Ú внутрішня і зовнішня політика держави.
Дайте пояснення їх змісту. Знайдіть суперечливі ефекти в дії названих чинників на систему оподаткування.
Завдання 3.
Класифікація податків за економічними функціями, що застосовується в ЄС передбачає їх поділ на три групи: податки на працю; податки на капітал; податки на споживання. А яка офіційна класифікація податків застосовується в Україні? Чим вона відрізняється від класифікації податків ЄС? Чи можна її застосовувати в Україні?
Завдання 4.
На думку окремих вітчизняних науковців, найбільш доцільним та економічно обґрунтованим є поділ податків згідно з класифікацією МВФ. Аргументуйте або спростуйте дану точку зору. Що спільного між класифікацією податків, яка застосовується в МВФ та ОЕСР?
Завдання 5.
На основі теоретичних аспектів щодо сутності, об’єктивних ознак непрямого та прямого оподаткування, положень Податкового кодексу України, офіційних статистичних даних про частку ВВП, що перерозподіляється через Зведений бюджет України, податкові надходження до доходної частини Державного бюджету та місцевих бюджетів України за останні 5 років
Необхідно:
5.1. Здійснити аналіз непрямого та прямого оподаткування в наступних аспектах:
Ú макроекономічні наслідки непрямого та прямого оподаткування;
Ú вплив непрямого та прямого оподаткування на діяльність суб’єктів господарювання;
Ú фіскальна ефективність непрямого та прямого оподаткування;
5.2. Узагальнити переваги та недоліки непрямого та прямого оподаткування.
Завдання 6.
6.1. Проаналізувати положення Податкового та Бюджетного кодексів України, які регламентують порядок формування державного та місцевих бюджетів України.
6.2. Проаналізувати склад і структуру доходів державного та місцевих бюджетів України за останні 5 років.
6.3. Встановити тенденції та проблеми формування доходів державного та місцевих бюджетів України.
6.4. Визначити напрями вдосконалення процедур формування доходів державного та місцевих бюджетів України.
Завдання 7.
Непрямі податки поділяються на універсальні та специфічні акцизи. Наведіть приклади форм універсальних та специфічних акцизів. Які з них входить до складу структури чинної системи оподаткування України? Охарактеризуйте їх основні елементи: платник, об’єкт, база оподаткування. Аргументуйте або спростуйте точку зору, що непрямі податки здатні впливати на ціни.
Завдання 8.
Прямі податки поділяються на дві підгрупи: реальні та особисті. Наведіть приклади форм реальних та особистих податків. Які з них входить до складу структури чинної системи оподаткування України? Охарактеризуйте їх основні елементи: платник, об’єкт, база оподаткування. Аргументуйте або спростуйте точку зору, що розмір прямих податків для окремого платника визначається величиною його доходів. Більше їх платять ті члени суспільства, що мають вищі доходи.
Завдання 9. Прокоментуйте позитивні й негативні наслідки оподаткування доходів за єдиною ставкою, поясніть свою позицію. Наведіть приклади податків, які стягуються за прогресивними, пропорційними, регресивними ставками.
3.4. Включити до теми 2. «Організація податкової системи»: Завдання до самостійної роботи:
Ситуаційне завдання 1.
1.1. Яка підпорядкованість та законодавча база податково-правових відносин в Україні?
1.2. Розподілити складові податкової системи на загальнодержавні та місцеві податки та збори відповідно до положень Податкового кодексу України.
1.2. Вказати відповідно до Бюджетного кодексу України, які податки та збори зараховуються до державного або до місцевих бюджетів.
Ситуаційне завдання 2.
У більшості зарубіжних країн світу суттєві надходження до бюджету здійснюються за рахунок особистого прибуткового податку і технічно відшліфованих податків на товари та послуги, а податок на прибуток корпорацій становить незначну питому вагу в бюджетних доходах. А яке місце посідають ці податки у податковій системі України та якими є перспективи їх розвитку?
Ситуаційне завдання 3.
Наведіть приклади прогресивних, пропорційних, регресивних податків. Чи входять до складу структури чинної системи оподаткування України прогресивні, пропорційні, регресивні податки? Прокоментуйте позитивні й негативні наслідки оподаткування доходів за єдиною ставкою, аргументуйте свою позицію.
Ситуаційне завдання 4.
Проаналізувати статистичні дані за останні 5 років, що характеризують структуру податкової системи України. Зробити відповідні висновки.
Ситуаційне завдання 5.
5.1. Проаналізувати статистичні дані за останні 5 років, що характеризують структуру податкових надходжень до державного бюджету України. Зробити відповідні висновки.
5.2. Встановити тенденції та проблеми акумуляції податкових надходжень до Державного бюджету України.
5.3. Визначити напрями вдосконалення процедури акумуляції податкових надходжень до Державного бюджету України.
Ситуаційне завдання 6.
6.1. Проаналізувати статистичні дані за останні 5 років, що характеризують структуру податкових надходжень до місцевих бюджетів України. Зробити відповідні висновки.
6.2. Встановити тенденції та проблеми акумуляції податкових надходжень до місцевих бюджетів України.
6.3. Визначити напрями вдосконалення процедур акумуляції податкових надходжень до місцевих бюджетів України.
Ситуаційне завдання 7. Навести приклади законодавчо не врегульованих питань щодо структурних складових податкової системи України.
3.5. Включити до теми 3. «Ухилення від податків і перекладання податків»: Завдання до самостійної роботи:
Ситуаційні завдання до теми 3
Завдання 1. Які, з вашого погляду, способи ухилення від податків властиві для мафіозних структур? Які заходи протидії ви можете запропонувати? В останні роки італійську мафію удалося значною мірою приборкати завдяки запровадженню правила: доходи, законне походження яких не доказане, вважаються нелегальними, а їх власник підлягає слідству. Як ви оцінюєте подібний захід? Чи доцільно застосувати його в Україні?
Завдання 2. Німецька система оподаткування дає ґрунт для запитань: який із способів найбільш ефективний для стимулювання зниження забруднення навколишнього середовища: податки, штрафи, заборони, кількісні обмеження? Якщо змінити розрахунок податку на автомобілі з обсягу двигуна на кількість шкідливих викидів, – які інноваційні та технологічні процеси може стимулювати такий податок? Аргументуйте відповіді.
3.6. Включити до теми 4. «Податкова політика в системі державного регулювання економіки»: Завдання до самостійної роботи:
Ситуаційні завдання
На основі аналізу та розв’язання ситуаційних завдань
Необхідно дати відповідь на питання:
Ú Яка роль податкової політики у вирішенні поточних та стратегічних завдань національної економіки і досягнення поставлених цілей?
Ú Яка роль податкової політики в процесі прискорення економічного зростання та стимулювання інвестицій? Які соціально-економічні ефекти проведення дискреційної фіскальної політики та рестрикційної (обмежувальної) фіскальної політики?
Завдання 1.
Охарактеризуйте зміст та соціально-економічні ефекти проведення дискреційної та рестрикційної (обмежувальної) фіскальної політики.
Завдання 2.
З історії оподаткування відомо, що після підвищення цін на нафту, як правило, запроваджуються додаткові податки на транспортні засоби (наприклад, на автомобілі з потужними двигунами). Якими міркуваннями у такій ситуації керується уряд? Охарактеризуйте податки під кутом зору соціально-економічних ефектів. Якою є система оподаткування в Україні транспортних засобів?
Завдання 3. Уряди окремих зарубіжних країн не відмовляються від прогресивної шкали прибуткового оподаткування на користь пропорційної (єдиної) ставки на зразок, прийнятої в Україні. Поясніть їх мотиви. Охарактеризуйте прогресивний та пропорційний прибутковий податок під кутом зору класичних принципів оподаткування. Якою є чинна система прибуткового оподаткування в Україні?
Завдання 4. В Україні перехід на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва (сплату єдиного податку) започатковано з 1 січня 1999 р. Поясніть мотиви уряду щодо її запровадження. Охарактеризуйте єдиний податок під кутом зору принципів оподаткування.
Завдання 5. Відомим є той факт, що податкова політика з суттєвим рівнем оподаткування як юридичних осіб, так і фізичних осіб компенсується високим рівнем соціального захисту громадян, значною кількістю державних соціальних гарантій і програм. А яка соціальна підтримка платників податків з низькими доходами здійснюється при їх оподаткуванні з боку українського уряду?
Завдання 6. Поясніть призначення податкових кредитів (інвестиційні та інші знижки, списання сум податків, сплачених за кордоном з прибутку, списання сум податків на розвиток НДДКР), що мають цільовий характер і пов’язані з виконанням певних фінансових, економічних, науково – технічних та соціальних завдань. Чи застосовує український уряд подібні заходи в процесі проведення податкової політики?
Завдання 7. Якщо б вам прийшлося вносити пропозиції в податкове законодавство щодо запровадження податкових пільг для тих галузей національної економіки, де створюються нові робочі місця, які галузі ви б запропонували? Якщо так, то чому ви думаєте, що одні галузі мають бути поставлені в привілейовані умови в порівнянні з іншими? Які фіскальні та регулюючі ефекти пільгового оподаткування (постійне або тимчасове, повне або часткове звільнення від оподаткування)?
3.7. До Теми 12. «Спеціальні податкові режими» внести такі корективи:
3.7.1. У 2-му абзаці методичних рекомендацій виключити: «Указом Президента України від 03.07.1998 р. № 727/98 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва”»; «(розділ ІІ, глава 11, ст. 122; розділ ХХ, підрозділ 8);» та викласти цей абзац у такій редакції: «Порядок обчислення і сплата єдиного податку суб’єктами підприємницької діяльності – юридичними та фізичними особами регламентуються Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями).».
3.7.2. Ситуаційне завдання 1. викласти у такій редакції:«На підприємстві відбулося перевищення граничної суми обсягу реалізації товару, встановленої Податковим кодексом (зі змінами та доповненнями).
· Як зафіксувати дату переходу зі спрощеної системи оподатковування на загальну?
· 3 якого моменту варто нараховувати податки і збори у бюджет?».
3.8. До Теми 13. «Плата за ресурси та послуги» внести такі корективи:
3.8.1. Виключити з мети таке речення: «рентної плати за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;».
3.8.2. З плану вивчення теми виключити п. 2: «Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні.».
3.8.3. З Методичних рекомендацій виключити абзац 6 та 7: «При вивченні другого питання необхідно з’ясувати складові елементи рентної плати за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні відповідно до розділу Х, ст. 256 – 261 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI. В основу розділу Кодексу покладено діючий порядок оподаткування рентною платою за нафту, природний газ і газовий конденсат, а також те, що об’єкт оподаткування природного газу зменшується на обсяг рециркулюючого природного газу.
Правові, економічні та організаційні засади рентної плати за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні визначені у: Кодексі України про надра; Законі України вiд 12.07.2001 р. № 2665-III “Про нафту і газ”; Законі України „Про засади функціонування ринку природного газу”; Постанові Кабінету Міністрів України від 30.09.09р. № 1098 „Про приєднання України до Ініціативи щодо забезпечення прозорості у видобувних галузях”.».
3.8.4. З переліку питань для самоконтролю виключити питання за №5: «Назвіть елементи, порядок обчислення і сплати рентної плати за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні.».
3.8.5. В останньому питанні для самоконтролю замість «плати за воду» включити «збір за спеціальне використання води».
3.9. До абзацу 6 методичних рекомендацій Теми 14.«Інші податкові та неподаткові платежі в бюджет» внести «судовий збір» та викласти цей абзац у такій редакції: «При цьому потрібно більш детально розглянути сутність і види судового збору та державного мита (державне мито, що сплачується за місцем розгляду та оформлення документів, у тому числі за оформлення документів на спадщину і дарування; державне мито, не віднесене до інших категорій; державне мито за дії, пов'язані з одержанням патентів на об'єкти права інтелектуальної власності, підтриманням їх чинності та передаванням прав їхніми власниками; державне мито, пов'язане з видачею та оформленням закордонних паспортів (посвідок) та паспортів громадян України; надходження сум реструктурованої заборгованості зі сплати державного мита) та дати відповідь на такі питання: хто є платником державного мита; що є об’єктом обкладання державним митом; за якими ставками справляється держане мито; який перелік пільг передбачений з цього платежу, який порядок стягнення і перерахування в бюджет державного мита.».
4. У розділі 3. «Методичні рекомендації до практичних занять» внести такі корективи:
4.1. У ситуаційному завданні 7 теми №7. «Податок на додану вартість» замінити ставку 6% на ставку 10% та викласти це завдання у такій редакції: «Новостворений суб’єкт підприємницької діяльності – платник єдиного податку за ставкою 10% бажає зареєструватися платником ПДВ.
· Чи може такий платник податку, відповідно до норм Податкового кодексу України, зареєструватися як платник ПДВ?».
4.2. У першому реченні методичних рекомендацій до практичного заняття №13 Теми 12. «Спеціальні податкові режими» виключити такий нормативний документ: «Указом Президента України від 03.07. 1998 р. № 727/98 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва”» та викласти це речення у такій редакції: «При виконанні запропонованих ситуаційних завдань першого та другого питань практичного заняття, які стосуються порядку нарахування та строків сплати єдиного податку суб’єктами малого підприємництва – юридичними та фізичними особами, необхідно керуватися Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (розділ ІІ, глава 11, ст. 122; розділ ХХ, підрозділ 8) (зі змінами та доповненнями).».
4.3. З методичних рекомендацій до практичного заняття №13 Теми 12. «Спеціальні податкові режими» виключити такий текст: «Платниками єдиного податку як форми спрощення оподаткування суб’єктів підприємницької діяльності, можуть бути:
– серед юридичних осіб:
– суб’єкти підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності (у т.ч. ті, що здійснюють свою діяльність у галузі сільського господарства), в яких за рік середньооблікова чисельність працюючих за звітний період (календарний рік) не перевищує 50 осіб;
– обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. грн.;
– серед фізичних осіб:
– особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб;
– обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за календарний рік не перевищує 500 тис. грн.
Обчислення і сплата єдиного податку суб’єктами підприємницької діяльності – юридичними та фізичними особами здійснюється самостійно та у певному порядку і за визначеними ставками.
Ставку єдиного податку для юридичних осіб - суб‘єктів підприємницької діяльності встановлено у такому розмірі:
– 6% суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору у разі сплати ПДВ;
– 10% суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору, у разі включення ПДВ до сплати єдиного податку.
Для фізичних осіб ставка єдиного податку встановлюється місцевими радами за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності і не може становити менше 20 грн. та більше 200 грн. на місяць. У разі використання найманої праці ставка збільшується на 50% за кожну особу.
Юридичні та фізичні особи сплачують єдиний податок щомісячно не пізніше 20 числа наступного місяця.»
4.4. Включити до методичних рекомендацій практичного заняття №13 Теми 12. «Спеціальні податкові режими» виключити такий текст: «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 Податкового кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1, розділу 14 з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.
Положеннями Податкового кодексу України встановлені: платники єдиного податку (ст. 291); об'єкт, база оподаткування (ст. 292); ставки єдиного податку (ст. 293); податковий (звітний) період (ст. 294); порядок нарахування та строки сплати єдиного податку (ст. 295); порядок ведення обліку та складання звітності платниками єдиного податку (ст. 296); особливості нарахування, сплати та подання звітності з окремих податків і зборів платниками єдиного податку (ст. 297); порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування, або відмови від спрощеної системи оподаткування (ст. 298); порядок видачі, отримання та анулювання свідоцтва платника єдиного податку (ст. 299); відповідальність платника єдиного податку (ст. 300).
Платниками єдиного податку (ст. 291) можуть бути:
- юридичні особи – підприємці – суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, входять до 4 та 6 групи платників єдиного податку (стаття 291);
- фізичні особи – підприємці – суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, входять до 1, 2, 3, та 5 групи платників єдиного податку (стаття 291).
Юридична особа чи фізична особа – підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою 1, розділу 14, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному Податковим кодексом України.
Суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку (стаття 291):
1) перша група - фізичні особи:
ü підприємці, які не використовують працю найманих осіб,
ü здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню;
ü обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150000 гривень.
2) друга група - фізичні особипідприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
ü не використовують працю найманих осіб;
ü або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
ü обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень.
3) третя група - фізичні особипідприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
ü не використовують працю найманих осіб;
ü або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;
ü обсяг доходу не перевищує 3000000 гривень.
4) четверта група - юридичні особисуб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
ü середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб;
ü обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень.
5) п'ята група - фізичні особипідприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
ü не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;
ü обсяг доходу не перевищує 20000000 гривень;
6) шоста група - юридичні особисуб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
ü середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб;
ü обсяг доходу не перевищує 20000000 гривень.
Не можуть бути платниками єдиного податку (стаття 291.5) суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють:
ü 1) діяльність з організації, проведення азартних ігор;
ü 2) обмін іноземної валюти;
ü 3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів;
ü 4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння;
ü 5) видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення;
ü 6) діяльність у сфері фінансового посередництва;
ü 7) діяльність з управління підприємствами;
ü 8) діяльність з надання послуг пошти (крім кур'єрської діяльності) та зв'язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню);
ü 9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
ü 10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів тощо.
Ставки єдиного податку (стаття 293) встановлюються:
ü у відсотках (фіксовані ставки) (встановлюються до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року);
ü відсоткові ставки (встановлюються у відсотках до доходу).
Ставки єдиного податку (стаття 293) встановлено окремо для кожної групи платників, а саме:
ü для першої групи платників єдиного податку - у межах від 1 до 10% розміру мінімальної заробітної плати;
ü для другої групи платників єдиного податку – у межах від 2 до 20% розміру мінімальної заробітної плати;
ü для третьої і четвертої груп платників єдиного податку:
1) 3% доходу - у разі сплати ПДВ згідно з Кодексом;
2) 5% доходу - у разі включення ПДВ до складу єдиного податку;
ü для п'ятої і шостої груп платників єдиного податку:
1) 7% доходу - у разі сплати ПДВ;
2) 10% доходу - у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.
Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:
Для першої групи платників єдиного податку - у межах від 1 до 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати;
Для другої групи платників єдиного податку – у межах від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.
Для п'ятої і шостої груп платників єдиного податку:
1) 7 відсотків доходу - у разі сплати податку на додану вартість;
2) 10 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.
Для платників єдиного податку першої - третьої і п'ятої груп у розмірі 15 відсотків:
1) до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 1, 2, 3 і 5 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу;
2) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи;
3) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у цій главі;
4) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
Ставки єдиного податку для платників четвертої та шостої груп встановлюються у подвійному розмірі ставок:
1) до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 4 і 6 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу;
2) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у главі 1, розділу 14;
3) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку 1 та 2 груп є календарний рік. Строки подачі податкової звітності по завершенню звітного періоду - 60 календарних днів.
Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку 3 - 6 груп є календарний квартал.Строки подачі податкової звітності по завершенню звітного періоду - 40 календарних днів.
Платники єдиного податку 1 і 2 груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.
Платники єдиного податку 3 - 6 груп сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.
4.5. У тестових завданнях до практичного заняття №13 Теми 12. «Спеціальні податкові режими» внести такі корективи:
4.5.1. Варіант відповіді а) першого тестового завдання викласти у такій редакції: «а) за рік середньооблікова чисельність працюючих за звітний період (календарний рік) не перевищує 50 осіб, а обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 5 млн. грн.;».
4.5.2. Варіант відповіді в) другого тестового завдання викласти у такій редакції: в) які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб, обсяг доходу не перевищує 3000000 гривень.
4.5.3. Варіанти відповіді третього тестового завдання викласти у такій редакції: «а) 7% доходу - у разі сплати ПДВ; б) 10% доходу - у разі включення ПДВ до складу єдиного податку; в) 6% доходу - у разі сплати ПДВ; г) вірні відповіді а), б).».
4.5.4. Четверте тестове завдання викласти у такій редакції: «4. Для фізичних осіб – суб‘єктів підприємницької діяльності фіксована ставка єдиного податку встановлюється: а) Податковим кодексом України; б) Указом Президента України від 03.07. 1998 р. № 727/98 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” (зі змінами та доповненнями); в) сільськими, селищними та міськими радами залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць.».
4.5.5. Варіант відповіді а) п’ятого тестового завдання викласти у такій редакції: «а) 3% доходу - у разі сплати ПДВ згідно з Кодексом; 5% доходу - у разі включення ПДВ до складу єдиного податку;».
4.5.6. Шосте тестове завдання викласти у такій редакції: «6. Платники єдиного податку 3 – 6 груп сплачують єдиний податок: а) протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал; б) щоквартально рівними частинами до 15 числа місяця, що настає за звітним кварталом; в) щомісячно не пізніше 20 числа наступного місяця.».
4.6. Серед переліку ключових термінів та понять до практичного заняття №14 Теми 13. «Плата за ресурси та послуги» виключити: «рентна плата, оподаткування рентною платою, платник рентної плати – рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні; плата за користування надрами;».
5. У розділі 4. «Методичні рекомендації до виконання індивідуальних завдань» внести такі корективи:
5.1. Викласти методичні рекомендації до виконання індивідуальних завдань у такій редакції: «Індивідуальна робота подана згідно із структурою залікового кредиту, а перелік індивідуальних завдань за модулями (змістовими модулями) з кожної теми.
Індивідуальна робота здійснюється студентами протягом VІ та VІІ семестрів. Контроль за станом виконання індивідуальної роботи здійснюється на індивідуальних та практичних заняттях.
Індивідуальна робота студентів проводиться у двох напрямах:
- аналіз і вирішення ситуаційних завдань;
- виконанняіндивідуальних науково-дослідних завдань (ІНДЗ).
Кожен студент отримує індивідуальні завдання, ІНДЗ індивідуальної роботи на початку вивчення дисципліни. Індивідуальні завдання виконують студенти всієї групи у повному обсязі. Вибір ІНДЗ індивідуальної роботи залишається за студентом.
Для якісного виконання індивідуальних завдань, ІНДЗ з актуальних питань тем дисципліни, студентам слід керуватися конспектом лекцій, методичними рекомендаціями до самостійної та індивідуальної роботи, рекомендованим списком літератури. При цьому слід зосередити увагу на більш детальному вивченні окремих положень змістових модулів.
Індивідуальні завдання містять всі теми дисципліни, що вивчається. В кожному (VІ, VІІ) семестрі пропонується здійснити аналіз і вирішення ситуаційних завдань. Їх виконання дасть можливість сформувати певні навички самостійно використовувати засвоєні знання, вміння роботи з літературними джерелами та спонукає студента самому аналізувати об’єктивні економічні умови функціонування чинної системи оподаткування, здійснювати необхідний інформаційний пошук, приймати рішення. Аналіз слід завершити обґрунтованими висновками.
В цілому індивідуальні завдання діалектично поєднують в собі теоретичні та практичні завдання й дають змогу реалізувати цілі вищої школи щодо формування певного енциклопедизму навчання та підготовки творчих фахівців.
Індивідуальні завдання рекомендується виконувати в строки вивчення відповідної теми і використовувати їх на практичному занятті. Це дасть можливість оцінити якість виконання роботи, глибину вивчення актуальних питань кожної теми модуля (змістового модуля).
Оформити підготовлені ситуаційні завдання можна у зошиті для практичних занять.
Виконанняіндивідуальних науково-дослідних завдань (ІНДЗ) здійснюється студентами за власним бажанням, які вже мають певний досвід наукової діяльності з проблематики дисципліни, що вивчається. Отже, ІНДЗ – є засобом самостійного теоретико – експериментального дослідження запропонованої та обраної студентом проблематики.
Основним видом ІНДЗ є підготовка та публікація тез доповіді на науково-практичну конференцію, мета яких полягає в поданні інформації про проведену наукову роботу, одержані результати та визначенні напрямку для подальшої розробки теми, актуальних проблем, що потребують свого розв’язання.
Написання тез доповіді пропонується здійснювати із запропонованої проблематики дисципліни, що вивчається та обраної студентом самостійно.
Тези доповіді – стислий виклад основних думок, публікація яких передбачає попереднє ознайомлення учасників конференції, семінарів та інших наукових форумів з результатами проведеного дослідження. Їх зміст у більш повному обсязі повідомляється автором – доповідачем в усній формі. Тези складаються з послідовного викладу окремих тверджень, що не підкріплюються фактичним матеріалом та висвітленням перебігу дослідження. Їх обсяг не перевищує 3-х сторінок формату А4, що зумовлює вимоги до написання, зокрема чіткість формулювань принципових позицій автора, які він планує обґрунтувати у публічному виступі з доповіддю або повідомленням.
Тези публікуються у збірниках, присвячених темі конференції, і мають завданням подати коротку і якомога вичерпну інформацію про актуальні питання.
При контролі виконання індивідуальної роботи оцінці підлягає самостійне, правильне виконання завдань.
Обсяг виконаної індивідуальної роботи та її якість враховується при підведенні підсумків поточного та підсумкового модульного контролю (іспиту).».
5.2. Виключити із переліку індивідуальних завдань всі завдання та включити такий перелік ситуаційних завдань:4.1.1. Ситуаційні завдання (6 семестр):
Завдання 1. Платник податку подав декларацію з податку на прибуток підприємств до ДПІ за місцем реєстрації. Інспектор ДПІ не прийняв декларацію платника, не надавши обґрунтованих пояснень.
Визначити, чи правомірні дії інспектора ДПІ?
Завдання 2. Приватне підприємство – юридична особа змінило свою юридичну адресу. Підприємство змінило своє місцезнаходження: тепер перебуває в іншому адміністративному районі.
Чи потрібно ставати на облік в іншій податковій інспекції і сплачувати податки за новим місцезнаходженням?
Якщо так, то який порядок перереєстрації суб’єкта підприємницької діяльності – платника податків?
Завдання 3. Згідно з річним планом-графіком проведення документальних планових перевірок, підприємство було перевірено з початку року. Однак у кінці року підприємство отримало повідомлення про нову перевірку.
Чи мають право працівники податкової інспекції почати документальну планову перевірку підприємства в термін, що не збігається з терміном, зазначеним у річному плані-графіку перевірок?
Завдання 4. Підприємство-платник ПДВ, яке перебуває на спрощеній системі оподаткування зі сплатою єдиного податку за ставкою 6 відсотків, подає податкову декларацію з ПДВ щоквартально.
В який термін необхідно подавати органу податкової служби копії реєстрів виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді?
Завдання 5. Платник ПДВ для здійснення господарської діяльності придбав у нерезидента послуги на митній території України та нарахував податкові зобов'язання і включив їх до податкової декларації.
Чи враховується сума ПДВ, сплачена у зв’язку із придбанням послуг у нерезидента, при розрахунку бюджетного відшкодування?
Завдання 6. Платник ПДВ-імпортер при розмитненні імпортних товарів сплатив ПДВ з митної вартості таких товарів, яка вище їх фактурної вартості.
Чи можна включити до податкового кредиту всю суму ПДВ, сплачену за вантажною митною декларацією?
Завдання 7. Платник ПДВ продає лікарські засоби, вироби медичного призначення, які звільняються від оподаткування податком на додану вартість, та одночасно товари, які оподатковуються ПДВ на загальних підставах.
Як розрахувати коефіцієнт розподілу сум «вхідного» ПДВ стосовно товарів та послуг, які одночасно використовуються в оподатковуваних та звільнених від ПДВ товарів?
Завдання 8. Підприємство, яке зареєстроване платником податку на додану вартість, реалізує товари, які не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Чи потрібно виписувати податкові накладні щодо таких постачань ?
Завдання 6. Аудиторська фірма надає консультаційні послуги з питань ведення бухгалтерського обліку на підприємстві.
Чи виникає об’єкт оподаткування податком на додану вартість при наданні таких послуг?
Завдання 9. Підприємство не є платником ПДВ, у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій є меншими, ніж 300 тис. грн.
Чи може такий платник податків добровільно зареєструватися платником ПДВ?
Завдання 8. Новостворений суб’єкт підприємницької діяльності – платник єдиного податку за ставкою 6% бажає зареєструватися платником ПДВ.
Чи може такий платник податку, відповідно до норм Податкового кодексу України, зареєструватися як платник ПДВ?
Завдання 10.За результатами діяльності протягом звітного податкового періоду, підприємством була подана декларація з податку на додану вартість з від’ємною сумою ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет.
Чи має право платник податку на відшкодування зазначеної суми ПДВ?
Завдання 11.Підприємство протягом року подає декларацію з податку на додану вартість з від’ємною сумою ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет. Податкового боргу підприємство не має. Чисельність працівників підприємства складає 37 чоловік. Середня заробітна плата – 2500,0 грн.
Чи має право таке підприємство на автоматичне бюджетне відшкодування податку на додану вартість?
Який порядок визначення суми ПДВ, що підлягає автоматичному бюджетному відшкодуванню?
4.1.2. Ситуаційні завдання (7 семестр):
Завдання 1. Підприємство, яке застосовує загальну систему оподаткування, користується послугами платників єдиного податку — фізичних та юридичних осіб.
Чи існують обмеження щодо включення до складу валових витрат вартості оплати таких послуг ?
Завдання 2. Підприємство відвантажило товари, але покупець із нез'ясованих причин не розраховується.
Який порядок урегулювання безнадійної та сумнівної заборгованості у продавця товарів (робіт, послуг) згідно з нормами Податкового кодексу України?