Изменения налога на имущество организаций с 2012 г. (глава 30 НК РФ)
Ст. 306. Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации
2. Под постоянным представительством иностранной организации в РФ для целей настоящей главы понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации (далее в настоящей главе - отделение), через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с:
пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
продажей товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной п. 4 настоящей статьи.
Таблица 4.1.2 Сравнение налогообложения имущества организаций и физических лиц.
| Налог на имущество организаций | Налог на имущество физ. лиц | |
| Вид налога | региональный | местный |
| нормативная база | - ст. 14 ч.1 НК РФ, - гл. 30 ч. 2. НК РФ, - законы субъектов РФ | - ст. 15 ч.1 НК РФ, - ФЗ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», - нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления |
| налогоплательщики | Организации | Физические лица, включая ИП |
| объект налога | Движимое и недвижимое имущество – основные средства: - здания, сооружения, - оборудование, - транспортные средства | - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, - иные строения, помещения и сооружения - а также доли (с 2010 г.,но распростр. на правоотношения с 01.01.2009г.).в праве собственности на жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж, иные строения, помещения и сооружения. |
| налоговая база (НБ) | Среднегодовая стоимость основных средств по остаточной стоимости по данным бухучета (кроме имущества иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в РФ, или имущества, не используемого в деятельности постоянного представительства в РФ) | Суммарная инвентаризационная стоимость имущества по данным органов технической инвентаризации |
| ставка | Устанавливается законами субъектов РФ не выше 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) объекта. В Нижегородской области – 2,2%, пропорциональная (не зависит от НБ). | Простая прогрессивная, зависит от НБ. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных фед. законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям |
| льготы | гл.30 НК РФ, региональные законы (закон Нижегородской области от 27.11.2003 №109-3 «О налоге на имущество организаций»). В Нижегородской области по соглашениям с правительством области для приоритетных региональных инвестиционных и инновационных проектов освобождено от налога имущество, используемое для реализации проекта на срок окупаемости, но £ 5 лет. (законы Нижегородской области «О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Нижегородской области» №116-З от 22.06.2000, №180-З от 31.12.2004, "О государственной поддержке инновационной деятельности в Нижегородской области" от 14.02.2006 №4-З ) | Установлены: 1. ФЗ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». 2. нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (постановления Городской Думыг.Н.Новгорода от 19.09.2007 г. №74, от 22 декабря 1999 г. N 69) |
ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО, ДЕЙСТВУЮЩИЙ В СУБЪЕКТАХ РФ
НИЖЕГОРОДСКАЯ ОБЛАСТЬ
| Закон субъекта РФ | Закон Нижегородской области от 27.11.2003 N 109-З "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 109-З); Закон Нижегородской области от 31.12.2004 N 180-З "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Нижегородской области"; Закон Нижегородской области от 14.02.2006 N 4-З "О государственной поддержке инновационной деятельности в Нижегородской области" (далее - Закон N 4-З); Закон Нижегородской области от 09.09.2009 N 183-З "Об утверждении инвестиционного соглашения между Правительством Нижегородской области и обществом с ограниченной ответственностью "Птицефабрика "Павловская" (далее - Закон N 183-З) |
| Ставки налога | 1. Основная ставка - 2,2% (ст. 2 Закона N 109-З). 2. Для организаций обрабатывающих производств, научно- исследовательских институтов, конструкторских бюро в отношении приобретенных и вновь введенных в действие основных средств (новых, реконструированных и модернизированных) устанавливаются ставки (п. 1.1 ст. 2.1 Закона N 109-З): - 0% - в течение первого года с момента ввода в эксплуатацию, - 0,55% - в течение второго года, - 1,1% - в течение третьего года с момента ввода в эксплуатацию приобретенных и вновь введенных в действие основных средств (новых, реконструированных и модернизированных). (в период с 01.01.2008 до 31.12.2013). 3. Для организаций, которые являются субъектами инвестиционной деятельности и реализуют приоритетные инвестиционные проекты, связанные с модернизацией либо реконструкцией имущества, предусмотрены следующие ставки в зависимости от удельного веса стоимости модернизации (реконструкции) объекта имущества в его остаточной стоимости на начало квартала, следующего за тем отчетным периодом, в котором проведена модернизация (реконструкция) (п. 1.3 ст. 2.1 Закона N 109-З): - 0,55% - удельный вес составляет от 75% до 100%; - 1,1% - удельный вес составляет от 50% до 74%; - 1,65% - удельный вес составляет от 25% до 49%. Такие льготные налоговые ставки не вправе применять инвесторы, реализующие приоритетные инвестиционные проекты Нижегородской области и заключившие инвестиционное соглашение с правительством Нижегородской области до 12.05.2011 г. (ч. 2 ст. 3 Закона от 03.05.2011 N 49-З) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 2.1 Закона N 109-З, п. 2 ст. 14 Закона N 180-З, п. 2 ч. 2 ст. 11 Закона N 4-З, разд. 5 Закона N 183-З |
Положения пункта 1.1 ст. 373 применяются до 1 января 2017 г. (Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ).
Ст.373, п. 1.1. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ", в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Ст.373, п. 2. Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.
Изменения налога на имущество организаций с 2012 г. (глава 30 НК РФ)
Федеральный закон отот 07.06.2011 N 132-ФЗ
Ст. 381 НК РФ была дополнена п. 21. Закон N 132-ФЗ вступает в силу с 1 января 2012 г. (п. 1 ст. 4 Закона N 132-ФЗ и п. 1 ст. 379 НК РФ).
Пунктом 21 ст. 381 НК РФ (в ред. Закона N 132-ФЗ) определено, что освобождаются от налогообложения организации в отношении:
- вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ;
- вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.
Вышеуказанное имущество освобождается от налогообложения в течение трех лет со дня его постановки на учет.
Отношения по энергосбережению и повышению энергетической эффективности регулируются Законом от 23.11.2009 N 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Производимые на территории РФ, импортируемые в РФ для оборота на территории РФ товары (в том числе из числа бытовых энергопотребляющих устройств, компьютеров, других компьютерных электронных устройств и организационной техники) должны содержать информацию о классе их энергетической эффективности в технической документации, прилагаемой к этим товарам, в их маркировке, на их этикетках. Указанное требование распространяется на товары из числа:
- бытовых энергопотребляющих устройств с 1 января 2011 г.;
- компьютеров, других компьютерных электронных устройств и организационной техники с 1 января 2012 г.;
- иных товаров с даты, установленной Правительством РФ (ч. 1 ст. 10 Закона N 261-ФЗ).
Виды товаров, на которые распространяется требование ч. 1 указанной статьи, и их характеристики устанавливаются Правительством РФ, категории товаров в пределах установленных видов товаров и их характеристики устанавливаются уполномоченным федеральным органом исполнительной власти (ч. 2 указанной статьи).
Перечни видов товаров, на которые распространяется требование о содержании информации о классе энергетической эффективности в технической документации, прилагаемой к этим товарам, в их маркировке, на их этикетках, а также принципов правил определения класса энергетической эффективности товара утверждены Постановлением Правительства РФ от 31.12.2009 N 1222.
Согласно ч. 6 ст. 10 Закона N 261-ФЗ, начиная с даты, определенной в соответствии с ч. 1 ст. 10 Закона N 261-ФЗ, производители, импортеры обязаны указывать информацию о классе энергетической эффективности товаров в технической документации, прилагаемой к товарам, в их маркировке, на их этикетках.