Про результати інвентаризації наявних коштів
І Вирішення завдань за темами практичних
занять
Тема 2. Організація і планування контрольно-ревізійної роботи
Мета заняття - складання планів, програм практичного здійснення ревізій і перевірок
Методичне забезпечення: форми планів, програм проведення ревізій
Завдання1.
Скласти план контрольно-ревізійної роботи ревізійної комісії ТОВ «Берези» на рік.
Умова. 1.Річна ревізія виробничо-фінансової діяльності товариства за_____рік.
2. Інвентаризація товарно-матеріальних цінностей (види складів, цінностей, кількість об'єктів встановлює студент).
3. Перевірка наявності грошових коштів у касі, грошових коштів і документів у підзвітних осіб.
4. Контрольні перевірки надоїв молока, використання кормів, палива та мастильних матеріалів (види кормів, палива, кількість об'єктів, студент встановлює самостійно).
5. Перевірка діяльності окремих виробничих підрозділів товариства (види підрозділів студент встановлює самостійно).
6. Проведення перевірок стану зберігання та експлуатації техніки.
7. Участь в ревізіях, які будуть проводитися в товаристві зовнішніми контрольно-ревізійними органами.
8. Непланові перевірки та інвентаризації (очікувані затрати часу та оплати праці).
9. Висновки ревізійної комісії товариства по річному звіту товариства та підготовка доповіді загальним зборам (зборам уповноважених) (очікувані затрати часу та оплата праці).
10.Ведення справ (діловодство) ревізійної комісії товариства (очікувані
затрати часу та оплата праці).
П Л А Н
контрольно-ревізійної роботи ревізійної комісії ТОВ „ Берези”на 20__р.
| № п.п | Заплановані види робіт | Період проведення | Виконавці | Примітка |
Завдання 2.Скласти наказ на проведення комплексної ревізії ТОВ "Берези", програму проведення ревізії, заготовити вступну частину загального акту ревізії.
Умова.
1.Склад ревізійної бригади:
Старший бухгалтер-ревізор - голова (____________________).
Агроном - Зінченко Г.І.
Зоотехнік - Панченко П.І., інженер-будівельник - Шмиг В.Г.
2. Період, за який проводиться ревізія: з 1 березня 20__ року по 1 березня 20_ року.
3. Термін проведення ревізії - з 3 по 29 березня.
4. Порядок перевірки:
а) проведення інвентаризації:
• Грошових коштів каси;
• Матеріальних цінностей на складах (вибірково);
• Поголів'я тварин на фермах.
б) суцільно-документальна перевірка
касових операцій розрахунків з підзвітними особами;
в) вибіркова перевірка:
банківських операцій;
руху матеріальних цінностей на складах і поголів'я тварин;
нарахування зарплати та розрахунків із заробітної плати;
руху основних засобів;
операцій з реалізації, фінансових результатів;
стану обліку звітності та звітності;
розрахунків з постачальниками і підрядниками, дебіторами і кредиторами та інші операції.
5. Відомості про ТОВ "Берези". Директор – ____________, гол.бухгалтер – _____________, гол.агроном - ______________, гол.зоотехнік -_______________, гол.економіст - ________________, касир - ______________, голова ревізійної комісії - _______________, зав.складом - _______________, відповідальний за корми - ______________, зав.фермою ВРХ - ___________, зав.свинофермою - ________________, бригадир будівельної бригади - _________________.
НАКАЗ
« »___________ 20 р. № 7
м. Миколаїв
Про ревізію фінансово-господарської діяльності
___________________
(назва підприємства)
1.Провести ревізію фінансово-господарської діяльності ___________________ за
( назва підприємства)
період з « » ___________ 20_ р. до « » ____________ 20_ р.
2. Для проведення ревізії затвердити ревізійну бригаду у складі:
1.________________________________
2. _________________________________
3.__________________________________
4.__________________________________
5.__________________________________
3.Ревізію почати « » __________ 20 р. і закінчити « » ___________ 20 р.
4.Ревізію провести згідно з діючими нормативними документами про проведення ревізії господарсько - фінансової діяльності.
Начальник головного управління
державної контрольно – ревізійної служби Кравченко C. M.
Програма
комплексної ревізії виробничо – фінансової діяльності ТОВ „ Берези”
за період з ___________________ по ___________________
| № nop. | Об'єкт контролю | Зміст контрольно-ревізійної процедури | Періоди і обсяги перевірки |
Начальник головного управління Кравченко CM.
державної контрольно – ревізійної служби
Тема 3. Контроль і ревізія грошових коштів
та банківських операцій
Мета заняття: проведення ревізії і контролю за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою.
Методичне забезпечення: інструктивні картки, робочий зошит ревізора, обчислювальна техніка.
Завдання 1. Скласти Акт інвентаризації грошових коштів, встановити порушення, вказати, вимоги яких нормативних документів були порушені. Зробити відповідні висновки для запису в акт ревізії.
Умова. У касі було проведено перевірку касової готівки. Перевірка проводилась 8 листопада 20 р. Перевірку проводив ревізор Петров Ф.В. у присутності касира і головного бухгалтера.
При перевірці касової готівки встановлено: залишок готівкових коштів за Касовою книгою і регістрами бухгалтерії на момент перевірки склав 1500 грн., фактичний залишок коштів у касі в купюрах : по 100 грн. – 8 шт.; по 50 грн. – 6 шт.; по 20 грн. – 4 шт.; по 10 грн. – 5 шт.; по 5 грн. – 4 шт.; по 2 грн. – 5 шт.; по 1 грн. – 30 шт. і дрібною монетою – 5 грн.
Крім готівкових коштів касиром пред’явлені розписки на видачу грошей з каси:
а) 8 грудня 20_ р. – Іваницькому С.П. – 45 грн.;
б) 10 листопада 20_ р. – Сидорову М.Я. – 40 грн.;
в) 15 жовтня 20_ р. – Андрієнку І. А. – 30 грн.
На видачу грошей Сидорову М.Я. і Андрієнку І.А. є письмове розпорядження директора, яке не оформлене видатковим касовим ордером, про видачу їм вказаних сум на операційні витрати, а на видачу грошей Іваницькому С.П. ніяких розпоряджень немає. Іваницький С.П. з 10 грудня 20_ р. не працює.
А К Т №
про результати інвентаризації наявних коштів
“_____” ________________20 __р.
що зберігаються ________________________________________________________________
РОЗПИСКА
Цим засвідчую, що до початку проведення інвентаризації всі видаткові і прибуткові документи на кошти, здані до бухгалтерії, і всі кошти, що надійшли під мою відповідальність, оприбутковані, а ті, що вибули, списані за видатками.
Матеріально відповідальна особа __________________________________________________________________
(посада) (підпис) (прізвище, ім’я, по батькові)
На підставі наказу (розпорядження) від “__” __________20__р. № __________
Проведена інвентаризація коштів станом на “__”_______20__р.
Під час інвентаризації встановлено такий обсяг коштів:
1) готівки________________________________________________________________________________________________________________грн. ______ коп.
2) ____________________________________________________________________________________ _________________________________грн. ______ коп.
3) ____________________________________________________________________________________ __________________________________грн.______ коп.
Підсумок фактичної наявності _______________________________грн.____коп.
(словами)
За обліковими даними ______________________________________грн. ___ коп.
Підсумки інвентаризації: надлишок ______________нестача ________________
Голова комісії
____________________________________________________________________
(посада) (підпис) (прізвище, ім’я, по батькові)
Члени комісії ____________________________________________________________________
(посада) (підпис) (прізвище, ім’я, по батькові)
____________________________________________________________________
(посада) (підпис) (прізвище, ім’я, по батькові)
____________________________________________________________________
(посада) (підпис) (прізвище, ім’я, по батькові)
____________________________________________________________________
(посада) (підпис) (прізвище, ім’я, по батькові)
Підтверджую, що кошти, зазначені в акті, є на зберіганні під мою відповідальність.
Матеріально відповідальна особа ______________________________
(підпис)
“____” ___________20 _ р
Пояснення причин, внаслідок яких виникли надлишки або нестачі
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Матеріально відповідальна особа ____________________________________________________________________
Рішення керівника підприємства
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Завдання 2.
Встановити, які допущено порушення в організації обліку касових операцій, вказати, вимоги яких нормативних документів були порушені.сформулювати запис до акту ревізії.
Умова.При перевірці касових операцій ревізором встановлено:
1. Звіти касиром здаються головному бухгалтеру 1 раз в 8-10 днів.
2. Грошові кошти, одержані в банку за чеками оприбутковано з запізненням в один-п'ять днів. (Чеки №№595 272, 595 310, 599 101).
3. Прибуткові ордери виписує касир, журнал реєстрації прибуткових касових ордерів у бухгалтерії не ведеться взагалі.
4. Касир не має спеціального приміщення, робочий стіл і сейф відгороджений невисоким бар'єром у бухгалтерії. Обидва екземпляри ключів від сейфу зберігаються в касира.
5. Грошові кошти зберігаються в вогнетривкому сейфі.
6. Зобов'язання касира про матеріальну відповідальність не оформлено.
7. За період, що належав ревізії, перевірка каси ТОВ проводилася 3 рази головою ревізійної комісії та 1 раз головним бухгалтером. При ревізіях ні лишків, ні нестач грошових коштів не виявлено.
8. Касова книга ведеться за встановленою формою. В книзі є необумовлені виправлення, а саме:
а) на стор.52 за прибутковим ордером №183 від 16.07.20 _р. сума 33грн. виправлена на 53 грн.; б) на стор. 69 за видатковим ордером №294 від 4.03.20 _р. сума 21,50 грн. виправлена на 12,50 грн.; в) на стор. 98 за видатковим ордером №381 від 15.09.20 _р. сума 2137 грн. виправлена на 2317 грн. Виправлення відповідають первинним документам.
Завдання 3.
Встановити суми не оприбуткованих коштів у касі та винних осіб, сформулювати запис до акту ревізії.
Умова.1.У накладній № 318 від 17 липня 20__ р. записано "відпустити за готівку агроному Петришин В.Г. 2 ц помідорів на суму 400 грн.. Гроші внесено в касу." Запис "гроші внесено в касу" стверджено підписом головного бухгалтера. Аналогічно за накладною № 324 від 22 липня відпущено за готівку зоотехніку Михайлику І.В. 10 кг огірків та 20 кг помідорів на суму 55 грн. Внесення грошей в касу ствердив головний бухгалтер. Перевіркою записів у касовій книзі і касових документах, прибуткових ордерів на оприбуткування готівки за реалізовану продукцію за накладними №№ 318 і 324 не виявлено.
2. У подорожньому листку вантажного автомобіля № 1218 від 30 вересня 20 _р. вказано, що автомобіль надано в розпорядження бригадира Колотило М.П. для перевезення картоплі з присадибної ділянки для продажу на ринку. Виходячи з встановлених загальними зборами розцінок вартість транспортних робіт склала 86 грн. На вимогу ревізійної комісії Колотило М.П. пред'явив корінець прибуткового касового ордера № 517 від 30.09.20__р. підписаний касиром про прийняття в касу 86 грн. за користування транспортом. Готівка в сумі 86 грн. у касі не оприбуткована.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Завдання 4. Визначити чи буде це порушенням касової дисципліни? Чи оштрафують підприємство за таке порушення? Відобразити операції в обліку.
Зробити відповідні висновки для запису в акт ревізії.
Умова.Двоє співробітників підприємства купили для потреб фірми товарно-матеріальні цінності за власну готівку в один день в однієї юридичної особи. Прицьому один витратив 5 тис. грн., а другий — 6 тис. грн. (загальна сума — 11 тис. грн.). Авансові звіти працівники подали до бухгалтерії в різні дні. Понесені витрати їм компенсували теж порізно. Залишок готівки в касі підприємства в день, коли оформлено розрахунки 350 грн., ліміт каси – 500 грн.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Завдання 5.
1. Встановити, чи були порушення встановлених лімітів залишку готівки в касі.
2. Зробити розрахунок понадлімітних залишків за нижче поданою таблицею.
3. Розрахувати розмір стягнень за понадлімітні залишки.
Умова. Банком встановлено ліміт залишку готівки в касі 500 грн. За вересень місяць по касі були проведені наступні господарські операції:
· Залишок на початок місяця 450 грн..
· 03. 04. 20_р. оприбутковано виручку за продану продукцію на суму 240 грн.
· 04. 04 20_р. внесено на поточний рахунок 300 грн.
· 09.04. 20_р. одержано з поточного рахунка 3000 грн. на заробітну плату, 400 грн. – на відрядження;
· 10.04 20_р. видано під звіт бухгалтеру Грабарю І.І. на відрядження 400 грн.; експедитору для придбання матеріалів 320 грн., оприбутковано виручку від продажу с.-г. продукції 480 грн.
· 11.04.20_ р. списано видану заробітну плату у сумі 2800 грн.;
· 11.04.20_ р. внесено на поточний рахунок депоновану заробітну плату у сумі 20 грн., суму виручки 50 грн.
· 12.04. 20_р. надійшла в касу виручка за проданих поросят 1250 грн., видано експедитору для придбання запасних частин 800грн., внесено на поточний рахунок 500 грн.
До кінця місяця операцій в касі не було.
Розрахунок понадлімітних залишків готівки в касі
| Дата | Залишок готівки на початок дня | Надходже-ння готівки до каси | Видача готівки з каси | Залишок готівки на кінець дня | У т. ч. за платіжними відомостями в дні виплат, пов’язаних з оплатою праці | Ліміт каси | Понад-лімітні залишки за кожний день |
Завдання 6.Встановити повноту та своєчасність оприбуткування в касі готівки, одержаної з банку. Сформулювати запис для включення в акт ревізії.
Умова. 1. За червень 20__р. ревізор склав реєстр на оприбуткування в касі грошових коштів, одержаних касиром за чеками з рахунків в банку.
| Записи в корінці чека | Оприбутковано в касі | ||||
| Дата | № чека | сума, грн. | Дата | № касового ордера | сума, грн |
| 2.06 | 2.06 | ||||
| 5.06 | 8.06 | ||||
| 8.06 | 8.06 | ||||
| 22.06 | 29.06 |
Примітка:чек №594280 вважається згідно запису в корінці зіпсованим. Бланку даного чека в книжці немає. Причину відсутності чека в книжці касир пояснити не зміг.
2. За даними виписок банку за чеками рахуються такі суми готівки.
| 3 поточного рахунку | ||
| дата | № чека | сума, грн. |
| 2.06 | ||
| 5.06 | ||
| 8.06 | ||
| 18.06 | ||
| 22.06 |
Завдання7. Пояснити порядок читання виписки банку, дії ревізора за відсутності виправдних документів. Встановити правильність складеної кореспонденції на основі наведеної виписки та виправдних документів. Зробити висновки для запису в акт ревізії.
Умова.1. Виписка банку з поточного рахунку ТОВ за лютий 20 р. (з позиції банку)
| Дата | № документу | Код операції | Обороти | залишок | |
| Дебет | кредит | ||||
| - | - | - | |||
| 3.02 | - | ||||
| 5.02 | - | ||||
| 7.02 | - | ||||
| 8.02 | - | ||||
| 12.02 | - |
До виписки додано:
3.02 - авізо на видану по чеку готівку - 2000 грн.
5.02 - копія платіжного доручення молокозаводу про перерахування ТОВ 1930 грн. за здане в третій декаді січня молоко
7.02 - виправдних документів не було. Бухгалтер пояснив, що кошти в сумі 1878 грн. перераховано ТОВ "Високий замок" за одержане пальне.
8.02 - авізо на видану по чеку готівку - 1711 грн.
12.02 - копія платіжного доручення м'ясокомбінату про перерахування 15392 грн. за здану худобу.
2. На основі виписки та доданих до неї документів, головний бухгалтер зробив такі записи в журналі-ордері 1 с.-г. та Відомості 1.2 с.г.
Д-т pax. № 31 К-т рах.№ 361 17322 грн.
Д-т pax. № 30 К-т рах.№ 31 3711 грн.
Д-т pax.№631 К-т рах.№31 1878 грн.
Завдання 8. Встановити, які допущено порушення за операціями на поточному рахунку, зробити висновки для запису в акт ревізії.
Умова. 1.Ревізор склав порівняльну відомість залишків коштів на поточному рахунку і виявив наступні розбіжності:
а) станом на 1 січня 20_р. сальдо за випискою банку – 115400 грн., а по балансу – 115200 грн. , денна виручка здається до вечірньої каси банку;
б) станом на 1 жовтня 20_р. на балансі обліковується 126000 грн., а за випискою банку – 120000 грн.
2.Перевіркою записів за випискою банку встановлено, що на поточний рахунок помилково записані 6000 грн., які не належать клієнту.
3.За випискою за 16 серпня 20_р. перераховано через відділ зв’язку в інше місто представнику Іванову А.І. в під звіт 500 грн. Вказану суму списано в дебет рахунку 23 “Основне виробництво”. Іванов А.І. у звітах не відобразив отримання грошей за поштовим переказом в сумі 500 грн. і не відзвітувався. На запит ревізора Іванов А.І. відповів, що не відзвітував за 500 грн., бо забув про це. Виправдних документів про витрату коштів не представив.
4. Деякі виписки з поточного рахунку не мають виправдних документів:
а) до виписки за 30 жовтня 20_ р. на суму 15000 грн. за дебетом відсутні документи. Списана сума віднесена на рахунок 23 “Основне виробництво”;
б) за випискою за 25 грудня 20_ р. перераховано базі господарських товарів 500 грн. Згідно з Книгою реєстрації платіжних доручень це була оплата рахунка № 565 за матеріали. До виписки не додано рахунок і крім того, цінності на складі не оприбутковані. Бухгалтерією списано 500 грн. і віднесено в дебет рахунка 23 “Основне виробництво”.
Тема 4. Контроль і ревізія розрахункових операцій
Мета заняття - проведення ревізії і контролю розрахункових операцій.
Методичне забезпечення: інструктивні картки, робочий зошит ревізора, лічильні машини
Завдання1. Перевірити правильність нарахування витрат на відрядження, скласти Відомість переплат і недоплат за такою формою. Зробити висновки для запису в акт ревізії.
Умова. 1. Списано суму витрат на відрядження головного бухгалтера на обласний семінар з 21 по 25 травня в сумі 298.14 грн. До звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт № 20 від 26.05 прикладені квитки до м. Чернігова за 21травня 15 грн., з м. Чернігова – 12.50 грн. за 24 травня, квитанція готелю на суму 120,64 грн.
2. За звітом про використання коштів, наданих на відрядження № 25 від 03.06 економісту Білик Р.П. нараховано витрати за час відрядження в сумі 476 грн. Білик вибула з підприємства до м. Києва 25.05 вибула з м. Києва 28.05 і цього ж дня прибула назад до підприємства. До звіту додано квитки в обидва кінці на суму 60 грн., квитанція готелю в сумі 320 грн., в яку включено одноразове харчування.
3. За звітом №23 від 20 березня завгоспу Дечуку В.І. нараховано витрати за час відрядження в сумі 102 грн. Дечук В.І. вибув у відрядження з господарства до обласного центру 05.03 і прибув назад 06.03. Вартість квитків 12 грн. кожний. Квартирні оплачено за квитанцією готелю в сумі 48 грн.
4. Списано 910 грн. витрат на відрядження головного зоотехніка Михайлика І.А. за звітом № 30 від 15 вересня. Михайлик І.А. знаходився на курсах підвищення кваліфікації в м. Києві з 5 вересня по 14 вересня, до звіту додано квитанцію готелю на суму 720 грн. за 7-12 вересня, в яку включено трьохразове харчування, вартість квитків - 35 грн. кожний.
Відомість переплат і недоплат за витратами на відрядження
| № звіту | Прізвище, ім’я по батькові | Прийнято до оплати | Слід оплатити | Переплата | Недоплата |
Завдання 2. Визначити, які порушення мали місце, навести нормативні документи, норми яких були порушені та вказати розмір відповідальності. Відобразити в обліку. Зробити висновки для запису в акт ревізії.
Умова.Працівнику підприємства видано 26 січня з каси 1200 грн. на господарські потреби, про що він відзвітувався 2 лютого, надавши чек і податкову накладну за 27 січня про купівлю запасних частин на суму 960 грн. (у тому числі ПДВ – 160грн.). 240 гривень повернуто до каси підприємства 2 лютого.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Завдання 3.Встановити, які недоліки виявив ревізор шляхом зустрічної перевірки розрахунків. Сформулювати висновки для запису в акт ревізії.
Умова. 1. Стан розрахунків за даними підприємства на день перевірки ( 1 жовтня) з різними дебіторами і кредиторами характеризується даними:
| Назва організації | Залишок, грн. | |
| дебет | кредит | |
| 1.ТзОВ"Калинне" | ||
| 2. Городнянський шляхобуд | ||
| 3. Чернігівське РБУ-1 | 29,40 |
Примітка: Заборгованість за Чернігівським РБУ-1 лічиться на підприємстві вже більше ніж 2 роки
2. Перевірку стану розрахунків з ТзОВ "Калинне" ревізор провів особисто, а в решту організацій надіслав листи з проханням повідомити про стан розрахунків на 1.10.
В результаті взаємозвірки розрахунків з ТОВ виявлено, що в підприємстві рахується дебіторська заборгованість за ТОВ "Берези" на суму 1035 грн. Звіряючи розрахунки ревізор виявив, що в підприємстві не оприбутковано, одержаний в ТзОВ "Калинне", ще в травні минулого року телевізор "Електрон", зоотехніком Михайлик І.А. по довіреності №135 від 14.05.20_р. та накладні ТзОВ "Калинне" № 1216 від 18 травня 20_р. на суму 1535 грн.
Городнянський шляхбуд підтвердив листом дебетове сальдо на 1.10.20__р. в сумі 1827 грн. за виконані роботи в вересні 20__року.
Від Чернігівського РБУ-1 ніякого підтвердження не одержано. Повторним запитом ревізор встановив, що в минулому році РБУ-1 ліквідовано. Про ліквідацію РБУ-1 було дано оголошення в районній та обласній газетах.
Завдання 4. Встановити, які допущено порушення в організації обліку розрахункових операцій, сформулювати запис до акту ревізії.
Умова. 1.За відомістю на виплату заробітної плати виплачено загальну суму депонованої заробітної плати за червень 1450 грн., а в Книзі обліку депонованої зарплати за цей період показано виплату на суму 1120 грн.
2. Виявлену у комірника Марченка М.О. недостачу, що підлягає утриманню з винної матеріально-відповідальної особи, списано бухгалтером за рахунок простроченої депонованої заробітної плати інших працівників підприємства у сумі 450 грн.
Завдання 5. Визначити правомірність списання нестачі, відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.Сформулювати запис до акту ревізії.
Умова.У результаті інвентаризації виявлено нестачу матеріалів вартістю 240 грн. (у тому числі ПДВ - 40 грн.). Матеріали надійшли на підприємство 10 липня 20_ року. Нестачу виявлено 30 вересня 20_ року. Після з'ясування причин нестачі, комісією встановлено винуватця нестачі. Бухгалтерія списала нестачу на винну особу у сумі 240 грн. і включила у валові доходи. Індекс інфляції липень 1.009, серпень 1.000, вересень 1,020.
Завдання 6. Визначити порушення, відобразити в бухгалтерському обліку відповідно до чинного законодавства, надати консультацію підприємству, зробити записи в акт ревізії
Умова. За результатами аналізу дебіторської заборгованості на підприємстві прийнято рішення про списання її частини в розмірі 12 000 грн. як безнадійної за рахунок раніше створеного резерву сумнівних боргів в лютому 20 року. Розмір резерву сумнівних боргів складає 15000 грн. Через 3 місяці частина дебіторської заборгованості в сумі 7000 грн. була повернута боржником. В обліку ніяких записів не проведено.
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Тема 5. Контроль і ревізія основних засобів та нематеріальних активів
Мета заняття –проведення ревізії і контролю операцій з основними засобами.
Методичне забезпечення: лічильна техніка, нормативна документація.
Завдання 1. Встановити , які помилки допущені в обліку, сформулювати запис в акт ревізії.
Умова.У листопаді 20_ р. ТОВ "Берези" було придбано та введено в експлуатацію вантажний автомобіль. Згідно з документами постачальника вартість автомобіля становить 3500 грн., у тому числі ПДВ - 583 грн. У цьому ж місяці було частково оплачено його вартість на суму 2000 грн. В обліку були зроблені такі записи:
Д-т 152 - К-т 631 - 2917 грн.
Д-т 631 - К-т 311 - 2000 грн.
Д-т641 - К-т631 - 583грн.
Д-т 104 - К-т 152 - 1667 грн.
Завдання 2.Перевірити правильність відображення у бухгалтерському обліку операцій з оприбуткування тварин. Сформулювати відповідні висновки в акт ревізії.
Умова.Підприємство у червні придбало тварин для поповнення основного стада корів. Купівельна вартість тварин 63450 грн. (в т. ч. ПДВ 10575), витрати постачальника на доставку тварин - 3400 грн. На рахунках зроблені такі записи:
Дт 105 Кт 631- 63450 грн.
Дт 631 Кт 311- 66850 грн.
Дт 641 Кт 631- 10575 грн.
Дт 105 Кт 6ЗІ - 3400 грн.
Дт 641 Кт 631- 566 грн.
Завдання 3.Перевірити правильність списання автомобіля з балансу підприємства і повноту оприбуткування грошових надходжень від його реалізації. За результатами перевірки сформулювати запис в акт ревізії.
Умова.ТОВ "Берези" у лютому 20_ р. реалізувало малому підприємству КамАЗ 1983 р. випуску, який у минулому місяці був списаний за актом ліквідації як повністю зношений. Списання було відображено записами: Д-т 131 - К-т 105 - 566 грн.
Малому підприємству було виписано рахунок на суму 2688 грн., у тому числі ПДВ - 588 грн. При надходженні грошей на поточний рахунок було зроблені такі записи:
Д-т 311 - К-т 742 - 2200 грн.;
Д-т 311- К-т 641 - 588 грн.
Завдання 4.Встановити порушення, які виявлені при перевірці витрат на капітальний ремонт основних засобів і визначити суму збитку, нанесеного підприємству, сформулювати запис в акт ревізії.
Умова.У журналі-ордері 5-Б с.-г. за серпень 20_ р. значиться нарахована і віднесена на витрати капітального ремонту будинку лазні оплата праці будівельників в сумі 591,00 грн. (дебет рахунка №151, кредит рахунка №661).
Перевіркою встановлено, що у нарядах на відрядну роботу ця сума нарахована будівельникам Карпенку Н.В. і Щуру М.Т. за капітальний ремонт будинку лазні. Наряди підписав бригадир будівельної бригади і затвердив заступник директора підприємства.
Примітка.Ревізор доручив інженеру-будівельнику перевірити виконання цих робіт в натурі.
ДОВІДКА