Тема 3. Особенности налогового учета на малых предприятиях

 

Вопросы для рассмотрения:

  1. Перечислите налоги, уплачиваемые малым предприятием, находящимся на общем режиме налогообложения. Какова методика их расчета?
  2. Кто и когда должен вести Книгу учета доходов и расходов?
  3. Сколько разделов в Книге учета доходов и расходов?
  4. Когда нужно заверять Книгу учета доходов и расходов?
  5. Что такое базовая доходность?

Тестовые задания:

1. При упрощенной системе налогообложения малое предприятие перестает платить:

а) страховые взносы во внебюджетные фонды (СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ) и налог на добавленную стоимость (кроме НДС при ввозе товаров в Россию)

б) налог на имущество и налог на прибыль

в) налог на имущество, налог на прибыль и налог на добавленную стоимость (кроме НДС при ввозе товаров в Россию)

г) налог на имущество, налог на прибыль и налог на добавленную стоимость (кроме НДС при ввозе товаров в Россию)

 

2. На упрощенную систему налогообложения могут перейти предприятия, у которых:

а) остаточная стоимость находящихся в их собственности основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб. и выручка от реализации товаров (работ, услуг) за девять месяцев прошлого года не превышала 45 млн. руб

б) средняя численность работников не более 100 человек, выручка от реализации товаров (работ, услуг) за девять месяцев прошлого года не превышала 45 млн. руб и остаточная стоимость находящихся в их собственности основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб

в) средняя численность работников не более 100 человек, выручка от реализации товаров (работ, услуг) за девять месяцев прошлого года не превышала 45 млн. руб

г) средняя численность работников не более 100 человек и остаточная стоимость находящихся в их собственности основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб.

 

3. Единым налогом при упрощенной системе налогообложения облагаются:

а) доходы

б) расходы

в) доходы либо расходы

г) доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

 

4.Объектом налогообложения при ЕНВД является:

а) физический показатель

б) вмененный доход

в) базовая доходность

г) средняя численность работников за отчетный период

 

5. В рабочий план счетов предприятия включаются:

а) синтетические счета, используемые организацией

б) субсчета, открываемые к синтетическим счетам, исходя из особенностей деятельности организации

в) полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета), необходимых для ведения бухгалтерского учета

г) полный перечень синтетических и аналитических счетов (без субсчетов), необходимых для ведения бухгалтерского учета

 

6. В составе промежуточной бухгалтерской отчетности информация об учетной политике:

а) не раскрывается

б) не раскрывается, если с начала года в учетную политику изменения не вносились

в) раскрывается во всех случаях

 

7. Общехозяйственные расходы могут списываться проводкой:

а) 20-26

б) 90-26

в) варианты «а» или «б» в зависимости от метода, закрепленного в учетной политике организации

 

8. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается:

а) последний календарный день отчетного периода

б) последний рабочий день отчетного периода

в) день, следующий за последним днем отчетного периода

 

9. Информация, подлежащая раскрытию в учетной политике организации, устанавливается:

а) отраслевыми и ведомственными руководящими документами

б) документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности

в) главным бухгалтером организации

г) руководителем организации.

 

10. Малое предприятие, находящееся на общем режиме налогообложения, при ведении бухгалтерского учета:

а) обязано использовать метод начисления;

б) обязано использовать кассовый метод;

в) может использовать как метод начисления, так и кассовый метод, записав это в учетной политике для целей бухгалтерского учета

 

11.Налоговым периодом по ЕНВД признается:

а) календарный год;

б) один квартал;

в) каждый календарный месяц

 

12. Налоговым периодом при УСНО признается

а) календарный год;

б) один квартал;

в) каждый календарный месяц

 

13.Налоговая ставка по ЕНВД устанавливается в размере:

а) 6%;

б) 15%;

в) 12%

 

  1. Можно ли изменить объект налогообложения при УСНО?

а) нет;

б) да;

в) один раз в год

Задание:

1. Заполнить раздел 1 Книги учета доходов и расходов за 1 квартал ООО «Ателье». Объект налогообложения – доходы.

В 1 квартале организацией были выполнены работы по заказу 001/09 на сумму 169 тыс. руб, заказу 002/09 на сумму 54 тыс. рублей и по заказу 003/09 на сумму 234850 руб.

25.01.09 на расчетный счет поступили денежные средства в оплату заказа 001/09, платежное поручение № 121, в сумме 100 тыс. рублей

08.02.09 на расчетный счет поступили денежные средства в оплату заказа 001/09, платежное поручение № 136, в сумме 69 тыс. рублей

21.02.09 в кассу организации наличными денежными средствами оплачен заказ 002/09, в сумме 54 тыс. рублей

17.03.09 на расчетный счет поступили денежные средства в оплату заказа 003/09, платежное поручение № 138, в сумме 160 тыс. рублей

Иных доходов в 1 квартале 2009 года у организации не было. Неоплаченная сумма по заказу 003/09 в размере 74850 руб (234850-160000) будет включена в состав доходов в том отчетном периоде, в котором фактически поступит оплата.

 

2. На основании задания 1 и ниже приведенных данных рассмотреть порядок заполнения книги учета доходов и расходов в случае, когда объектом налогообложения выбраны «Доходы минус расходы».

ООО «Ателье» были произведены следующие хозяйственные операции:

17.01.09 г. платежным поручением № 6 оплачен счет № 207 за шторную ленту в сумме 20300 руб., 17.01.09 г. оприходована шторная лента по накладной № 207 на сумму 20300 руб.

31.01.09 по расчетной ведомости № 1 начислена заработная плата в размере 25 тыс. руб, а так же начислены:

-взносы на обязательное пенсионное страхование – на накопительную часть 960 руб;

-взносы на обязательное пенсионное страхование – на страховую часть – 2540 руб;

-страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 100 руб;

-налог на доходы физических лиц с заработной платы за январь в сумме 2106 руб.

10.02.09г. с расчетного счета перечислены следующие налоги и взносы:

- взносы на обязательное пенсионное страхование – на накопительную часть 960 руб;

-взносы на обязательное пенсионное страхование – на страховую часть – 2540 руб;

-страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 100 руб;

-налог на доходы физических лиц с заработной платы за январь в сумме 2106 руб.

10.02.09 г. по платежной ведомости №;1 выдана заработная плата за январь в сумме 22894 руб.

28.02.09г. по расчетной ведомости № 2 начислена заработная плата за февраль в размере 25 тыс. руб., а также начислены:

-взносы на обязательное пенсионное страхование – на накопительную часть 960 руб;

-взносы на обязательное пенсионное страхование – на страховую часть – 2540 руб;

-страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 100 руб;

-налог на доходы физических лиц с заработной платы за январь в сумме 2106 руб.

10.03.09г с расчетного счета перечислены следующие налоги и взносы:

-взносы на обязательное пенсионное страхование – на накопительную часть 960 руб;

-взносы на обязательное пенсионное страхование – на страховую часть – 2540 руб;

-страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 100 руб;

-налог на доходы физических лиц с заработной платы за январь в сумме 2106 руб.

10.03.09 г. по платежной ведомости №2 выдана заработная плата за февраль в сумме 22894 руб

31.03.09 г. по расчетной ведомости № 3 начислена заработная плата в размере 25 тыс. рублей, а так же начислены:

-взносы на обязательное пенсионное страхование – на накопительную часть 960 руб;

-взносы на обязательное пенсионное страхование – на страховую часть – 2540 руб;

-страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 100 руб;

-налог на доходы физических лиц с заработной платы за январь в сумме 2106 руб.

 

Книга

учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на 20___год

┌──────────┐

│ Коды │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ │

├──┬──┬────┤

Дата (год, месяц, число) │ │ │ │

├──┴──┴────┤

Налогоплательщик (наименование │ │

организации/фамилия, имя, отчество │ │

индивидуального предпринимателя) ___________________ по ОКПО │ │

│ │

Идентификационный номер налогоплательщика-организации/код │ │

причины постановки на учет в налоговом органе (ИНН/КПП) │ │

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │

Идентификационный номер налогоплательщика - индивидуального │ │

предпринимателя (ИНН) │ │

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │

Объект налогообложения _____________________________________ │ │

(наименование выбранного объекта │ │

____________________________________________________________ │ │

налогообложения в соответствии со статьей 346.14 Налогового │ │

кодекса Российской Федерации) │ │

├──────────┤

Единица измерения: руб. по ОКЕИ │ 383 │

└──────────┘

 

Адрес места нахождения организации

(места жительства индивидуального

предпринимателя) __________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков _____________

(номера

___________________________________________________________________________

расчетных и иных счетов и наименование соответствующих банков)

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

 

Должностное лицо налогового органа _______________ _____________________

(подпись, дата) (расшифровка подписи)

 

 

I. Доходы и расходы

 

Регистрация Сумма
N п/п дата и номер первичного документа содержание операции доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
Итого за I квартал    

I. Доходы и расходы

Регистрация Сумма
N п/п дата и номер первичного документа содержание операции доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
         
Итого за II квартал    
Итого за полугодие    

I. Доходы и расходы

Регистрация Сумма
N п/п дата и номер первичного документа содержание операции доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
         
Итого за III квартал    
Итого за 9 месяцев    

I. Доходы и расходы

Регистрация Сумма
N п/п дата и номер первичного документа содержание операции доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.) расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.)
         
Итого за IV квартал    
Итого за год    

Справка к разделу I:

010 Сумма полученных доходов за налоговый период __________

020 Сумма произведенных расходов за налоговый период __________

030 Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога

и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий

налоговый период __________

Итого получено:

040 - доходов

(код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030) __________

041 - убытков

(код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010) __________


II. Расчет расходов на приобретение

(сооружение, изготовление) основных средств

и на приобретение (создание самим налогоплательщиком)

нематериальных активов, учитываемых при исчислении

налоговой базы по налогу

за ___________________________ 20__ года

отчетный (налоговый) период

 

N п/п Наиме- нование объекта основ- ных средств или немате- риаль- ных ак- тивов Дата оплаты объекта основных средств или не- матери- альных активов Дата подачи доку- ментов на го- судар- ствен- ную регис- трацию объек- тов основ- ных средств Дата ввода в эксплу- атацию (приня- тия к бухгал- терско- му уче- ту) объекта основ- ных средств или не- матери- альных активов Первона- чальная стои- мость объекта основных средств или не- матери- альных активов (руб.) Срок полез- ного исполь- зования объекта основ- ных средств или не- матери- альных активов (коли- чество лет) Оста- точная стои- мость объекта основ- ных средств или не- матери- альных активов (руб.) Коли- чество кварта- лов экс- плуата- ции объ- екта ос- новных средств или не- матери- альных активов в нало- говом периоде Доля стоимо- сти объ- екта ос- новных средств или не- матери- альных активов, прини- маемая в расходы за нало- говый период (%) Доля стоимо- сти объ- екта ос- новных средств или не- матери- альных активов, прини- маемая в расходы за каж- дый квартал налого- вого пе- риода (%) (гр. 10 / гр. 9) Сумма расходов, учитываемая при исчислении нало- говой базы (руб.), в т.ч. Включено в расхо- ды за предыду- щие на- логовые периоды примене- ния УСНО (руб.) (гр. 13 Расчета за пре- дыдущие налого- вые пе- риоды) Остав- шаяся часть расхо- дов, подлежа- щая спи- санию в после- дующих отчетных (налого- вых) пе- риодах (руб.) (гр. 8 - гр. 13 - гр. 14) Дата выбытия (реали- зации) объекта основ- ных средств или немате- риаль- ных активов
за каждый квартал налогово- го перио- да (гр. 6 или гр. 8 x гр. 11 / 100) за на- логовый период (гр. 12 x гр. 9)
                               
                               
Всего за от- чет- ный (на- лого- вый) пери- од X X X X   X   X X X         X

 


III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу

по налогу, уплачиваемому в связи с применением

упрощенной системы налогообложения

за _____________________ 20__ год

налоговый период

 

Наименование показателя Код строки Значения показателей
Сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, - всего: (сумма по кодам строк 020 - 110)  
в том числе за:    
за 20__ год  
за 20__ год  
за 20__ год  
за 20__ год  
за 20__ год  
за 20__ год  
за 20__ год  
за 20__ год  
за 20__ год  
за 20__ год  
Налоговая база за истекший налоговый период, которая может быть уменьшена на убытки предыдущих налоговых периодов (код стр. 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов)  
Сумма убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, указанных по стр. 010)  
Сумма убытка за истекший налоговый период (код стр. 041 справочной части Раздела I Книги учета доходов и расходов)  
Сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (код стр. 010 - код стр. 130 + код стр. 140) всего:  
в том числе за:    
за 20__ год  
за 20__ год  
за 20__ год  
за 20__ год  
за 20__ год  
за 20__ год  
за 20__ год  
за 20__ год  
за 20__ год  
за 20__ год